商业银行同业往来业务检查要点

1、商业银行同业往来业务检查要点课件同业往来业务检查要点主要内容基本情况检查重点具体同业资产业务的检查要点中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务概念以金融同业客户为服务与合作对象,以同业资金融通为核心的各项业务,是商业银行近年来快速兴起并蓬勃发展的一项新业务。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务类型资产业务:存放同业、拆放同业、买入返售资产、投资、商业汇票转贴现等;负债业务:同业存放、同业拆入、卖出回购款项等;其他业务:资金清算、衍生产品交易等。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务近年来,国内主要商业银行(5家国有银行及12家股份制银行)同业业务快速发展,截至2012年

2、6月末,各行同业资产余额达10.89万亿,占资产总额的13.54%,占比较20XX年末提高了5.84个百分点;同业负债余额11.17万亿,占负债总额的14.76%,占比较20XX年末提高了3.83个百分点。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务趋势:规模与比重逐年提高中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务趋势:规模与比重逐年提高中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务积极意义加强金融同业间的合作,有利于实现优势互补和资源共享,是银行提高市场竞争力的一个有效途径。风险隐患在同业业务快速发展的同时,也暴露出不少问题,如负债过度依赖同业资金导致银行流动性风险加大,以逃匿信贷规模

3、为目的的同业代付等业务干扰了央行的货币调控等。中国银行业监督管理委员会福建监管局主要内容基本情况检查重点具体同业资产业务的检查要点中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务检查重点内部控制转授权方案的制订、授权及转授权执行情况,检查转授权方案是否明确、清晰,分行是否按照授权规定办理业务。相关部门工作职责和人员配备情况,检查同业业务管理部门的职责是否清晰明确,职责分工是否合理;岗位设置是否符合内控要求,关键岗位人员是否配备到位。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务检查重点内部控制同业业务的制度建设是否完善,是否按业务种类、流程建立明确、具体、可操作的制度体系,各项业务是否均有制度规

4、范,制度规定是否与总行制度和外部规定保持一致。是否建立和完善同业业务的管理信息系统,能够及时、准确、全面获取同业业务的相关信息,监控授信额度使用情况。同业部门是否与会计部门定期进行账务核对,是否留存对账痕迹。是否建立同业资金业务的检查监督机制,检查频率和范围是否符合内控要求。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务检查重点风险管理是否指定同业授信额度管理的牵头管理部门,牵头部门是否履行同业客户授信额度管理职责。同业客户授信留存的授信客户基础资料是否完整;授信调查报告是否全面,是否深入揭示客户业务经营管理中存在的主要问题。同业客户授信的各级授信审查、审批人员是否认真审查相关送审资料,是否对

5、授信额度、期限、币种及业务品种等提出明确审查意见;授信额度是否经过有权人审批。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业往来业务检查重点风险管理同业客户授信后管理是否规范1.是否在授信审批条件落实的情况下启用同业授信额度;2.授信申请机构是否对同业授信对象进行授信后检查,授信后检查频率和内容是否符合制度规定;3.是否适时进行同业客户的风险分类调整、风险预警。是否及时将同业客户授信额度占用情况在系统中进行登记,台账登记内容是否完整、及时。中国银行业监督管理委员会福建监管局主要内容基本情况检查重点具体同业资产业务的检查要点中国银行业监督管理委员会福建监管局存放同业概念存放同业,是指商业银行存放在代理行

6、和相关银行的存款。在其他银行保持存款是为了便于银行在同业之间开展代理业务和结算收付。中国银行业监督管理委员会福建监管局存放同业检查要点制度建设情况:是否建立了与资金存放业务相关的会计核算制度、授权管理制度、账户核对制度、检查监督制度、统计分析制度。账户开立管理情况:经营机构开立存放同业账户是否经总行审批,资金用途是否合规;对下级机构的内部转授权是否规范;留存的开户档案是否完整。信用风险管理情况:办理存放业务时是否按照规定进行额度占用;当存放同业的账户行在本行没有授信额度时,是否要求交易对手提供质押,对质押物的管理是否规范。会计核算及对账管理情况:会计核算的科目使用是否准确,核算手续是否规范;是

7、否定期与同业银行进行对账。中国银行业监督管理委员会福建监管局拆放同业概念拆放同业也称同业拆出,是银行金融机构之间以信用为基础,为了调剂资金余缺,利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷,是银行短期资产之一。具有以下特点:1.属临时性资金融通,期限较短;2. 收益性、流动性介于贷款资产和现金资产之间3. 参与者受限制,一般是商业银行和其它金融机构 ;4. 必须在全国统一拆借网络内进行。检查依据:同业拆借管理办法（中国人民银行令20XX年第3号）中国银行业监督管理委员会福建监管局拆放同业检查要点:业务审批管理情况:经营机构是否按照总行授权或有关规定审批业务;对下级机构的转

8、授权方案是否规范。信用风险管理情况:交易对手授信额度是否足够,是否按照规定进行额度占用;当交易对手没有授信额度时,是否要求交易对手提供质押,且质押物管理是否规范;是否定期检查交易对手信用状况的变化;拆出资金是否展期或变相展期;是否拆新还旧。中国银行业监督管理委员会福建监管局拆放同业检查要点（续）会计核算及对账管理情况:会计核算的科目使用是否准确,核算手续是否规范;是否建立同业拆借业务前后台日常对账机制。中国银行业监督管理委员会福建监管局拆放同业案例分析-A银行对M证券公司拆借资金逾期M证券有限公司成立于1988年,20XX年公司跻身综合类券商行列。A银行对M证券公司授信额度为网上拆借3.2亿元

9、,股票质押贷款0.5亿元;20XX年3月29日A银行拆给M证券公司1.6亿元，期限7天。因M证券公司内部管理混乱、出现重大财务问题，4月3日总裁被拘捕,导致该笔拆借款项未能如期归还,形成逾期。中国银行业监督管理委员会福建监管局拆放同业案例分析-主要问题1.存在拆新还旧的行为。20XX年办理的17笔拆借业务中,14笔属于拆新还旧。使得本应用于证券公司弥补短期头寸不足,期限仅7天的拆借资金被长期占用,延迟了拆借资金风险的暴露。拆借明细表.doc中国银行业监督管理委员会福建监管局拆放同业案例分析-主要问题2.存在重审批手续的完整性轻交易前调查和交易后检查的现象。该行办理的拆借业务审批手续都比较规范,

10、但在交易前对交易对手的真实的财务状况、资金实力变化等方面没有充分了解，对早有传闻的M公司财务问题、交易双方信息极不对称等问题没有引起足够重视。中国银行业监督管理委员会福建监管局商业汇票转贴现概念商业汇票转贴现（含买入返售）业务均属于票据融资业务。商业汇票（买断式）转贴现是指金融机构采取完全背书形式,购买交易客户能证明其合法取得、具备真实贸易背景、尚未到期的商业汇票,到期由持票金融机构负责收款的业务行为。商业汇票（返售式）转贴现是指对交易客户能证明其合法取得、具备真实贸易背景、尚未到期的商业汇票实施限时购买,由卖出方按约定时间、价格和方式将商业汇票买回的业务行为。中国银行业监督管理委员会福建监管

11、局商业汇票转贴现通过办理转贴现业务,金融机构可以达到如下目的:1.转卖票据可以融入资金,买入票据可以融出资金,最大限度实现资金收益;2.转贴现买断纳入贷款科目统计,因而转买、转卖票据可以直接影响信贷规模,进步影响存贷比。中国银行业监督管理委员会福建监管局商业汇票转贴现检查要点组织架构是否合理、完善。是否按照内控的要求,进行票据业务的岗位配置。票据背书管理是否规范。票据背书是否完整、连续、规范。票据转让是否真实。卖断式票据转贴现业务是否存在任何显性或隐性的回购条件。中国银行业监督管理委员会福建监管局商业汇票转贴现检查要点会计核算是否规范。1.票据转贴现业务是否在正确科目核算;2.业务系统录入是否

12、规范,相关要素录入是否准确。票据运送和实物管理是否规范。1.转贴现票据是否由经授权的分行专门部门集中保管;2.是否对票据出入库进行规范管理;3.是否定期对票据实物进行盘点,确保账实相符。中国银行业监督管理委员会福建监管局商业汇票转贴现案例分析:借助农村金融机构“通道”,通过票据转贴现业务将贴现资产腾挪至“同业往来”科目交易模式:先将已在银行贴现的票据打包“卖断”给农村金融机构,交易同时再从农村金融机构以票据“买入返售”形式重新获得同批票据,到期后再进行票据“买断”交易。例,20XX年7月某行向某县农村信用社“卖断”一批商业承兑汇票贴现3笔,金额9068万元,卖出价格为9065万”业元;当天又与

13、该农信社进行了同批票据的务,买入价格为9066万元;数日后,该行“买断”该批票据,买入价格依然为9068万元。中国银行业监督管理委员会福建监管局商业汇票转贴现案例分析（续1）由于我国部分区域农村金融机构在办理票据“买断”类与“卖出回购”类业务时,均在“贴现”科目下统一记账处理,导致两种不同类型的交易在同一科目中发生抵减作用。农村金融机构实际只发挥“通道”作用,并不承担任何票据风险,虽进行大量票据转帖现交易,但并不体现科目余额的增加。部分银行利用这一会计漏洞,与农村金融机构大量开展票据转贴现交易,将原计入“贷款”科目的票据贴现资产成功转移至同业往来的“买入返售金融资产”科目,达到降低风险资产总量

14、与贷款规模的目的。中国银行业监督管理委员会福建监管局商业汇票转贴现案例分析（续2）此类交易的一般特点是相关业务的交易时间相近、交易价格近似,且银行通常采取“不离行”的交易操作方式,即票据实物不实际与交易对手进行交割,仅由交易对手业务人员在票据背书栏进行背书签章,与真实的票据“卖断”交易存在较大差异,也不符合正常业务交易规律,可视为套利交易行为。中国银行业监督管理委员会福建监管局买入返售资产概念买入返售资产是指金融机构按返售协议约定先买入再按固定价格返售金融资产,其实质是金融机构之间的一种资金融通行为。根据抵押物资产的不同,可分为债券、票据、贷款和其他。中国银行业监督管理委员会福建监管局买入返售

15、资产检查要点买入返售的基础资产管理是否规范1.基础资产是否是确定的、可转让的正常类资产;2.买入的信贷资产是否遵守整体性原则;3.是否要求交易对手或贷款管理人定期提供基础资产的存续期管理报告,以跟踪信贷资产情况。中国银行业监督管理委员会福建监管局买入返售资产检查要点买入返售业务是否占用交易对手授信额度业务操作流程是否规范,跟单资料是否完整。会计核算是否规范,代保管物品是否及时入库保管。中国银行业监督管理委员会福建监管局买入返售信托受益权概念借鉴资产证券化原理,通过信托公司发行的信托计划,以信托计划受益权作为标的物实现商业银行的资产流动、风险分散、资金收益等需求。中国银行业监督管理委员会福建监管

16、局买入返售信托受益权提供信托服务委托人A信托公司B出资委托三出三方协议方资协受购买时受益权登记议让受益权受益权登记无条件承诺购买银行C承诺购买的银行三方协议中国银行业监督管理委员会福建监管局买入返售信托受益权业务流程委托人A委托信托公司B设立信托计划，委托人A承诺购买方银行D及银行C签署三方协议，先由银行C买入信托计划的受益权，由承诺购买方银行D无条件承诺在固定日期购买银行C出资受让的信托计划受益权，并在信托公司进行受益权转让登记。信托公司B作为信托计划发行人负责相关信托财产的管理,是受益权所对应的信托计划管理人；银行C履行了机构间的资金融通功能,不承担信托受益权本身的信用风险;承诺购买方D承

17、担实质风险。中国银行业监督管理委员会福建监管局买入返售信托受益权案例分析C分行与信托受益权出让企业A、远期回购金融机构D签订三方协议,该分行从出让企业买入其持有的资金信托合同项下信托受益权,约定远期由第三方金融机构承诺资金信托到期日前无条件回购全部信托受益权。信托受益权的基础资产为信托公司向政府融资平台（如XX城市建设投资公司、XX国有资产投资融资公司等）发放的贷款，期限均为两年。信托受益权出让方A:XX新华书店、投资信用保证有限公司、融资担保有限责任公司。远期回购方：D1商业银行、D2商业银行。中国银行业监督管理委员会福建监管局买入返售信托受益权案例分析（续1）基础资产信用风险:上述买入返售

18、信托受益权基础资产均为省市地方政府融资平台城市基础建设项目贷款,用款期限长,抵质押方式单一,大多以融资平台的应收账款、政府补贴受益权及建设发展资金受益权为质押,风险抵补手段薄弱,风险缓释途径单一，且到期时间较为集中（7>20XX年、20XX年）。远期回购方回购能力:两家城商行流动资产规模及总体资本实力相对有限,若实施回购（共计196亿元）将对部分核心监管指标造成巨大影响,实质上不具备相应的回购能力。风险实质承担:作为资金的实际供给者,C分行承担最终风险,但该分行无法对信托受益权对应的信托贷款直接实施贷后跟踪和贷后管理,在业务存续期内持续关注借款人的信用风险和偿债能力的变化,无法有效管控融

19、资平台贷款到期风险;同时该分行也未将买入返售资产纳入资产减值准备计提范畴。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业代付业务原理同业代付业务又称代理同业委托付款业务,即委托行以自身名义委托同业机构代为付款,为本行客户提供融资服务。目前同业代付品种主要以信用证、保理等贸易融资为主,通常用于企业的经营周转。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业代付案例分析近年来,我国银行在国际贸易和国内贸易背景下开展的同业代付业务发展较快,但也出现了会计处理不准确、业务流程不规范、风险控制不到位等问题。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业代付案例分析以保理代付为例,具体操作流程是:委托行与客户签订保理融资协议后,指

20、示代付银行将预付融资资金支付给保理客户,预付融资到期时,委托行再将客户归还的融资本金及利息扣除差价收入后,将融资本金及应付利息偿付给代付银行。这个过程中,委托行（即保理银行）是客户的债权人,承担保理融资项下的信用风险,到期向借款人收回贷款本息。代付行一般不知道客户信息和具体贸易背景,为委托行提供贷款资金来源并完成“受托支付”服务,承担同业授信风险,拆放资金本息到期由委托行无条件偿还。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业代付案例分析-存在主要问题1.业务表外核算,存在监管套利。办理代付业务时委托行认为未使用自有资金,不通过表内资产进行核算代付行则视同业拆借业务处理。如某银行在表外一级科目“委托

21、他行代付款项”下设“国内买方保理代付款项”,用于反映作为委托行委托代付行支付的保理款项;在表内二级科目“拆放银行款项”下设“同业代付款项”,用于反映作为代付行向委托行指定的收款人支付的款项。作为委托行,通过上述处理,1.不占用贷款规模,满足存贷比要求;2.不计提贷款损失准备金;3.表外业务与贷款计算风险资产的权重系数不同,降低监管资本的要求。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业代付案例分析2.虚增中间业务收入。从本质上说,同业代付业务收支在利润表中应反映为贷款利息收入和同业往来利息支出。但目前部分银行将客户偿还的融资本金及利息直接通过“其他应付款”项转付给代付银行,价差部分放在“手续费收入”

22、项下“同业代付业务收入”科目核算,计入中间业务收入。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业代付检查要点制度建设:是否制定了明确的管理办法,涵盖业务定义、管理要素、部门职责分工、操作流程、会计核算、风险控制等内容。贸易背景真实性:同业代付实质上属于贸易融资方式,委托行与代付行均应采取有效措施加强贸易背景真实性的审核,其中委托行承担主要审查责任。检查重点是委托行是否结合交易双方的经营范围、交易习惯、资金实力等情况对购销合同的真实性进行审查,关注发票、运输单据、货物收据等相关单据之间及与购销合同内容是否匹配等情况。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业代付检查要点（续1）统一授信落实情况:委托行是否

23、将同业代付业务纳入客户统一授信管理,严格执行相关信贷审批程序,在客户贸易融资授信额度内合理确定同业代付的金额和期限。代付行是否对同业代付业务的合作银行采取名单制管理,将代付同业款项全额纳入对同业机构的统一授信管理,并将代付同业款项与一般性同业拆借区别管理,加强相关信用风险控制。中国银行业监督管理委员会福建监管局同业代付检查要点（续2）会计核算:是否按照“实质重于形式”的会计核算原则,委托行将委托同业代付的款项直接确认为向客户提供的贸易融资,代付行将代付款项直接确认为对委托行,均在表内进行相关会计处理与核算。检查依据20XX年8月20日银监会发布关于规范同业代付业务管理的通知（银监办发20122

24、37号）中国银行业监督管理委员会福建监管局债券投资概念债券投资业务,指银行在保证资金安全和流动性需求的基础上,根据债券投资组合管理目标进行的自营性债券投资和债券买卖业务。目前,国内商业银行可以投资和买卖的债券种类主要有五类,即:中央银行融资债、国债、政策性金融债、次级债、境外债券。中国银行业监督管理委员会福建监管局债券投资主要风险价格变动风险,由交易参照因素不利变动产生交易损失的风险;信用风险,由交易关联方信用状况不利变动产生违约损失的风险;流动性风险,无法顺利轧平现金流量缺口的风险;操作风险,由于不完善的内部资金管理程序、有问题的人员或外部事件所造成损失的风险。中国银行业监督管理委员会福建监管局债券投资检查要点是否建立了信用风险管理框架,信用风险监测内容是否包括投资组合、授信额度占用、行业集中度、投资主体集中度、区域集中度和期限匹配等方面。是否对集中度进行监测,控制流程如何。是否对信用类债券的信用主体进行内部评级,评级的依据是否合理,投资决策时内部评级是否作为决策条