资产盘盈、盘亏会计处理的存在问题以及应对建议

1、资产盘盈、盘亏会计处理的存在问题以及应 对建议一、资产盘盈、盘亏的会计处理（一）现金盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：企业应当按规定进行现金的清查。如果账款发生不符， 发现的有待查明原因的现金短缺或者溢余的，应先通过 待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：（1）如为现金短缺的，属于应由则责任人赔偿或保险 公司赔偿的部分，计入其他应收款”；属于无法查明的其他原因，计入 管理费用”。（2）如为现金溢余的，属于应支付给 有关单位或人员的，计入其他应付款”；属于无法查明原因的，计人营业外收入”。例1某企业xx年3月2日进行库存现金清查，发现现 金长款600元。xx

2、年3月8日经查明原因，其中500元属于 应该付给远大公司的款项；其余无法查明原因。xx年3月2Et的会计处理：借：库存现金600贷：待处理财产损溢 一一待处理流动 资产损溢600XX年3月8日的会计处理：借：待处理财产损溢 一一 待处理流动资产损溢 600贷:其他应付款一一远大公司500营业外收入100例2某企业xx年2月5日进行库存现金清查，发现现金短款800元。xx年2月10日经查明原因，其中 300元属于出纳员王丽的责 任，由其赔偿；其余无法查明原因。xx年2月5目的会计处理：借：待处理财产损溢 一一待处理流动资产损溢 800贷：库存现金800xx年2月10日的会计处理：借：其他应收款

3、300管理费用500贷：待处理财产损 溢一一待处理流动资产损溢 800（二）存货盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规 定：由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能 发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质 以及贪污、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘 亏。为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘 亏和毁损的情况，应先通过待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：（1）企业发生存货盘盈时，报经批准后冲减管理费用”。（2）企业发生存货盘亏时分别以下情况进行会计处理：属于自然存货产生的定额内 的合理损耗，经批准后可计入管理费用”；属于自

4、然灾害造成的非常损失，经批准后可计人营业外支出”；属于责任人或保险公司赔偿的，经批准后可计人其他应收款”；属于无法查明原因的，经批准后可计入管理费用”。例3甲公司xx年5月在财产清查中发现盘盈A材料1000 : go经查明原因后材料属于收发计量方面发生的错误。批准前的会计处理：借：原材料一一A材料1000贷：待处理财产损溢 一一 待处理流动资产损溢 1000批准后的会计处理：借：待处理财产损溢 一一 待处理流动资产损溢 1000贷: 管理费用1000例4甲公司xx年6月在财产清查中发现盘亏B材料2000元，该材料购进时的增值税为340元。经查明原因，其中20%应该由库房保管员李某赔偿；其余无法

5、查明原因。批准前的会计处理：借：待处理财产损溢 一一待处理流动资产损溢 2340贷: 原材料B材料2000应交税费一一应交增值税（进项税转出）340批准后的会计处理：借：其他应收款 一一李某468管理费用1872贷：待处 理财产损溢一一待处理流动资产损溢 2340例5A公司因台风造成一批库存 L材料毁损，成本 10000元，该材料购进时的增值税为 1700元。经查明原因， 其中70%应由平安保险公司赔偿。批准前的会计处理：借：待处理财产损溢 一一 待处理流动资产损溢1 1700贷：原材料一一I尉料10000应交税费一一应交增值税（进项 税转出）1700批准后的会计处理：、借：其他应收款一一平

6、安保险公司8190营业外支出 3510贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 1700（三）固定资产盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：企业应定期或至少每年末对固定资产进行清查盘 点，以保证固定资产核算的真实性。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈或盘亏，应先通过 待处理财产损溢”科目核算。 接管理权限报经批准后，分别以下情况处理：（1）企业在财产清查中盘盈的固定资产， 作为前期差错处理，计人 以前年度 损益调整”；（2）企业在财产清查中盘亏的固定资产，属于责 任人或保险公司赔偿的，经批准后可计入其他应收款”；其余部分计入营业外支出”。例6A公司xx年5月在财产清查中发现一台未入账的

7、 设备，该设备的估价为 20000元。该公司适用的所得税率为 330 %，按净利润的10 %计提法定盈余公积。批准前的会计处理借：固定资产20000贷：以前年度损益调整20000批准后的会计处理确定应交纳的所得税时：借：以前年度损益调整6600贷：应交税费一一应交所得税6600结转留存收益时：借：以前年度损益调整 13400贷：盈余公积 一一 法定 盈余公积1340利润分配一一未分配利润12060例7乙公司 进行财产清查时发现短缺一台机床，原价 10000元，已提折IH5000元。其中保险公司赔偿 2000元。批准前的会计处理：借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢 5000累 计折旧500

8、0贷：固定资产10000批准后的会计处理：借：其他应收款 2000营业外支出 3000贷：待处理财 产损溢一一待处理固定资产损溢 5000二、资产盘盈、盘亏会计处理存在的问题及建议(一)资产盘盈、盘亏存在的问题通上述分析，归纳出新 会计准则资产盘盈、盘亏存在的相关问题如下：(1)违反了可比性原则。企业会计准则一一基本准则规定：同一企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采 用一致的会计政策，不得随意变更。但是，在新准则下对现 金、存货和固定资产盘盈、盘亏的会计处理则违反了可比性 原则。体现在如下几个方面：一是新准则下，现金短缺无法 查明原因的，计人 管理费用”；现金盘盈时无法查明原因的 计入 营业外收入”。因此，该会计处理对同一企业发生的相 同或者相似的交易或者事项，没有采用同一的会计政策，而 是区别对待。二是新准则下，对现金盘盈时无