2013年中山会计继续教育答案小企业类要点

1、2013年中山会计继续教育答案（小企业类）前言会计人员后续教育管理政策变化 2建立了会计从业资格证书定期换证制度。（）（1分）'*对厂错会计人员后续教育管理政策变化 2会计从业资格证书遗失、毁损、补发的规定不变。（）（1分）厂对宦错会计人员后续教育管理政策变化2中华人民共和国财政部令第73号-会计从业资格管理办法自2013年7月1日起施行。（）（1分）存对r错会计人员后续教育管理政策变化2取消了会计从业资格考试的免试规定（）（1分）e对r错会计人员后续教育管理政策变化2）（1 分）会计从业资格考试科目实行无纸化考试，无纸化考试题库由各地财政部门组织建设。（会计人员后续教育管理政策变化2

2、引入了学分制继续教育管理模式。（）（1分）对C错第一章总则总则1小企业会计准则与企业会计准则共同构成我国企业会计标准体系。（1分）总则2符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。（1分）对错总则2中小企业划型标准规定对企业的分类更加细化，但未将个体工商户纳入了标准范围，参照执行。（1分）总则4（1分）集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行小企业会计准则总则3企业集团内的母公司和子公司适用小企业会计准则。（1分）总则4企业在销售货物或提供应税劳务时，依增值税暂行条例规定收取的增值税额属于下列哪个会计要素?（1分） 资产负债收入费用总则4）的

3、要求（1分）资产负债表中“一年内到期的非流动性负债”的列示，体现了（重要性谨慎性可理解性客观性已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行小 企业会计准则。（1分）第二章资产资产概述2（1分）小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。流动资产简介小企业的流动资产是指预计在 i年内（含i年）或超过i年的一个正常营业周期内变现、岀售或耗用的资 产。（1分）货币资金与银行存款调节后的银行存款余额反映了（）（1分）对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。企业银行存款总账科目的实际数额企业银行存款对账单上的存款实有数据企业银行存款日记账的实

4、有数额企业可以动用的银行存款实有数额货币资金与银行存款（1分）如果属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目货币资金与银行存款小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。（1分）对错短期投资小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。（1分）应收及预付款项1甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计 150000元，适用增值税税率为 17%.乙公司交来一张出票日期为6月1日、面值为175500元、期限为3个月的商业汇票。甲公司于 7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6% .则甲公司所得贴现额为（）元。（1分）17374517

5、2780171440172209应收及预付款项2已经贴现的商业承兑汇票时， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款， 贴现银行将其作为申请贴现企业的 逾期贷款处理。若申请贴现企业在贴现时已终止确认原票据， 则在收到退回的商业承兑汇票时应作的会计分录为（）（1分）借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目借记“应收账款”科目，贷记“应付账款”科目应收及预付款项2某企业坏账核算采用备抵法，并按应收款项年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收款项余额的5%该企业计提坏账准备的第一年的年末应收款项余额为120

6、0000;第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收款项期末余额为1400000；第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为1300000；第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收款项余额为 1500000。则该企业应对应收款项计提坏账准备在四年中累计计入资产减值损失的金额为（）元（1分）2400074000750084000应收及预付款项3企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下。将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）（1分）0账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额&quo

7、t;账面汇率与当日银行卖岀价之差所引起的折算差额厂银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额银行卖岀价与当日市场汇率之差所引起的折算差额应收及预付款项3中远股份有限公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。2009年3月20日，公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为 1:6.69，当日市场汇率为1:6.67。假设3月31日市场汇率为1:6.68，则该公司3月份因购入美元而发生的汇兑损失为（）万元（1分）金2.4C 4.8厂7.2厂9.6应收及预付款项3某中外合资经营企业注册资本为40万美元，合同约定分两次投入，中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投

8、入300万美元和100万美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对 人民币的汇率分别是 1： 6.50、1:6.55、1:6.54和1:6.60。.假定该企业采用人民币作为记账本位币，夕卜 币业务采用业务发生日的市场汇率折算。该企业 2009年年末资产负债表中的“实收资本”项目的金额为 人民币（）（1分）2600260526402616存货的取得1小企业会计准则规定：取得投资者投入的存货成本按照评估价值确定。（1分）存货的取得1（1分）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。存货的取得2某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，

9、并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。12月初结存甲材料的计划成本为200000元，本月收入甲材料的计划成本为400000元，本月发出甲材料计划成本350000元；甲材料成本差异月初数为4000 （超支），本月收入甲材料成本差异为8000元（超支）。12月31日库存甲材料的可变现净值为账面实际成本的90%。则该企业12月31日应记入资产负债表"存货"项目中的甲材料金额为（）元。（1分）225000229500308700220500存货的取得2某商场2月份期初存货成本 136000元，售价200000；本期购入存货成本 508000元，售价720000元；

10、本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场 2月末资产负债表中存货项目（假设期末存货发生跌价损失）金额为（ ）元（1分）r56000r8160084000120000存货的发岀1某企业1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；1月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元；1月15日又购进乙材料 400吨，每吨单价180元；1月4日和1月20日发出材料400吨。该企业采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，则1月31日乙材料账面成本余额为（）（1分）72000750007400080000存货的发出3盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格

11、确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（1分）存货的发出3根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是（）（1分）计入营业外收入计入其他业务收入冲减营业费用冲减财务费用长期股权投资M公司2008年1月1日购入N公司普通股股票100000股并采用成本法核算。N公司于2009年3月1日宣告发放2008年度现金股利，每股分派现金股利0.5元，N公司在2008年度的每股盈余为0.4元，则M公司确认的投资收益为（）元（1分）50000100004000030000长期股权投资A公司长期投资股权投资采用权益法核算。2008年7月1日A公司向B公

12、司投资280000元，占B公司具有表决权股份的40%。2008年度B公司实现净利润80000元，2009年3月20日，A公司收到B公司分派 的现金股利20000元；则2009年3月31日A公司“长期股权投资一一 B公司股票投资”科目的余额为 （） 元（1分）293000C269000c304000r292000长期股权投资根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。（1分）固定资产1投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。（1分）对r错固定资产1小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、岀租或经营管理的需要，也可直接用

13、于岀售。（1分）固定资产2企业发生的下列费用或支岀中，应当全额计入当期费用的是（）（1分）厂自有固定资产的改良支出厂经营租入固定资产的改良支出机器设备的季节性停工修理费以产品换入固定资产而支付的固定资产运费固定资产2新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本。（1分）对厂错固定资产折旧1已提足折旧的固定资产，无论是否继续使用，均不再提取折旧；但提前报废的固定资产，应补提折旧。（1分）厂Im“错固定资产折旧2甲股份有限公司接受债务人乙公司以固定资产A设备清偿债务，甲公司应收账款的账面余额292500,已提坏账准备14625元，另支付相关税费2000元，乙公司A设备的账面原价为3

14、00000元，已提折旧50000,公允价值280000元，则甲股份有限公司取得A设备的入账价值为（）元（1分）294500279875292500282000固定资产折旧2甲企业有一项专利权，最初入账价值为 100000元，有效使用期限为5年，采用直线法进行摊销。企业在 使用2年后将其对外出售，取得转让收入 80000元，甲企业除转让收入按 5%缴纳营业税外无其他支出。假设甲企业在使用该项专利权期间未计提减值准备，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（）元。（1分）C20000C-2400016000r76000固定资产折旧2甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所

15、有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为959.6万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为680万元，另发生运杂费 20万元，安装调试费20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该设备租赁期为 9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0.若甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（）万元。（1分）72.474.282厂 82.4生产性生物资产2生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。（1分）无形资产1（1分）无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、岀租或经营管理而持有的、没有实物形态的资产。无形资产1外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的

16、方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产。（1分）对无形资产3企业在无形资产报废进行会计处理时，应转入营业外支出的数额为（）（1分）厂该项无形资产的购入成本该项无形资产的购入成本减去累计摊销后的差额厂该项无形资产的评估值r 该项无形资产的摊余价值减去无形资产减值准备后的差额无形资产3小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（1分）e对r错第三章负债负债概述）（1 分）或有负债是指负债发生与否尚不确定，须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。如（结转企业无法支付的应付款项应收票据向银行抵押贷款想银行贴现的商业承兑汇票金额采用分期付款方式购入材料短期借款、应付及预

17、收账款企业的应付账款确实无法支付的，报经批准后，转作（）（1分）忘营业外收入厂其他业务收入未分配利润”资本公积短期借款、应付及预收账款企业发生的不符合资本化条件的短期借款利息，其会计核算方法是（）（1分）厂全部计入借款当月的财务费用中r分月计入管理费用中厂全部计入还款月份的财务费用中+应按月预计提财务费用或直接计入付息当月的财务费用中短期借款、应付及预收账款企业向本单位退休人员支付的退休金，应分配记入的会计科目为（）（1分）生产成本制造费用营业外支岀管理费用应付职工薪酬外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是（ （1分）广盈余公积a应付职工薪酬厂职

18、工奖励及福利基金厂利润分配应交税费（增值税1）小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（1分）对r错应交税费（增值税1）企业在销售货物或提供应税劳务时，依增值税暂行条例规定应收取而未收取的增值税属于下列（ 会计要素。（1分）r资产a负债厂收入厂费用应交税费（增值税2）8600 元,某一般纳税企业2009年4月5日购进一批原材料，供货方开具的增值税专用发票上列明的价款增值税1462元，该企业按合同规定开岀银行承兑汇票一张抵付货款。假设原材料按实际成本核算，该批材料尚未验收入库，其会计处理为（）（1分）厂 借：在途物资10062贷：应付账款10062借：在途物资10062贷：应付

19、票据10062借：在途物资8600应交税费一一应交增值税（进项税额）146 贷：应付票据10062借：在途物资8600应交税费一一应交增值税（进项税额）1462贷：应付账款 10062应交税费（消费税）某企业因财务困难，经与债权人协商，以其公允价值为100000元的产品偿还所欠应付账款120000元。该产品实际成本为75000元，为计提存货跌价准备，适用增值税税率为17%。该企业计入营业外收入的金额为（）元（1分）r12503000r32250r7250应交税费（营业税）某工业企业4月对外提供运输服务取得收入80万元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输

20、劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3% 5%则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是（）（1分）厂增加其他业务支出3.8万元r增加营业外支出 3.8万元增加营业税金及附加 3.8万元a增加营业税金及附加 2.4万，减少营业外收入 1.4万元应交税费（营业税）（1 分）工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴纳的营业税，应作的会计处理为（借：营业税及附加 贷：应交税费一一应交营业税借：管理费用 贷：应交税费一一应交营业税借：其他业务成本 贷：应交税费一一应交营业税借：营业外支出 贷：应交税费一一应交营业税应交税费（资源税）某煤矿（一般纳税企业）12月份将自产的煤炭150吨用于辅

21、助生产。该种煤炭的市场售价为每吨 300元,生产成本为每吨260元，适用增值税税率为 17%,资源税税率为3元/吨，则企业会计处理计入辅助生产成 本的金额为（）元（2分）r39450C46080r4665047100应交税费（土地增值税）土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销， 借记“累计摊销”科目, 按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入一非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出”一一非流动资产处置净损失科目。（1分）非流动负债某公司为建造一

22、固定资产于2007年1月1日借入一笔长期借款 2000万元，年利率6%工程于当日开工，按工程资金使用进度，当日公司将其中的500万元按二年定期存入银行，年利率 2%其他资金账户专用，该用户2007年公司应计存款利息 3万元，则为构建该项固定资产而借入的该项长期借款2007年应资本化的利息金额为（）万元（1分）107120110非流动负债2014 年 7320 0002013年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520 000元，其中的200 000元将于月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为元。（1分）非流动负债企业发行长期债券用

23、于建造固定资产的，其发生的债券承销费，应当记入（）（1分）” 管理费用左在建工程C 财务费用应付债券试题讲解下列情况中应暂停资本化的是（）（1分）“ 某建设工程建造为达到一定的质量要求，通过安全检查需要暂停施工4个月厂 某工程施工过程中，发生重大安全事故，暂停施工4个月某工程在北方某地建造期间，正遇冰冻季节，工程施工被迫中断施工5个月某房地产建设工程因资金周转困难，暂停施工1个月试题讲解在采用债权转股权的形式进行债务重组时，债务人应计入营业外收入的金额为（）（1分）厂重组债务的账面余额-放弃股权的公允价值厂重组债务的账面余额-放弃股权的账面价值厂重组账务的账面余额-放弃股权的公允价值-损失准备

24、a 重组债务的账面余额-放弃股权的账面余额第四章 所有者权益所有者权益概述投资者作为资本投入到企业各种资产，其金额要符合国家规定比例的是（）（1分）忘无形资产厂存货"固定资产货币资金实收资本某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为 600万元，经营几年后,留存收益已达120万元。为扩大经营规模，三方决定吸收丁投资人加入，投入后占该公司全部注册资本的25%.同时，公司的注册资本增资至800万元。则丁投资人应投入资本总额为（）万元（1分）r200C210r230实收资本240（1分）实收资本是小企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明了所有者对企业的基本

25、产权关系。资本公积某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为 600万元，经营几年后， 留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方决定吸收丁投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25%。同时，公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到丁投资人的出资时，“资本公积”账户应记入（ ）元（1分）r1500000200000027500001000000本年利润利润分配补贴收入应弥补亏损资本公积资本公积是指小企业收到的投资者额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。（1分）盈余公积）”账户（1分）企业用盈余公积弥补亏损时，应借记入

26、“盈余公积”账户，贷记入“（未分配利润某有限责任公司由甲、乙、丙各方出资900万设立，年末公司所有者权益项目的余额为：实收资本2700万元，资本公积690万元，盈余公积300万元，未分配利润180万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方 决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例为10%则丁投资者应投入资金总额为（）万元（1分）c300430厂690r1600未分配利润企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（1分）对错第五章收入销售商品收入确认的原则按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货

27、的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为（）（1分）厂向购货方支付商品时厂收到货款时厂同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时“ 退货期满时销售商品收入确认的原则委托代销商品采用有委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单是，根据应付手续费,作（）（1分）借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目销售商品收入确认的金额A公司为B公司承建厂房一幢，工期自 2007年9月1日至2009年6月30日，总造价3000万元，B公

28、司 2007年付款至总造价的25% 2008年付款至总造价的 80%余款2009年工程完工后结算。该工程 2007年 累计发生成本500万元，年末预计尚需要发生成本 2000万元；2008年累计发生成本2300万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2008年应确认的营业收入为（）万元（1分）r2777.78r2222.222160.00r1650.00销售退回与折让甲公司于2008年12月份售给乙公司一批 A商品，2009年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有 问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为（）（1分）r 借：财务费用5

29、000贷：应收账款一一乙公司 5000 借：主营业务收入5000贷：应交税费一一应交增值税 5000借：主营业务收入 5000应交税费850贷：应收账款一一乙公司5850r借：主营业务收入 5850贷：应收账款一一乙公司 5000应交税费一一应交增值税 850提供劳务收入确认原则（1分）采用完工百分比法确认收入，关键是确定劳务的完成程度。销售商品同时提供劳务的收入确认小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。（1分）'对r错第六章费用费用概述1工业企业成本计算对象的确定主要取决于（）（1分）厂产品属性" 生产特点和管理要求r 生产费用的归集和分配方法会计准则的规定费用概述1与“主营业务税金及附加”科目的核算内容主要不同是新准则增加了四税和两费的核算，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产源补偿费、排污费。（1分）费用概述2企业发生的销售折让应计入管理费用。（1分）费用概述2（1企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。分）费用概述2企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。（1分）期