[基础科学]第三章 账户和复式记账ppt课件

1、第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的概念和作用一、会计科目的概念和作用1 1、概念：、概念：会计科目是对会计要素进展分类核算的工程。会计科目是对会计要素进展分类核算的工程。2 2、作用：、作用：会计科目可以将会计主体的繁杂的经济业务按其对会计会计科目可以将会计主体的繁杂的经济业务按其对会计要素增减变动的影响，分门别类地进展核算，提供会计要素增减变动的影响，分门别类地进展核算，提供会计主体经济管理所必需的、全面的、连续的、系统的会计主体经济管理所必需的、全面的、连续的、系统的会计信息资料。会计科目是设置账户和登记账簿的根据。信息资料。会计科目是设

2、置账户和登记账簿的根据。第一节 会计科目二、会计科目的设置原那二、会计科目的设置原那么么1 1设置会计科目必须结合会计对象是详细内容和特点；设置会计科目必须结合会计对象是详细内容和特点；2 2会计科目的设置必须满足编制财务报表的需要；会计科目的设置必须满足编制财务报表的需要；3 3设置会计科目应贯彻统一性和灵敏性相结合的原那么，并保设置会计科目应贯彻统一性和灵敏性相结合的原那么，并保持相对稳定。持相对稳定。另外，为了将不同会计期间的会计资料进展分析比较，会计科目一经确定，就应保持相对稳定，不要随意变动。第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账三、会计科目的分类三、会计科目的分类1、会计科目按

3、对应账户的性质分类资产类负债类共同类所有者权益本钱损益会计科目2、会计科目按其提供会计信息资料的详细程度分类会计科目总分类科目明细分类科目第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账四、会计科目编号与会计科目四、会计科目编号与会计科目表表一般企业常用会计科目如表3-1所示第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账第二节第二节 账账 户户一、账户的概念一、账户的概念账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元。账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元。账户与会计科目的联络和区别：账户与会计科目的联络和区别：联络：它们所反映的会计对象的详细内容是一样的。联络：它们所反映的会计对象的详细内容是一样的。区别

4、：区别：1 1会计科目仅仅是指账户的名称。账户除了有名称外，还具有一定的会计科目仅仅是指账户的名称。账户除了有名称外，还具有一定的格格式、构造，详细表现为假设干账页。账户是用来记录经济业务的载体。式、构造，详细表现为假设干账页。账户是用来记录经济业务的载体。2 2会计科目是在进展会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的工会计科目是在进展会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的工程。程。账户是经济业务发生之后，进展分类、连续登记的一种手段。账户是经济业务发生之后，进展分类、连续登记的一种手段。第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账二、账户的根本构造二、账户的根本构造1 1教学中使用的教学中使

5、用的“T T形账户或形账户或“丁字形账户丁字形账户左方左方右方右方账户名称账户名称2 2在实际工作中使用在实际工作中使用 “ “三栏式账户三栏式账户年年凭证编号凭证编号摘要摘要左方左方右方右方余额余额月月日日3 3账户的四个指标：账户的四个指标：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额期初余额期初余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账三、账户的分类三、账户的分类1 1、账户按其性质分类、账户按其性质分类资产类账户负债类账户共同类账户所有者

6、权益类账户本钱类账户损益类账户账 户2 2、账户按其提供会计信息资料的详细程度分类、账户按其提供会计信息资料的详细程度分类账 户总分类账户明细分类账户初级会计学中不涉及此类账户第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账第三节第三节 复式记账和借贷记账法复式记账和借贷记账法一、复式记账原理一、复式记账原理1 1、单式记账法和复式记账法的含义、单式记账法和复式记账法的含义单式记账法：单式记账法： 是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进展记录的记账方法。是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进展记录的记账方法。复式记账法：复式记账法： 是对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动，都以相等

7、是对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中互相联络地进展记录的一种的金额同时在两个或两个以上的账户中互相联络地进展记录的一种方法。方法。复式记账法的理论根据复式记账法的理论根据-会计等式会计等式资金平衡关系：资金平衡关系：资金占用资金占用总额总额= =资金来源资金来源总额总额静态平衡关系：静态平衡关系：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益动态平衡关系：动态平衡关系：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入- -费用费用综综 合合资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入第三章第

8、三章 账户和复式记账账户和复式记账2 2、复式记账法的根本特征：、复式记账法的根本特征：1 1对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相关的账户中互相联对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相关的账户中互相联络络地进展记录。地进展记录。增减复式记账法增减复式记账法种类种类收付复式记账法收付复式记账法借贷复式记账法借贷复式记账法2 2每一项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上互相联络的每一项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上互相联络的账账户中同时记录，可通过试算平衡检查账户记录是否正确。户中同时记录，可通过试算平衡检查账户记录是否正确。3 3、复式记账法的

9、种类、复式记账法的种类世界各地广泛采用借贷记账法，我国世界各地广泛采用借贷记账法，我国? ?根本会计准那么根本会计准那么? ?规定企业应当采用规定企业应当采用借借贷记账法记账。贷记账法记账。第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账二、借贷记账法二、借贷记账法1、借贷记账法的产生和开展 借贷记账法是以“借、“贷二字作为记账符合，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。账户根本构造：2、借贷记账法的账户构造借贷资金占用账户借贷资金来源账户期初余额本期增加额本期发生额期末余额本期发生额本期减少额期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账借贷

10、记账法下各类账户构造汇总表借贷记账法下各类账户构造汇总表借借 方方贷贷 方方1 1资产增加资产增加2 2负债减少负债减少3 3所有者权益减少所有者权益减少4 4本钱费用支出增加本钱费用支出增加5 5收入减少或转出收入减少或转出1 1资产减少资产减少2 2负债增加负债增加3 3所有者权益增加所有者权益增加4 4本钱费用支出减少或转本钱费用支出减少或转出出5 5收入增加收入增加本期发生额、期初余额、期末余额及其计算本期发生额、期初余额、期末余额及其计算资金占用类账户资金占用类账户借方期末余额借方期末余额=借借 方方期初余额期初余额+ +借借 方方本期发生额本期发生额- -贷贷 方方本期发生额本期发

11、生额资金来源类账户资金来源类账户贷方期末余额贷方期末余额=贷贷 方方期初余额期初余额+ +贷贷 方方本期发生额本期发生额- -借借 方方本期发生额本期发生额第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账三、借贷记账法的记账规那么三、借贷记账法的记账规那么“有借必有贷，借贷必相等 借贷记账法的根本特征是：每一项经济业务发生以后，都要用相等金额同时记入两个账户，一个记借方，一个记贷方。银行存款例1、ABC有限责任公司收到投资者的货币投资30 000元，存入银行。借贷30 000实收资本借贷30 000银行存款例2、ABC有限责任公司银行借款中的50 000元到期，用银行存款归还。借贷50 000短期借

12、款借贷50 000第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账银行存款例3、ABC有限责任公司用银行存款购置杏仁等原料15 000元借贷15 000原材料借贷15 000短期借款例4、银行决定将对ABC有限责任公司发放的贷款中的50 000元转作对公司的投资。借贷50 000实收资本借贷50 000第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账四、账户对应关系和会计分录四、账户对应关系和会计分录账户对应关系是指复式记账法下，每一项经济业务发生时所涉及的两个或两个以上账户之间的关系。会计分录是指按照借贷记账法记账规那么的要求，对发生的经济业务列示出应借、应贷的账户和金额的一种记录。会计分录分为简单会计

13、分录和复合会计分录。五、借贷记账法的试算平衡五、借贷记账法的试算平衡试算平衡是指在会计核算中，根据会计等式和记账规那么，检查账户记录正确与否的一种验证方法。借贷记账法的试算平衡，有发生额试算和余额试算两种方法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计编制会计分录的步骤1、判断一项经济业务涉及哪些账户2、判断这些账户的性质，各属于何种会计要素3、判断这些账户金额是增加还是减少4、根据账户的性质和增减方向，确定借贷方向5、根据会计分录格式，编制完好分录第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期

14、发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合 计试算平衡表的借方、贷方两栏的发生额和余额合计数假如相等，那么说明账户的记录根本正确，但并不能保证其绝对正确。第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账习习 题题 解解 答答 一1A 2C 3B 4A 5D 6D 7C8A 9D 10A 11D 12C 13A 14A15B 16A二1ABCE 2ABE 3BDE 4ACDE 5ACE6ABCD 7CD 8ABC 9ABCD 10BCDE三习题一：第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账资产应收账款银行存款预付账款应收利息累计折旧固定资产库存商品库存现金负债应收利息应付账款短期借款应交税费所有者权益本

15、年利润实收资本利润分配成 本制造费用消费本钱损 益财务费用管理费用主营业务收入其他业务收入主营业务本钱其他业务本钱投资收益习题二：第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账账 户 名 称 期初余额借 方贷 方银行存款80 000库存现金600原材料32 900固定资产310 000+223 000应收账款20 000短期借款55 000长期借款60 000应付账款25 000应交税费16 500实收资本410 000利润分配-未分配利润100 000合 计666 500666 500习题三：第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金2

16、 50041 00038 5005 000固定资产2 480 0001 320 000150 0003 650 000短期借款530 000480 000750 000800 000应付账款400 000380 000130 000150 000盈余公积180 00020 00014 500174 500某企业部分账户发生额及余额表习题四：第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账序号交易、事项内容资产负债共同所有者权益本钱损益应记会计科目应记方向借方贷方1银行存款减少银行存款2本年利润增加本年利润3管理费用增加管理费用4获得预收货款预收账款5制造费用增加制造费用6应交税费增加应交税费7长期股

17、利投资增加长期股权投资8产品销售收入增加主营业收入9产品销售费用增加销售费用10应收账款减少应收账款11消费本钱增加消费本钱12原材料被领用原材料13财务费用增加财务费用14应付工资减少应付职工新酬15投入资本增加实收资本16归还短期借款短期借款第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账习题五习题五1 1、固定资产增加、固定资产增加5000050000， 银行存款减少银行存款减少5000050000资产一增一减资产一增一减2 2、原材料增加、原材料增加1000010000， 实收资本增加实收资本增加1000010000资产增加，权益增加资产增加，权益增加3 3、应付账款减少、应付账款减少500

18、0050000， 实收资本增加实收资本增加5000050000负债减少，权益增加负债减少，权益增加4 4、银行存款减少、银行存款减少20002000， 库存现金增加库存现金增加20002000资产一增一减资产一增一减5 5、银行存款减少、银行存款减少1000010000， 应付账款减少应付账款减少1000010000资产减少，负债减少资产减少，负债减少6 6、银行存款减少、银行存款减少5000050000， 短期借款减少短期借款减少5000050000资产减少，负债减少资产减少，负债减少7 7、银行存款增加、银行存款增加8000080000， 应收账款减少应收账款减少8000080000资产一

19、增一减资产一增一减8 8、银行存款增加、银行存款增加100000100000，短期借款增加，短期借款增加100000100000资产增加，负债增加资产增加，负债增加9 9、银行存款增加、银行存款增加5000050000， 库存现金增加库存现金增加1000010000，应收账款减少，应收账款减少6000060000资产一增一减资产一增一减资产资产=700,000+10,000-10,000-50,000+100,000=750,000=700,000+10,000-10,000-50,000+100,000=750,000负债负债=200,000-50,000-10,000-50,000+100

20、,000=190,000=200,000-50,000-10,000-50,000+100,000=190,000所有者权益所有者权益=500,000+10,000+50,000=560,000=500,000+10,000+50,000=560,000750,000=190,000+560,000750,000=190,000+560,0001借：银行存款 150 000贷：短期借款 150 0001、向银行借入短期借款150,000元，存入银行存款户。分析： 涉及相关账户分别为银行存款、短期借款；银行存款属资产类账户，而短期借款属负债类账户；银行存款增加，同时借款债务也增加。2、从银行存款

21、户提取现金1000元。分析： 涉及相关账户分别为银行存款、库存现金；银行存款和库存现金属资产类账户；一边银行存款减少，一边库存现金增加。借：库存现金 1000 贷：银行存款 10003、经理张某出差预借差旅费1200元，以现金支付。分析： 涉及相关账户分别为库存现金、其他应收款；库存现金和其他应收款同属资产类账户；库存现金减少，其他应收款增加。借：其他应收款 1200 贷：库存现金 12004、购进原材料一批，价款25000元，以银行存款支付20000，其余暂欠。分析： 涉及相关账户分别为原材料、银行存款、应付账款；原材料和银行存款同属资产类账户，应付账款属负债类账户；原材料增加，而银行存款减

22、少，另欠款也增加。借：原材料 25000 贷：银行存款 20000 应付账款 50005、用银行存款购入新汔车一辆，价款共180000元。分析： 涉及相关账户分别为银行存款、固定资产；银行存款和固定资产同属资产类账户；银行存款减少，而固定资产增加。借：固定资产 180000 贷：银行存款 1800006、用银行存款归还应付供货单位材料款32000元。分析： 涉及相关账户分别为银行存款、应付账款；银行存款属于资产类账户应付账款属于负债类账户；银行存款减少，应付账款也同时减少。借：应付账款 32000 贷：银行存款 320007、收到客户前欠货款120,000元，存入银行。分析: 涉及相关账户分别

23、为银行存款、应收账款；银行存款和应收账款同属资产类账户；银行存款增加，同时应收账款减少。借：银行存款 120000 贷：应收账款 1200008、以银行存款200000元归还到期的短期借款 。分析： 涉及相关账户分别为银行存款、短期借款 ；银行存款属资产类账户短期借款属负债类账户；银行存款减少，同时短期借款也减少。借：短期借款 200000 贷：银行存款 2000009、投资者追加投入资本80000元，款项收到，存入银行。分析： 涉及相关账户分别为银行存款、实收资本；银行存款属于资产类账户而实收资本属于所有者权益类账户；银行存款增加，资本也增加。借：银行存款 80000 贷：实收资本 8000010、经理张某出差归来，报销差旅费1000元，交回现金200元。分析： 涉及相关账户分别为库存现金、其他应收款关联第3题、管理费用；库存现金和其他应收款属资产类账户，而管理费用属损益类账户；库存现金增加，费用也增加，其他应收款减少。借：管理费用 1000 库存现金 200 贷：其他应收款 1200第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账库存现金借贷10 0001150 00021 000320031 200151 200160 0001 200银行存款借贷135 0007120 0