《会计岗前培训》

1、整理课件整理课件工业企业的财务业务流程工业企业的财务业务流程相关操作实务相关操作实务采购过程生产过程销售过程费用的发生税金的计提月末结账国税增值税发票实务地税申报实务个人所得税代扣代缴整理课件一、采购流程企业要组织生产，必须由企业的物资采购部门根据生产需要来采购原材料。采购合同的审核企业根据合同约定付款提货存货管理及采购发票的账务处理整理课件采购合同采购合同上会注明很多合同标的事项，双方名称，货物名称，质量标准，保质期，交货地点，运输方式及运输费用，付款方式等等。财务人员在收到合同后要详细阅读其中内容，尤其理清其中付款方式及金额部分，审核通过后签字批准付款。预付账款和货到付款等等整理课件整理课

2、件整理课件整理课件收据，最好加盖财务章整理课件左边为支票存根，如支付存存根，如支付存根为记账根为记账原始凭证整理课件例：根据合同，用银行存款预付，用来购买木材一批，价格50000元凭证所需，银行支付回单借：预付账款-某企业 50000 贷：银行存款工商XX账户 50000整理课件货物入库管理-仓储人员验收货物。点清货物名，数量。检验是否合格。然后检查实物是否与供货单位送货单、发票相符。核对无误后货物入库。合理摆放，正确储存。仓库管理员应根据实物及送货单，填写入库单。标明送货单位、时间、货物的明细、金额、发票号、入库类别、采购人员、仓库管理人员，货物检查人员姓名。并编制仓库管理台账（注意：运费，

3、挑选整理费合理损耗等等应佐相应处理）整理课件货物入库管理-财务人员1.认清发票类别 a。增值税专用发票 b. 增值税普通发票（不能抵扣企业使用） c. 其他 （不能抵扣进项货物活无法开具增值税专用发票单位开出的发票）2.收到发票后，检查发票是否无误。专用发票为两联（抵扣联、记账联） 检查发票内容是否与采购合同相符，金额相符，发票上信息清晰可见等等整理课件发票认证实务整理好抵扣联放入扫描仪内扫描无网上认证单位，前往国税大厅，综合业务窗口办理，最后打印出认证结果通知单，并加盖国税三角专用章整理课件进入认证系统整理课件分别有增值税专用发票和运输发票认证和管理模块整理课件进入增值税专用发票录入模块，发

4、票放入扫描仪内，点击扫描，扫描完成后，点击认证发送整理课件认证发送成功后，点击认证反馈，然后进入专用发票管理模块，查看是否有错误发票（字体为红色），有则修改正确后再认证发送，然后反馈整理课件注：第一次认证错误发票信息修改后，再次发送时点击发送未认证成功的整理课件与账面进项税核对最后发票管理模块里所有发票都为正确认证，接着打印认证结果通知单，并将认证税额和本月账面进项税额核对。整理课件货物入库管理-财务人员采购账务处理所需原始凭证应有以下 1.发票 2.入库单 3.采购合同账务处理借方：原材料、物资采购、在途物资等等借方：增值税-进项税贷方：应付账款、预付账款等等整理课件购货时收到增值税专用发票

5、两联记账联 橙色抵扣联 绿色整理课件填写明细信息，与实物一致，与发票一致，与合同一致，整理课件货物入库管理-财务人员进项税发票应在本月进行发票认证认证方式：1.网上认证，有的公司装有扫描仪和网上认证系统。2.到企业所属的国税大厅，综合业务窗口，进行认证 （注：运输发票认证与增值税专用发票相同）具体操作见增值税认证实务（注）固定资产只有机器设备类的才能抵扣进项，其他内容详见税法整理课件二、生产过程生产过程中是企业的核心阶段，虽然和财务人员的账务没有很直接的联系，但是其流程中提供的数据非常重要整理课件生产领料1.生产领料 生产领料人员到仓库管理处领用库内原材料，详细填写生产领料单。其中填写包括：领

6、料部门，领料人、生产计划令、日期、领料货物名、型号、数量、领料用途、生产货物品等等2.仓储发料 仓库管理人员根据领料需求及实物库存情况，进行发料。并根据生产领料单编制库存报表整理课件领料单整理课件成本归集及结转月末，财务人员依据领料单、水电发票、人员工资表等等应统计本月生产产品的料、工、费等等，然后进行结转。账务处理 1.借：生产成本 贷：原材料等等 2.借：库存商品 贷：生产成本/制造费用等等整理课件制造费用1、生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料” 等科目。 2、发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 3、生产车间计提的固定资产折旧，借

7、记本科目，贷记“累计折旧”科目。 4、生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 5、发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 6、将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 整理课件成本分解及料工费统计就一般工业企业而言，产品成本的计算需要基于基础数据的统计再次的分析。比如说电费，原材料，税费，修理费，人工费等在各不同职能车间的互相分配，这里不做详细说明，请结合同学们现实情况分析整理课件制造费用的结转确认分配原则后，月末应将制造费用结转入

8、生产成本 借：生产成本-二级子科目 贷：制造费用-修理费 -折旧费整理课件销售过程销售订单及合同 销售部门或者市场部拿到订单，并与客户订立合同，然后根据合同执行1.有预收货款，购买方需支付一部分货款给我方，账务处理为:借 银行存款现金应收票据等 ，贷 预收货款2.无预收货款的，该合同下，我方直接提供货物，在确认售出产品出库信息后，给客户开具增值税发票（大多企业为增值税一般纳税人）借贷3.关于运费 现实情况中运费有我方承担，也有购买方承担整理课件我方承担运费，该运费计入当期营业费用，购货方承担运费，可将运费和货物一起开具发票给对方 如有中间物流公司负责运输，则提供购货方的开票信息给物流公司，对方

9、到税务部门代开运输发票给购货方整理课件运输发票，一般收到运输发票两联，一联用来做账，一联用来抵扣进项税0.07%整理课件此联为承运方记账用整理课件增值税专用发票：销售方记账联，印刷色为黑色整理课件抵扣联，给购货方认证，抵扣进项税整理课件购货方记账联，购货方凭此联记账，和认证联一起给购货方(三联机打后都应在备注区域内加盖发票专用章)整理课件发票开具确认营业收入开出发票后，将黑色发票联做记账处理，一般为借：营业收入 贷 应收账款-某企业应交税金-增值税销项税与此同时，根据仓库的库存商品出库单据确认，成本资料确认发出库存商品，并结转借 营业成本 贷 库存商品（月末一次性计提各项其他税金，后面再说）

10、开出的绿色发票抵扣联和橙色发票联给购买方整理课件另：发生退货发生对方退货时，则做相反销售分录，红字记 借营业收入 贷 应收账款-某企业应交税金-增值税销项税。 同时红字冲回借 营业成本 贷 库存商品需开红字增值税发票 税务部门所需资料：购货方退货证明，未认证的发票，税控软件打印红字发票申请单（注，如发票为开具月份，并且对方未认证退回，可直接开票系统中作废，无需开具红字发票）整理课件货款两清，合同执行完毕当公司发出全部货物，对方接受后，全额支付货款，合同执行完毕（附有保证金等特殊情况暂不提）前面提到过油预收账款的情况，请注意预收账款与应收账款互冲的账务处理，很多企业预收账款不使用，在收到预收款时

11、，直接计入应收账款贷方整理课件费用的发生企业的期间费用为管理费用、营业费用、财务费用，其下面的二级科目也是相当多，下面谈谈一些基本的科目整理课件管理费用具体项目有具体项目有工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费，技术开发费等等。 公司经费公司经费 总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费； 劳动保险费劳动保险费 指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金

12、、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。整理课件管理费用-账务处理一般性而言，相关业务发生时，凭借有效的原始凭证，直接 借：管理费用：贷：银行存款、现金等等计提工资时 借：管理费用 贷：应付工资等等计提折旧或者无形资产摊销时 借：管理费用 贷：累计折旧无形资产摊销企业缴纳社会保险类的（图）银行扣缴技术开发费 借 管理费用 贷：生产成本等等科目，详见会计准则对技术开发费的规定整理课件营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保

13、险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等账务处理略同管理费用（注意运费的处理）整理课件财务费用财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未

14、办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。整理课件税金的计提税金有很多种，增值税，营业税，消费税详见税法，这里就谈谈流转税几个小税种月末按照流转税计提税金（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金）城市维护建设税及教育费附加是按增值税应交税金的8%计提，城市维护建设税为5%，教育费附加3%；至于地方教育费附加、水利基金是地方性费用，请结合当地税务要求自行掌握整理课件城建税的提取： 计税依据，当期纳税人实际缴纳的“三税”（增值税、营业税、消费税）税额。 计算公式= 纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额X适用税率 适用税率：纳税人所在地

15、为市，税率为7%， 纳税人所在地为县，税率为5% 纲税人所在地不在市、县，税率为1% 教育附加的提取： 计税依据同上 计算公式同上 征收比率为3% 地方教育附加及水利基金为地方确定征收，相关计税依据和征收比率去当地地税部门咨询。会计处理：提取时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金（城建税） 其他就交款（教育附加、地方教育附加、水利） 缴纳时 借：应交税金（城建税） 其他就交款（教育附加、地方教育附加、水利） 贷：银行存款整理课件月末结账1.复查A.资产类 现金银行类账目，和出纳核对本月发生额和期末数（现大多企业使用网上银行，基本无需做存款余额调节表进行调整） 原材料库存商品的收入发出领用核查

16、B.往来核算类 应收预收应付预付，其他应收其他应付应收应付票据整理课件C.税金类 各项税金的计提是否正确,所计提科目是都正确，其余应对应科目是否正确等等D. 费用类 科目余额是否全部结转，核查所结转的 详细科目是否有误整理课件大家注意每月必定发生的业务，如折旧，摊销，工资的发放和计提，费用的计提，税金的计提和交税，缴纳社会保险。生产成本，制造费用，期间损益的结转等等，不要有所遗漏最后确认无误后，就可以月末结账，根据当月余额编制财务报表。整理课件增值税发票的认证新版图片，照片这张幻灯片本来我自己想录视频的，后面时间不够，本张可删整理课件增值税实务涉及实务内容有，增值税税控系统，金税IC卡，软件操

17、作，信息处理，发票三联的认识 硬件部分：读卡器，金税卡开票实务整理课件黑色为开票系统读卡器，白色为抄税系统读卡器，税控IC卡整理课件开票系统图标和进入界面开具普通发票和专用发票为不同软件，下两图为开具专用发票软件整理课件系统界面整理课件系统设置模块：可以操作客户编码，商品编码，可编辑购买方资料，销售商品的信息等等整理课件发票管理界面，发票读入为从国税购买回发票后，将IC卡呢的发票数据存入开票系统。发票作废，可作废当月开出，对方未认证的发票整理课件开票界面-点击填开发票进入此页面整理课件报税处理界面，可查询开票的统计信息，以及操作抄税处理整理课件抄税处理每月月初，将IC卡插入开票系统读卡器后，点

18、击抄税，抄税成功后会自动跳出抄税成功对话框，然后将IC卡拔出，插入抄税系统读卡器，使用抄税软件，网上抄税整理课件抄税软件，按提示操作，网上抄税成功后，点击清卡整理课件国税网上报税处理整理课件选择纳税申报-一些进出口企业的增值税退税也在这里办理整理课件进入后，根据实际情况，按提示操作，所有表格填报完成后，点击全申报整理课件注意：大多所得税时地税部门管理，但是有些企业的所得税是国税管理，也在此界面申报，这里提醒大家整理课件注意没有安装网上抄税系统软件的公司，后一步网上抄税，可直接到所属国税机关办事大厅完成整理课件地税申报-其他税种地税要申报的税种比较多，如营业税，所得税，印花税，教育费附加，城建税，水利建设基金，残疾人保障金，代扣代缴个人所得税，企业缴纳的社会保险等等整理课件整理课件整理课件各类申报表，点击计入后请根据具体情况填报，不能网上申报的企业，前往企业所属地税机关办税大厅办理整理课件依据实际情况勾选所需申报税种，填写计税金额，最后点击申报（其他申报表类似）整理课件最后，当所有申报完成后，请打印