代理记账培训

1、一、报表整体（一）、利润表1、利润总额。 要求正负数都不可以过大， 利润高了需要按 25%缴纳企业所得税， 企业不愿意。亏损大了，所得税汇算清缴，税局又要求缴所得税， 怎么调整出来？ 另外亏损大了，企业注册资本又小， 导致将注册资本亏损完， 工商年检又可能过 不了。2、产品毛利。正常的企业都需要有毛利， 一般 10%左右。有些收入极少的企业， 毛利可能为负数。3、销售费用。 生产型企业，稍大一点的，都要求设置销售费用科目，税局有要 求的。贸易型企业是一定要有此科目。4、管理费用。 贸易型企业的小企业可以不设管理费用科目，较大的也要设管理 费用科目。（二）、资产负债表1、库存现金。 余额不可以过

2、大，不同规模企业现金余额大小要求不一样，可以 根据该企业平均每月现金贷方发生额做为参考， 如小企业平均每月发工资及其他 费用现金支出合计为 8000 元，则现金余额超过 8000元就是比较大了。 我们做账 的规模稍大的企业， 现金余额也不要超过 5 万元。现金明细账中间也不可以出现 负数，或贷方余额。2、其他应收款。 公司现金多余时，借给个人，千万不可以挂股东的名称，根据 税法规定，如果年底股东未归还需缴纳 20%个人所得税。每年 12 月要求公司将 借出的款存到公司账户。否则工商年检可能会罚款 5%-15%，并不给年检通过。3、存货。 将公司报表存货余额乘以 17%，然后再减去留抵的增值税进

3、项税额， 计算出来的应缴税金，如果不超过月平均缴纳增值税的 2-3 倍，尚算正常，如果 超过了就不正常。 一定要想方设法减少存货余额， 我们能做的主要是减少工资和 费用金额。 1000元的收入，我们做 8800 元的工资，结果是因为我们这笔业务做 账导致存货增加 8000 元左右，直接增加了税款近 1500元，这就是我们在害企业 而不是服务企业。4、固定资产。 折旧年限的问题，一直讲一直错。机器设备 10 年，电子设备 3 年、运输设备 4 年，其他设备 5 年，残值率 5%。你将设备归集到哪一类，就一 定要按该类的折旧年限来计算折旧，不是你想怎么样就怎么样的。5、应收、应付、预收、预付等往来

4、科目。 不要随便增加明细，要与客户沟通， 是用现金收支，还是银行收付， 确定后再增加往来明细。 也要及时与客户沟通对 账，不能长期挂着。特别是预收、预付以及应收、应付的负数，非常明显是有问 题的。6、应交税费。 所有应缴的税费全部通过应交税费科目核算，并且余额一定要与 纳税申报表一致， 做完账后一定要检查核对一致。 如果还有账套通过其他应交款 科目核算的，可以做完今年，明年绝不允许再出现“其他应交款”科目，几年前 就废止了的。7、未分配利润及本年利润。 要注意不可以正数太大，也不可以负数太大。亏损 大了要少做费用，多报收入，尽量盈利，正数大了，可以多做费用，甚至将其他 公司的汽车费用等做一部分

5、进去。二、会计科目设置1、库存现金。 很多账套是“现金” ，要改成“库存现金” ，现金这科目早就废止 了的。该科目我们可以不再设下级明细， 有些大企业是要再按币别设置明细账的。2、原材料。 可能有个别账套还是“材料”的，这是小企业会计制度的科目，已 经废止，要改成“原材料” ，按各材料明细设置数量金额明细账。3、固定资产。 属总账科目，我们不再设下级明细，在固定资产模块中进行核算。 购进固定资产，在固定资产模块中登记卡片时， 注意将固定资产分为四类： 机器 设备 120期，电子设备 36期、运输设备 48期，其他设备 60期，残值率 5%。每 一类的折旧期限和残值率一定要一致。4、无形资产。

6、如果有增加无形资产的公司，在进行摊销处理时，不可以直接记 无形资产的贷方，要再设一个“累计摊销”科目。与累计折旧性质一样，只是无 形资产原值不要减少，摊销时记入累计摊销。 如果已经设了无形资产科目的， 可 以继续按之前的处理方式， 或是做调整成原值在无形资产， 摊销在累计摊销的方 式。5、应付职工薪酬。 应付工资科目已经废止了，要改为应付职工薪酬。该科目是 一个总账科目，下面需要再设明细。如应付职工薪酬工资、福利、社保费、 住房公积金等。该科目核算所有员工的工资及福利等费用，主要用于管理方面， 我们代理记账企业对内部管理要求不高， 可以沿用现在的只核算工资，其他明细 客户没有要求，暂不核算。6

7、、应交税费。不再设其他应交款科目。特别要注意的是，税控设备可以直接抵 免增值税，之前基本上都是做到进项税金里面，是错误的处理方式，要记入“应 交税费 应交增值税（减免税款）。7、生产成本。下级明细是三个：生产成本一一直接材料、直接人工、制造费用。 所有账套不可以只设两个。8、研发支出。部分企业需要做研发支出，申报项目资助，或是申请高新企业的， 一定要设研发支出科目核算。先在该科目核算， 再结转到管理费用，或是无形资 产、库存商品等。9、劳务成本。性质与生产成本、研发支出一样，平时归集对应的材料、人工、 费用等，在发生劳务收入时，结转劳务成本。10、其他业务收入。我们有人员将废料收入做到主营业务

8、收入， 不知道是从哪里 学来的。其他业务收入核算：出租收入（非全部以租金收入为主的企业） 、废料 收入、材料收入等，较少发生的业务。11、营业税金及附加。“主营业务税金及附加”早已废止，要及时改过来。三、会计核算流程1、税金流程A先有进项税金一一B再有销项税金一一C再有以前月份待认证转入进项一D再有进项转出一一E再有结转未交增值税一一F最后再计提城建税及附加一 G堤围费、印花税A、借：原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税金）或者应交税费待抵扣增值税贷：银行存款/应付账款/现金B、借：银行存款/应收账款/现金贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税（销项税金）C、借：应交税费应交增

9、值税（进项税金）贷：应交税费一一待抵扣增值税附件为当月认证相符的明细表（汇总的不要），把是哪几笔的划出来。摘要为：“上月发票本月认证转进项”或“4、5月发票本月认证转进项”D、转出非生产用水电、汽车油费、不予免抵退税额转出等，附件为自制的转出 明细表，或是纳税申报表附表二，有不予免抵退税额转出金额。借：主营业务成本不予免抵退税额贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）借：管理费用一一水电费/汽车费用（也可以记主营业务成本一一进项转出）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）E、结转本月应缴增值税（摘要这么写，有些计提增值税，增值税没有的计提） 附件为增值税纳税申报表主表。借：应交税费一一应交增值税

10、（转出未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税F、计提城建税及教育费附加/计提税金及附加（摘要这么写）借：营业税金及附加贷：应交税费应交城建税应交税费一一应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加极少数企业现在未将教育费附加分开的，本年度就继续如此，下年再改。G、计提堤围费及印花税（一张凭证就行了）借：管理费用一一堤围费管理费用一一印花税贷：应交税费一一堤围费应交税费 印花税F、G的附件可以用自制的税金计算表，也可以打印地税的纳税申报表，打 印时，用竖向的格式，一张 A4纸可以打印两次。2、生产流程：A购进材料一一B发生制造费用一一C计提人员工资一一D计提折旧一一E 结转制造费用一一F再有生产领料

11、一一G成本计算产品入库一一H销售产品一一I结转销售成本A、借：原材料应交税费 应交增值税（进项税金）或者应交税费 待抵扣增值税 贷：银行存款/应付账款/现金附件要求：最完整的有：发票、供应商的送货单、企业的入库单、采购合同、 对账单、银行付款单等。至少要有发票、对方送货单和企业的入库单。B、借：制造费用一一房租、水电、物料消耗、低值易耗品摊销、运输费等贷：银行存款/现金/应付账款附件要求：有正式的发票，部分是我们自己写的收据（房租、水电），不可以银行付款未取得发票就直接记入费用。C、借：制造费用一一工资生产成本一一工资管理费用/销售费用一一工资贷：应付职工薪酬一一工资附件最好是有工资表，有些企

12、业也可以不用附件。如果总共才三四个人，可 以不设制造费用，没有独立销售人员的可以不设销售费用。D、借：管理费用一一折旧制造费用一一折旧贷：累计折旧部分没有计提折旧到制造费用的，但也要按这个顺序做。E、借：生产成本/劳务成本一一制造费用贷：制造费用一一工资/折旧/房租/水电不需要附件，具体的费用明细设置，要根据我们代理记账的费用规范明细。F、生产领料，需要有领料单和原材料收发存汇总表，或是原材料进出存汇总表。打印选择：数量金额总账一一将 I三匚弐塩£了匸己匚二二二叱丨这两项一定要选上。匚- 叫I'：狀T部分企业的单价至少要选 4位小数， 然后再选择会计科目，只能选择其中的一个科

13、目 1211原材料。再点击“页面”， 输入表格名称，页边宽距上2,如下图：点击进去后看一下页面设置如何，不需 要本年累计收入和发出的数量金额这四列。借：生产成本直接材料（少量的材料可以记劳务成本直接材料） 贷：原材料 A数量、金额B数量、金额G、产品入库要有成本计算表，产品入库单。成本计算表群上有格式，但我们有 些打印出来的没有合计数，没有生产成本一一直接人工。借：库存商品 C数量、金额D数量、金额贷：生产成本一一直接材料生产成本一一直接人工 生产成本一一制造费用H、销售时，不需要每一张发票做一张凭证，可以一家公司或是几家公司做一张 凭证，都可以，保证每张凭证都能在一张凭证纸上打印完全， 不能

14、出现打印几张 凭证纸的情况。销售发票要有送货单，可以同一家客户几张相同日期的发票对应 一张送货单。借：应收账款/银行存款/现金贷：主营业务收入一一C、D产品应交税费应交增值税（销项税金）I、结转成本时，与原材料收发存汇总表一样，打印数量金额总账，并进行相应 的设置。产成品收发存汇总表，只有这一个附件，产品出库单不能放在这里。借：主营业务成本 贷：库存商品 C 数量、金额 D 数量、金额3、代理记账流程A 每月 25 号左右进项发票认证 B 每月 3 号左右收集齐所有客户的记账 资料一一C每月10号左右做完账一一D每月14号之前一定要报完税一一E每月 22 号之前装订完所有的凭证A、 25-31

15、 号为发票认证期，根据每家客户的情况，有些基本上 25 号开始天 天需要催的，极少部分客户是不用管的，但也要在 28 号左右给客户打电话或是 网上联系确认一下，免得请假或是忘了，有些是需要我们认证的。认证发票最主要是核算好税负，不能连续三个月不缴增值税，增值税的税负 也要进行合理控制。一般生产型企业在 2.8%，贸易企业在 1%左右。但也不能为 了控制税负，总是不认证发票， 增值税专用发票过期一天都不可以再抵扣的， 没 有任何办法可以解决。当月增值税负=（当月销项-当月进项-上期留抵增值税）宁当月不含税收入除了当月的税负，也要注意一段时间的税负，如 1-4 月、1-6 月、一季度、 二季度等，

16、也要适当关注。B、从每月最后一天开始，就可以要求客户准备好资料，开始做当月的账了， 部分企业可能比较晚的， 但 3 号之前一定要所有客户电话或是网上联系一次。 最 晚 10 号之前一定要取得所有资料了。收集资料时一定要注意是否齐全：1、银行对账单，及银行的所有收支单据，拿资料时每一笔进行核对，一个 不能少。与客户同时养成习惯，这样银行打单时才不会总是少这个少那个。2、所有购进的发票，以及对方的送货单和企业的入库单，一定要严要求客 户准备好这些资料，否则一检查就出问题，责任就被加在我们头上了。3、所有销售的发票，一定要企业同时提供送货单，生产型企业，还要提供 一份产品的入库单，可以与送货单一一对

17、应， 只是名称不同。 同样要严要求这些 资料，否则一检查就出问题，责任就被加在我们头上了。4、费用发票，包括房租、水电、差旅费、汽车费、电话费、餐费等等，根 据企业的情况不同， 费用要求的多少也不一样。 不论如果餐费和汽车费用发票不 能多做。绝大部分客户增值税缴的少，材料就占了大部分，再加上房租和人工， 基本上就亏损了，你再做这些费用，不是在服务客户，而是在害人。5、人员工资，根据收入情况做工资，申报个税的人数及金额一定要与做到 账里面的一致，如果随便申报了， 税局一检查就出问题。 特别是有些客户的人员 几年都没动过，有些员工可能早就离职到其他地方上班， 这样两个地方申报个税， 是需要合并缴税

18、的，到时这个税款谁来缴？已经出现这种情况C、把有收集的客户资料，按上面的内容分成 5类，先做所有银行的单，把 银行收支与购进和销售发票对一下， 如果名称与金额一致的就贴在一起做账。 然 后再做所有购进的凭证，再把所有的费用单进行归类，选择性的做账， 再做一下 支付与计提工资， 除销售外所有的单据都做完了， 用电脑按时间顺序做一个排序， 再根据我们上面提到的生产流程，做成本计算产品入库，再销售。 再根据上面提 到的税费流程，计提税款，整个账就基本完成。再进行检查：利润是否合理，现 金、银行是否出现负数、 往来款项余额有否尾数未冲销， 有没有长期挂账未处理 的。存货有没有负数， 单价是否正确， 计

19、提与摊销有没有漏掉正确吗？所有的税 费余额与申报表是否一致。 检查没问题， 再把所有原始单据按照电脑凭证顺序号 进行排序，放好，给组长检查。D、做完账，给组长检查没问题，进行纳税申报，特别是企业所得税和个人 所得税要求一定要做完账，并经检查后再申报。 14 号之前一定要申报完成，否 则客户又要催了。税局一般 12 号就开始发信息给企业，还没报税。E、经检查，有问题，需要修改的，除个别外都要进行再检查，问题非常小 也容易改的可以不用再检查。只有检查合格后的凭证，要求立刻打印， 并按凭证 顺序把附件贴好，需要补的单据可以晚一些再弄。这些正常情况下 18 号左右都 能完成， 22 号之前把一些单据补

20、齐，如房租、水电、领料单等装订完成。再根 据公司安排给到抽检人员。四、税局检查需要注意的问题1、 委外加工的问题 对于有加工费的企业，基本上都需要进行委外加工核算，设委托加工物质。 具体分录及要求如下：（1）委托材料发出，需要有材料出库单借：委托加工物质 （如果能够，要设数量金额账， 实在不行只设金额） 贷：原材料（2）收到加工费发票 借：委托加工物质 应交税费应交增值税（进项税金）或是待抵扣增值税 贷：应付账款 /银行存款（3）委托加工产品入库，需要有半成品入库单借：半成品 （要设数量金额账）贷：委托加工物质委托加工材料领用要注意，一是要跟客户沟通，领用多少，二是根据收回的 加工费发票进行领用， 三是无法确定由我们估算的， 加工费和材料金额的合理性， 不要材料几百元，加工费几万元。2、材料暂估的问题 对于材料的暂估