会计专业技术资格中级会计实务(收入)模拟试卷20

1、（ 总分： 66.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、B B单项选择题本类题共 1515 小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。/B/B（ 总题数： 1515，分数： 30.0030.00）1.2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1 200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合 同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，完工进度为 35，预计完成该建造合同 还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016 年度应确认的合同毛利为 （ ）万元。A. 0B. 105VC. 300D. 4

2、202016 年度的合同毛利=1200X35%（315+585）X35% =105（万元）2.A 公司销售一批电冰箱，售价为 1000 万元，增值税税率为 1 7，回收的旧电冰箱作为购进商品处理，回 收价为100 万元（回收的旧电冰箱不考虑增值税），货款已经收到。产品成本为 800 万元。A 公司的下列会 计处理中，不正确的是 （ ） 。A. 回收的旧电冰箱作为购进商品处理，入账价值为 100 万元B. 回收的旧电冰箱 100 万元确认为营业外收入VC. 确认主营业务收入 1000 万元D. 结转主营业务成本 800 万元本题分录为： 借：银行存款（1 000X1 . 17 一 100）1 0

3、70 库存商品 100 贷：主营业务收入 1 000 应交 税费应交增值税 （ 销项税额 ） 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 8003.2018 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售一台产品，合同规定，产品价款总额为 400 万元，分 4 年于每年 年末收取100 万元。甲公司选定的折现率为 3%，假定满足商品销售收入确认条件， 不考虑增值税的影响。甲公司应确认商品销售收入的金额为（）万元。（P /A, 3%, 4）=3 . 717 1A. 500B. 100C. 37171VD. 0甲公司应确认商品销售收入的金额 =100X37171=37171（ 万元 ）4.2015 年

4、 10 月 8 日，甲公司与乙公司签订协议，授权其以甲公司名义开设一家连锁店，并于30 日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50 万元（ 其中 35 万元为当年 11 月份提供柜台等设施收费，设施提供后归乙 公司所有； 15 万元为次年 1 月份提供市场培育等后续服务收费 ）。2015 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款项 后向乙公司提供了柜台等设施， 成本为 30 万元；预计 2016 年 1 月提供相关后续服务的成本为 12 万元。不 考虑其他因素，甲公司 2015 年度因该交易应确定的收入为 （ ） 万元。A. 0B. 15C. 35VD. 50甲公司 2015 年度因该交易应确认的

5、收入为 5015=35（ 万元 ） 。属于提供设备和其他有形资产的特许权费， 在交付资产或转移资产所有权时确认收入； 属于提供初始及后续服务的特许权费， 在提供服务时确认收入。5. 甲软件公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收费 10 万元，不提供后续服务，则一次性确认收入10 万元。（ ）会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷20A. 正确VB. 错误6.2017 年 10 月 2 日，甲公司接受一项产品安装劳务，安装期为 7 个月，合同总收入为 200 万元( 不考虑增 值税) ，至年底已预收 150 万元，已实际发生成本 6642 万元，估计还会发生成本 5658 万元。甲公司采

6、 用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度。甲公司 2017 年度就该项业务应确认的收入为 ( ) 万元。A. 150B. 108VC. 6642D. 5658甲公司 2017 年度就此业务应确认的收入 =200X66 . 42/(66 . 42+56. 58)X100% =108(万元)7. A 公司 2016 年与 B 公司签订一项销售合同，合同约定向B 公司销售一台大型机床，合同价款为1 000 万元，实际成本为 800 万元，同时，A 公司负责该台大型机床的安装工作，安装工作属于销售合同的重要组 成部分，合同价款中已包含安装费。A 公司于 2016 年 11 月 30 日发出商品，12

7、 月 4 日开始安装，预计于次年 4 月 20 日安装完成。预计安装成本为 20 万元， 2016 年发生安装费用 5 万元，均为人工费用。 2017 年 4 月 20日全部安装完成并经 B 公司检验合格。2017 年发生安装费用 15 万元，均为人工费用。下列有关该业 务的表述不正确的是 ( ) 。A. 2016 年 11 月 30 日发出商品时不确认收入，将商品成本转入“发出商品”科目B. 2016 年发生安装费用 5 万元，应通过“劳务成本”科目核算C. 2017 年 4 月 20 日确认收入 1 000 万元D. 2017 年 4 月 20 日确认主营业务成本的金额为 800 万元V2

8、017 年 4 月 20 日，A 公司结转商品销售成本 800 万元，同时结转劳务成本20 万元，合计应确认的主营业务成本为 820 万元。会计分录如下： (1)2016 年 11 月 30 日发出商品： 借：发出商品 800 贷：库存商品 800 (2)2016年发生安装费用： 借：劳务成本 5 贷：应付职工薪酬 5 (3)2017 年发生安装费用： 借：劳 务成本 15 贷：应付职工薪酬 15 2017 年 4 月 20 日确认收入： 借：银行存款 ( 或应收账款 ) 1170 贷：主 营业务收入 1 000 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 170 借：主营业务成本 820 贷：发出

9、商品 800 劳 务成本 208. A 公司采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度确认劳务收入。A 公司于 2017 年 10 月 10 日接受B 公司委托，为其开发一项软件，工期大约为6 个月。合同总收入为 100 万元，分两次等额收取，第一次在 10 月 10 日收取，第二次在 2017 年 3 月完工时收取。当日，B 公司预付第一次费用 50 万元。2017 年 12 月 31 日，A 公司得知 B 公司经营发生困难，第二次费用能否收回难以确定。 A 公司已经发生的成本为 60 万 元。A 公司 2017年度该项业务应确认的收入为()万元。A. 100B. 60C. 50VD. 10

10、A 公司应按能够得到补偿的金额50 万元确认收入。9. 甲公司于 2017 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A 公司，期限为 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 1 000 万元，款项已收存银行。售出的 10 年期间内，由甲公司负责桥梁的维护， 2017 年甲公司发生桥梁维护费 20 万元。 不考虑其他因素， 则甲公司 2017 年因该项业务应确认的收入为 ( ) 万元。A. 1000B. 20C. 0D. 100V根据企业会计准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续 服务的，应在服务期内分期确认收入。甲公司 2017 年因该项

11、业务应确认的收入 =1000/10=100(万元)。 10.2013 年 3 月 5 日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为 18 个月，合同总收入为 300 万元，预计总 成本为 250 万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预 计总成本的比例确定。 至 2013 年年末已确认收入 140 万元，已收到工程款 150 万元。至 2014 年 6 月 30 日， 该工程累计实际发生的成本为 200 万元， 预计至工程完工还将发生成本 50 万元， 剩余工程款将于项目完工 时收到。 2014 年 1 一 6 月份，甲公司应确认的收入总额为 ( ) 万元

12、。A. 90B. 100VC. 150D. 160至 2014 年 6 月 30 日，工程累计完工进度 =200/(200+50)X100% =80% ;至 2014 年 6 月 30 日，累计确认 收入金额=300X80% =240(万元)；2014 年 1 一 6 月份，甲公司应确认的收入金额：240 一 140=100(万元)。11. 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是 ( ) 。A. 建造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入VB. 处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C. 建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、

13、索赔、奖励等形成的收入D. 建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用选项 A,应当冲减合同成本。12.2016 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定 2018 年 3 月 31 日完工； 合同总金额为 9 000 万元，预计合同总成本为 7 500 万元。截至 2016 年 12 月 31 日，共发生成本 2 250 万 元，预计完成合同还需发生成本 5 250 万元。 2017 年发生成本 3 750 万元，该年年底预计完成合同还需发 生成本 1 500 万元。甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完

14、工进度，采用完工百分 比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2017 年度对该合同应确认的合同毛利为 ( ) 万元。A. 540B. 450C. 1 200D. 750V2016 年：确认收入 =9 000X2 250/(2 250+5 250)X100% =2 700(万元) ；确认成本 =(2 250+5 250)X2 250 /(2 250+5250)X100%=2 250(万元)。 2017 年：确认收入 =9 000X6 000/(6 000+1 500)X100%一 2 700=4 500(万元)；确认成本=(6 000+1 500)X6 000 /(6 000+1 500

15、)X100%一 2 250=3 750(万元)；确认毛利 =4 500 3 750=750( 万元 ) 。13.2016 年甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同， 合同总金额为 1 000 万元。 工程自 2016 年 5 月开 工， 预计 2018年 3 月完工。甲公司 2016 年实际发生成本为 300 万元，预计合同总成本为 800 万元，结算 合同价款 200 万元； 至2017 年 12 月 31 日累计实际发生成本 891 万元， 因工人工资调整及材料价格上涨等 原因， 2017 年年末预计截至完工还要发生合同成本 209 万元。 2017 年结算合同价款 600 万元。 201

16、7 年 12 月 31 日，甲公司对该合同应确认的资产减值损失为 ( ) 万元。A. 19VB. 20C. 100D. 812017 年 12 月 31 日的完工进度=891 /(891+209)X100% =81 %， 所以， 2017 年 12 月 31 日应确认的预计损 失=(891+209 1 000)X(卜 81% )=19(万元)。14.2017 年 7 月 28 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800 万元，增值税税额为 136 万元，成本为 600 万元。 2017 年 8 月 2 日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予

17、 5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣 减当期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司对发生销售折让的会计处理，正确的是( ) 。C. 冲减 2017 年 7 月的销售收入 40 万元D. 冲减 2017 年 8 月的销售收入 40 万元V发生销售折让时，冲减 2017 年 8 月的销售收入 40 万元，不冲减销售成本。 借：主营业务收入 40 应交税 费应交增值税 ( 销项税额 ) 6 8 贷：应收账款 46 815.2017 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品， 开出增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元， 增值税税额为 34 万元，成本

18、为 180 万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2018 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 220 万元 ( 不含增值税税额 ) 。假定不考虑其他因素，对于此项业务，甲公 司下列会计处理中，不正确的是 ( ) 。A. 冲减 2017 年 8 月的销售收入800 万元及成本 600 万元B. 冲减 2017 年 7 月的销售收入800 万元及成本 600 万元A.2017 年 12月 1日不应确认主营业务收入，而应确认其他应付款200 万元B. 2017 年 12 月 1 日不应结转主营业务成本，也不需要通过发出商品核算C. 2017 年 12 月 31 日应确认财务费

19、用 4 万元D.2017年12月31日其他应付款余额为 4万元V其他应付款余额 =200+(220 200)5=204(万元)二、多项选择题本类题共1010 小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：5 5，分数：10.00)10.00)16. 甲公司系增值税一般纳税人。 2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元 的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 136 万元，满足销售商品收入确 认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。 2016 年 12 月 31 日，甲公司尚

20、未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为A. 确认预计负债B. 确认营业收入C. 确认应收账款D.确认营业成本销售时会计分录：12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有( ) 。0. 6 万元V70. 4 万元V93. 6 万元V66 万元V借：应收账款 93. 6 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税 (销项税额 ) 13. 6借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 销售当月月末： 借：主营业务收入 (80X12%)9. 6 贷：主营业务成本(75X12% )9 预计负债 0 . 617. 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有 ( )A. 采用预收

21、款方式销售商品，在收取款项时确认收入B. 以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入C. 附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入VD. 采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购 进商品处理V选项 A,采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入；选项 B,以支付手续费方式委托代销商品，委 托方在收到受托方的代销清单时确认收入。18. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2018 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增

22、值税额的售价总额为 20 000 万元。因属批量销售，甲公司 同意给予乙公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：210， 120， n 30。假定甲公司 3 月 10 日收到该笔销售的价款，下列会计处理中正确的有 ( ) 。A. 3 月 1 日确认主营业务收入为 18 000 万元VB. 3 月 1 日确认应收账款为 21 060 万元VC. 3 月 10 日收到该笔销售的价款， 如现金折扣按含增值税额的价款计算， 应确认财务费用 421.2 万元VD.3 月 10 日收到该笔销售的价款， 如现金折扣按不含增值税额的价款计算， 应确认财务费用 360

23、 万元V(1)现金折扣按照含增值税额的价款计算： 借：银行存款 20 638 . 8 财务费用 (20 000X1. 17X90%X2% )421 . 2贷：应收账款 (20 000X1. 17X90%)21 060 (2) 现金折扣按照不含增值税额的价款计算： 借： 银行存款 20 700 财务费用 (20 000X90%X2%)360 贷：应收账款 (20 000X1. 17X90%)21 06019. 建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有 ( ) 。A. 财产保险费B. 施工人员的工资VC. 构成工程实体的材料成本VD. 经营租入施工机械的租赁费V建造合同成本中

24、属于与执行合同有关的直接费用有：耗用的材料费用、人工费用、机械使用费用等。选项 A 属于与执行合同有关的间接费用。20. 关于合同结果能够可靠估计的建造合同收入，下列说法中正确的有 ( ) 。A. 在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确 认为当期合同收入VB. 在资产负债表日，应当按照合同总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本VC. 在资产负债表日，当期确认的合同收入减去当期确认的合同成本，即为当期确认的合同毛利VD. 前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金

25、额确认为当期合同收入V三、yy 断题本类题共 1010 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点 V ;表述错误的，则填涂答题卡中信息点 X 判断结果正确得，判断结果错误的扣0.0.，不判断的不得分也不扣通常应在发出商品时确认收入。 ( )A. 正确B. 错误V23. 售后租回交易认定为融资租赁， 售价与资产账面价值之间的差额应予递延， 并按该项租赁资产的折旧进 度进行分摊，作为折旧费用的调整。( )A. 正确B. 错误V24. 企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。( )A. 正确B. 错误V商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销

26、售商品涉及商业折扣的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入金额。25. 总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。( )A. 正确B. 错误V四、综合题本类题共 2 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。 凡要求编制会计分录的， 除题中有特殊要求外，只需写出一 级科目。( 总题数： 2 2，分数： 16.00)16.00)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为 25，按净利润的 10计提法

27、定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日， 201 6 年度所得税汇算清缴 于 2017 年4 月 30 日完成， 预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 相关 资料如下： 资料一： 2016年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为 2. 1 万元/件， 市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0. 05 万元/件。甲公司未曾对 W 商品计提存货跌价准备。 资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1 .8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并 开具

28、了增值税专用发票。 商品已发出， 付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。 资料三： 2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款， 经减值测试， 按照应收账款余额的 10计提坏账准 备。资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定 上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：(分数：12.00)(1).计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相

29、关会计分录。正确答案：(正确答案：W 商品的成本=2.1X500=1050(万元)；W 商品的可变现净值=500X(2 0.05)=975(万元) ；应计提存货跌价准备 =1 050 一 975=75(万元) 借：资产减值损失 75 贷：存货跌价准备 75)分。本类题最低得分为零分。( 总题数： 5 5，分数： 10.00)10.00)21. 企业销售商品同时提供劳务的，品处理。 ( )A. 正确B.错误V如果销售商品部分和提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商22. 对于附有退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，企业(2).编制甲公司 2016

30、年 10 月 15 日出售 W 商品确认收入和结转成本的会计分录。正确答案： ( 正确答案：借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税 ( 销项税额 )153 借：主营业务成本 975 存货跌价准备 75 贷：库存商品 1050)(3). 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日计提坏账准备的金额，并编制相关的会计分录。正确答案：(正确答案：甲公司 2016 年 12 月 31 日应计提坏账准备的金额 =1053X10% =105. 3(万元)借: 资产减值损失 105 3 贷：坏账准备 105 3)(4). 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而

31、调整 201 6 年销售收入及所得税影响的相关会计分录。正确答案：(正确答案：甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让调减销售收入的金额=900X10% =90(万元)应调减应交所得税的金额=90X25 % =22. 5(万元)借：以前年度损益调整 90 应交税费一一应交增值税(销项 税额)15. 3贷：应收账款 105 . 3 借：应交税费应交所得税 22 . 5 贷：以前年度损益调整 22. 5)(5). 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录。正确答案： (正确答案：借：坏账准备 10. 53 贷：以前年度损益调整 10. 53

32、借：以前年度损益调整 2. 63 贷：递延所得税资产 2 . 63)(6). 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录。正确答案： (正确答案：甲公司因销售折让对净利润的增加额=一 90+22. 5+10. 532. 63=一 59. 6(万元)借：利润分配未分配利润 59 . 6 贷：以前年度损益调整 59. 6 借：盈余公积 5. 96 贷：利润分配 未分配利润 5 . 96)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 25 % ，按净利润的 10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1)2012 年 3

33、月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元，该批商品成本为 2 400 万元，未计提存货跌价 准备。该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300 万元，增值税税额为 51 万元。 5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款项 3159 万元。 (2)2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲 公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为10 万元，增

34、值税税额为 1. 7 万元，每台销售成本为 7 万元，同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的 回收价格为 1 万元，增值税税额为 0. 17 万元，款项均已支付。 (3)2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司 签订一项为期 3个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元，当日，收到戊公司预付的合同款 45 万元。 12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40%。至 12 月 31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元， 该项合同的结果能够可靠计量， 假定发生的劳务成 本均为职工薪酬， 不考虑税费等相关因素。(4)2013年 1 月 18 日，因产品质量问题，甲公司收