审计学原理补充实务题

1、审计学原理补充实务题1 审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000 公斤，单价 20 元，计价款 80000 元，外地运杂费 1200 元。财会部门把材料价款计入原材 料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后， 业务部门转来材料入库验收单，发现材 料短缺 20 公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确？如有错误如何进行调整？并指出企业在材料 采购管理工作中存在的问题。2 审计人员对某公司 2003年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度 1月初新增已 投入生产使用机器设备一台， 原价

2、为 300000 元，估计净残值为 12000 元，预计使用年限为 8 年， 使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折 旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单 位提出如何要求？3 审计人员接受委托对某公司2002年财务报告进行审计，发现下列事项：（ 1）公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2002 年木工车间失火， 损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付 105000 元，该工厂将该项支出列入 "管理费用 - 其他管 理费用 &quo

3、t; 。（2）该公司技术科 2002 年租入试验设备 4台，按合同规定每月支付租金 50000 元，并按设 备原价 6000000 元逐月计提折旧，折旧率为 5%，共计 300000 元，两项共计 900000 元，已记入 管理费用。（ 3）由于 2002 年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000 元一直未做处理。（ 4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000 元，社会摊派款 30000 元， 企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计 5600 元，均已列入管理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。4 某企业 2002 年度财务决算中利润总额为 90000 元，

4、审计人员在审计过程中审阅了本年利 润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（ 1）年初产品余额多计 10000 元；（ 2）当年转让无形资产使用权取得收入8000 元，扣除各项支出后净收入为5000 元， 计入盈余公积；（3）固定资产出租收入 2000元，扣除折旧及维修后净收入为 1600元，列入 "其他应付款 " 账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。5 审计人员在审查某企业 8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份车间设备折旧额为 32600 元，年折旧率为 5%；（2）7月份购入原值为 65000 元设备，已安装完工

5、并交付使用；（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000 元；（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000 元；（5）7月份扩建新完工厂房一栋， 并交付使用。 该厂房原值 600000 元，扩建工程支出 150000 元，变价收入 60000 元；（6）8月份该车间设备折旧额为 72100 元。 要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。6 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量 5200 公斤，金额为 7800 元，本月购入甲材料数量 7300 公斤， 金额为 14600 元。 本月基本生产车间耗 料 5000 公斤，结转材料

6、成本 10000 元。要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。7 审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：（ 1）生产车间固定资产的修理费用1200 元；（ 2）为购货单位垫付运杂费 8300 元；（3）支付车船使用税 3580 元；（或改为：房产税、土地使用税、印花税等）（4）支付未完成工程借款利息 3270 元；（ 5）购入材料的外地运杂费 2560 元；（ 6）支付短期借款利息 4980 元。要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见8 .审计人员审查某公司时发现该公司发岀全新包装箱200个，岀租给A商店，按每个岀租包装物 40 元收取押金 8000 元，收回包装箱

7、时收取租金 1200 元，该公司会计处理为：（1）收取押金时：借：银行存款 8000贷：其他业务收入 8000（2）按期收回包装箱，退回押金时： 借：低值易耗品 8000贷：银行存款 8000（3）收取租金时：借：银行存款 1200贷：其他业务收入 1200要求：（1）指岀上述业务处理存在的问题；（ 2 ）分析该项业务对资产负债表和损益表的影响。9 某企业接受其他单位投资转入固定资产，投岀单位帐面价值为10000 元，已提折旧 3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000 元。其帐面记录为：借：固定资产 10000贷：累计折旧 2000资本公积 100

8、0实收资本 7000 要求：指岀该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。10 注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存 在以下六种可能导致错误的情况：（ 1 ）所有存货都未经盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；（3）由甲公司代管的 A 材料可能并不存在；(4) 甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目；(5) 存货计价方法已作变动；(6) 公司以前年度未作过审计。要求：请按下述要求，添列表格。(1) 为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什 么？

9、(2) 李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？(3) 李力执行各项实质性测试程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？序号审计程序审计目标审计证据种类(1)(2)(3)(4)(5)(6)11 .北京联合会计师事务所的注册会计师王明、宋建于2003年3月10日完成对乙股份有限公司2002年度会计报表实地审计工作，现正草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定存 在以下几种情况：(1 )自2003年1月以后，股市大幅下跌，乙股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让，将导致 570万元损失。该公司未在 2002年度会计报表中做出调整。(2) 存货计价方法由先进先出法变为后进先出

10、法，已在会计报表附注中说明。(3) 除注册会计师认为应收帐款中的17万元已成坏帐(项目层次的重要性水平为20万元)，该公司未接受调整建议外，注册会计师提请调整的其他1780万元调整事项，已作调整。要求：请代王明、宋建编制一份审计报告。12 审计人员审查某企业2002年度的损益表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度50%。甲产品的成本计算资料如下：项目 月初在产品 本期发生的费用 完工产品成本 月末在产品直接材料 16000 119000270001080

11、00直接工 资 580043200制造费 用 235015000合计482001080016400375024150 183600166200 41550要求; （1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本 以及月末在产品总成本2）指出存在的问题及处理意见。13 某企业2000年首次计提坏帐准备， 应收帐款年末余额 110万元，坏帐准备提取率为5%o。2001年发生坏帐损失 0.4万元，其中A单位为0.3万元，B单位为0.1万元，年末应收帐款余额 130万元。2002年收回上年已转销的 A单位的坏帐损失 0.3万元，年末应收帐款余额100万元。假定该企业不单独设

12、置 " 预收帐款 "帐户核算。要求：根据上述资料 , 计算核实 2000,2001,2002 年应提的坏帐准备数和资产负债表中"应收帐款净额 " 项目的数额。14 某企业生产甲种产品 , 审计人员审查甲产品直接材料成本项目时 ,从成本资料中得知 ,该企 业 2002年计划生产甲产品 800件， 消耗定额每件 15千克， 计划价格每千克 5元， 实际生产甲产 品900件，单耗每件16千克，单价每千克 4. 5元。要求：根据上述资料指出审查该企业直接材料项目的重点。15 审计人员在审查某股份有限公司 2002 年 12 月 31 日 资产负债表的长期应付款项

13、目时， 发现该公司2001年1 2月31日以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为 200000元，租期为5年，使用年限为 10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归 公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付 租金，所以也不应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司的会计处理？应建议该公司如何进行会计处理？16 .审计人员在审查某工业企业2002年度损益表时发现， 该企业于5月8日销售10台电冰箱，采用分期付款结算方式， 每台售价 4000 元，分四期收款， 按合同约定， 第一期收取价款 55%， 于当月收款，以后三期每期收取

14、15%的价款。每台冰箱成本为2400元。该企业在6月5日收到第一期货款时的会计处理为：（ 1 ）借：银行存款22000贷：主营业务收入20000预收帐款2000（2）借：主营业务成本 12000贷：产成品 12000要求：指出该单位会计处理中存在的错误。17 某会计师事务所接受委托对某公司 2002年度会计报表进行审计，发现以下问题：（ 1 ）该公司 2002 年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。（2）一些应收帐款帐户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3） 该公司存货核算错报额为10 000 元，注册会计师评估的重要性水平为 50 00

15、0 元。（ 4）资产负债表项目应付帐款漏计60 000 元，注册会计师建议该公司补记，该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？18 .某会计师事务所接受 A公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计。 在审查资产负债表“货币资金"项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存款数额为 33500元， 银行存款账面余额为 35000 元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2002 年 12月 31 日的银 行存款余额为 42000 元。另外，查有下列未达账项和记账差错；（1）12月 21日公司送存转账支票

16、 5800元，银行尚未入账。（2）12月 23日公司开出转账支票 5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月25日委托银行收款 10300 元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月 30日银行代付水费 3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。（5）12月 15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成 3500 元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实 2002 年 12 月 31 日资产负债表上 " 货 币资金 " 项目中银行存款数额的公允性。（审计主管：李玲 审计人员：张英 会计主管：王红 会计员

17、：李明）19 某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去 某公司审计所收集到的审计证据时， 发现审计记录与该公司资产负债表的数据有出入， 即该公司 资产负债表的存货数是 234 000 元，而审计记录中却注明是 432 000 元，王主任就此事向徐注册 会计师询问， 徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责， 与己无关， 小王助理也 承认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？20 某上市公司财务工作人员小A,得知同学小 B在某注册会计师事务所任助理审计师之后，找到小 B 表示可将本公司年度会计报表审计业务介绍给小

18、 B 所在的事务所做。小 B 为难地说： " 你为我所介绍这么大业务真是太感谢了， 不过我所不仅人员少， 而且这些人员也没一个具有能为 上市公司那样的大公司进行运作的资格， 也就是说我所在规模和资格上不具备办理贵公司审计业务的条件，真是爱莫能助。“小A说："没有资格好办，人手少也好办。我岀面帮你雇几个有这方面资格的高手， 以贵所的名义进行审计， 贵所只要在收费上低于其他会计师事务所， 咱们马上就 可以签约。 " 小 B 说： " 我所不能违反会计师职业道德准则，不能在不具备相应资格的前提下 以少收费的形式与贵公司签约。 "要求：请指岀助理审计师

19、小 B的言行与注册会计师 职业道德准则 中的哪些条款相符，这些 条款的具体内容是什么？21 某企业于 2002 年 9 月 19 日销售材料一批，价值 3640 元，购货方以转账支票支付货款；同日销售产品一批，收回现金 23400 元，其中增值税为 3400 元。该企业会计根据以上两项经济 业务编制记帐凭证，其会计分录为：借：现 金 19760银行存款 3640贷：产品销售收入 20000应交税金 - 应交增值税 3400要求：审查上述经济业务，指岀存在的问题。提出审计处理意见。22 某会计师事务所接受林源公司的委托， 对该公司 2002 年 12月 31日的会计报表进行审计，发现林源公司的产

20、品销售收入不实，林源公司将销售给华欣公司的XX产品200000元列入其他应付款帐户。注册会计师认为此项做法违背了企业会计准则，并向林源公司提岀了调整意见， 该公司拒绝采纳。该公司会计报表反映的主营业务收入即销售收入为120 万元。要求：请指岀注册会计师应当岀具哪种意见类型的审计报告？为什么?23. 某企业 2005 年 12 月 31 日 账面结存甲材料 2000 公斤。 2006 年 1 月 1 日 至 16 日期 间收入 35000 公斤， 发岀 34500 公斤。 1 月 1 日 期初余额及收发额均经核对、 审阅和复算无误。 2006年1月16日 下班后监督盘点实存量为 2800公斤。要

21、求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确。24. 某会计师事务所接受委托，对盛达公司 2005 年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：(1) 被审计单位当年结转主营业务成本212.5 万元，而实际应结转 193 万元。(2) 12 月 30日 ，销售产品 5万元，成本 3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张， 发票、 提货单已交付购货方。会计部门未予入帐，该产品已计入了期末盘点存货内。(3) 被审计单位 12 月 10 日 支付了 12 万元的下年度广告费，均已计入当年的期间费用。外销产品一批，主营业务成本15万元，已于12月26日 运岀，此产品系C丄F.付款条件 在运输的货

22、物，会计部门已贷记主营业务收入 20 万元。要求：(1)分析上述情况中存在的问题。(2)根据有关资料填制简式利润表。利润表项目未审数调整数审定数主营业务收入3000000减：主营业务成本2125000主营业务利润875000减：期间费用937500利润总额-6250025.2005年9月11日 审计人员何某和梁某在审查某企业的权益帐时，发现以下两个问题：(1) 本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位岀于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价 36000元是合理的。(2) 本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记

23、入“实收资本”账户。要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。审计学原理补充实务题参考答案1 答： 企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确 的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：借：原材料 1600贷：管理费用 1600 该企业的材料采购业务，财会部门记帐在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为 记帐依据， 这一做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、 验收相互牵制的内部控制制度， 不但 采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。2 答： 审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致

24、，且未充分揭示，这是违反会 计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=(300000-12000 )X 8/36=64000 (元) 该机器设备用直线法计算的年折旧额 = (300000-12000 ) / 8=36000 (元)由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28000 元(64000-36000) ，使资产负债表中的 "累计折旧 " 项目增加 28000 元，“固定资产净值”减少 28000 元，损益表中“主营业务成本”增 加 28000 元， "利润总额 "项目减少 2800

25、0 元。审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和 法计提折旧对会计报表中相关项目所造成的影响。3 答：（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理， 而该公司将损失挤占管理费用， 造成管理费用虚增 105000 元，对此应提请公司予以更正 （此 项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。（ 2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000 元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。（ 3）企业全年银行存款利息收入 25000 元应冲减企业的财务费用， 由于未做会计处理

26、， 使财 务费用虚增 25000 元。（ 4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增 122660 元。由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增 552660 元，其中应由 " 营业外支出 " 负担 105000 元，因为，由于期间费用虚增使利润虚减 447660 元， 应提请企业调整后， 补交企业 所得税及滞纳金。4 答：根据审查发现的问题， 该企业 2002 年度财务决算中所反映的利润总额不真实， 应做如下调 整处理：（ 1）年初产品余额多计 10000 元，使当期

27、产品销售成本虚增 10000 元，利润虚减 10000 元， 应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定列作其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用， 属于截留利润，应提请其调增帐面利润 5000 元。（3）固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入" 其他应付款 "，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请其调增帐面利润 1600 元。因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600 （元）5 答： （1）审计方法：审阅生产成本明细帐，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。本月应提折旧额 =326

28、00+65000+ （600000+150000-60000 ） *5%/12 = 35745.83 （元）本月多提折旧额 = 72100-35745.83 = 36354.17元）（ 2 ）存在问题：计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率； 固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；本月多提折旧额 36354.17 元。（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调帐分录为：借：制造费用 36354.17 （红字）贷：累计折旧 36354.17 （红字） 注解：根据现行会计制度的规定，只有：超龄使用的设备（ or 固定资产）、融资租出设备、 当月增加的设备、土地不计提折旧，其余

29、设备均计提折旧。6 答：（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发岀材料实际成本=5000X（ 7800+14600） / （ 5200+7300 ） =8960 （元） 多转材料实际成本 =10000-8960 = 1040（元）（2）存在问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1040 元。（ 3）处理意见：多转发岀材料实际成本，应予以冲回，其调帐分录是：借：生产成本 - 基本生产成本 1040 （红字） 贷：原材料 1040 （红字）7 答：（ 1 ）审计方法：审阅管理费用明细帐，并抽查有关会计凭证。（ 2）存在的问题：下列支岀不应列入管理费用：生产车

30、间固定资产的修理费用应列入 "制造费用 " 帐户； 为购货单位垫付的运杂费应列入 "应收帐款 " 帐户； 未完工程借款利息应列入"在建工程 " 帐户； 购入材料的外地运杂费应列入"材料采购 " 帐户； 支付的短期借款利息应列入"财务费用 " 帐户。（ 3 ）处理意见：上述已记入 "管理费用 " 帐户的各项支岀，应按规定列支。其调整分录为：借：制造费用 1200应收帐款8300在建工程3270材料采购2560财务费用4980贷：管理费用 203108 答：（ 1 ）该出租包装物

31、业务的会计处理不正确A.收取押金时，押金不能作为收入入帐，而应作为其他应付款处理。：借：银行存款 8000贷：其他应付款 A 商店押金 8000B. 按期收回包装箱，退回押金时：借：其他应付款 8000贷：银行存款 8000（题中收取租金的帐务处理是正确的）"低值易耗（ 2）由于题中的出租包装物业务业务的会计处理不正确处理，使资产负债表中的 品"项目虚增 8000元，并使损益表中的 "其他业务收入 "项目虚增 8000 元。另外，若题目中给出每个包装箱购进价格为 100 元，则：在收取押金时除了 A 的帐务处理外，同时将出租的包装物进行帐务处理。借：包装

32、物岀租 A商店 100*200=20000 元贷：包装物一一库存未用20000元10000还要对包装物实施五五摊销。借：其他业务支岀包装物摊销贷：包装物包装物摊销10000在退还押金时除了 B的帐务处理外，同时将收回的包装物帐务处理 借：包装物库存已用20000贷：包装物岀租A商店200009 答：该企业接受其他单位投资转入的固定资产，经评估后实际价值大于原帐面净值，因此，实收资本应按评估后价值入帐。该企业对实收资本仍按原帐面净值入帐，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资帐务处理应加以改正。(1) 先红字冲销原会计分录(2) 再做正确的会计处理：借：固定资产 8000元贷：实收资本其他单

33、位投资8000 元10 答：序号审计程序审计目标审计证据种类除报表反映适当性、计价准确性实物证据(1)对期末存货进行监盘以外的所有审计目标口头证据(2)对期末存货进行截止测试存在性、会计记录完整性书面证据存在性、会计记录完整性、所有(3)向甲公司进行函证权归属性书面证据(4)询问管理当局，审阅相关合同与信函，并向甲公司进行所有权归属性、报表反映适当性口头证据函证书面证据(5)进行计价测试，并与有关财务会计法规要求比较计价准确性，报表反映适当性书面证据(6)对上一年度存货记录进行适当审阅报表反映适当性书面证据11 .答：审计报告乙股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月3

34、1日的资产负债表及 2002年度的损益表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据独立审计准则进行的，在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们认为，上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该年度的经营成果，会计处理方法遵循了一贯性原则。自2003年1月以后，股市大幅下跌，贵公司所持短期投资股票如果在3月10日转让，将导致570万元投资损失。这一事项我们已在审计过程中提请贵公司予以关注。联合会计师事务所（公章）地址：

35、中国北京2003中国注册会计师 王明（盖章）中国注册会计师宋建（盖章）年3月1012 .答:（1 ）根据资料，材料费用分配率=(16000+119000 ) / (600+300) =150完工产品应负担的材料费用=150X 600=90000 （元）在产品应负担的材料费用=150 X 300 = 45000 （元）经复算，完工产品和在产品应负担的直接工资和制造费用是正确的。因此，甲产品完工产品总成本应为： 90000 + 43200 + 15000 = 148200（元）完工产品单位成本为： 148200 / 600 = 247（元）在产品总成本应为： 45000 + 10800 + 375

36、0 = 59550（元）（ 2 ）根据上述情况，审计人员可以初步判断该企业产品成本会计控制不 健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节的现象， 本月完工产品成本多计了 18000 元，即（166200 - 148200 ）元，在产品成本少计了 18000 元。应进一步扩大审查范围，在此基础上审 查对销售成本的影响程度。 所以该企业存在的主要问题是人为调节产品成本， 由此可能导致虚减 当年利润，偷漏所得税款。处理意见：审计人员对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得 税和滞纳金。13 答：2000年该企业应提的坏帐准备=110X 5%o=0.55 （万元）2000 年资产负

37、债表中 "应收帐款净额 "项目的数额 = 110-0.55=109.45 （万元）2001年该企业应提的坏帐准备=130X 5%o- （ 0.55-0.4 ） = 0.5 （万元）2001年资产负债表中“应收帐款净额"项目的数额=130 -130X 5%o = 129.35 （万元）2002年该企业应提的坏帐准备=100 X 5%o- （ 0.65 + 0.3 ） = -0.45 （万元）2002年资产负债表中“应收帐款净额"项目的数额=100 -100X 5%o = 99.5 （万元）14 答：原材料成本计划数为： 800X15X5 = 60000 （

38、元） 产量变动影响成本上升为： （900 - 800 ）X15X5 = 7500 （元） 单耗变动影响成本上升： 900X（ 16 - 15 ）X5 = 4500 （元） 单价变动影响成本下降为：900X16X（ 4.5 - 5 ）= -7200 （元）12000 元( 7500 + 4500)，单价4800 元。其中，产量增加和单价因此，进一步审查材料成本的重由以上分析可知，产量增加、单耗上升，使材料成本超支 下降使材料成本节约 7200 元，综合作用的结果使材料成本上升 下降对材料成本的影响是正常的， 单耗上升则属于非正常因素， 点是查找单耗上升的原因。造成单耗上升的原因可能有以下：1）生

39、产中的损失浪费造成单耗上升。（2）计量不准造成单耗上升。（3）材料质量低劣造成单耗上升。（ 4 ）未办理退料造成单耗上升。（5）废料利用后未冲帐造成单耗上升。（6）人为调节材料成本，采用假投料等造成单耗上升。对此，审计人员可采用排除法进行审 查确定具体原因。审计人员15 答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支 付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式， 应不影响融资租入固定资产折旧的计提。 可建议该公司在该年度应提折旧20000 （ 200000/10 ）元，并作如下会计分录：借：以前年度损益调整（制造费用） 20000贷：累计折旧 - 融资租入固定资产 2

40、000016 答：按现行会计制度规定，分期收款销售产品，应按合同约定的收款日期确认销售收入 实现，并按全部销售成本与销售收入的比例结转销售成本。因此， 5 月份的会计处理为：（ 1） 结转发出商品借：分期收款发出商品 24000贷：产成品 24000（2）登记当月实现的销售收入借：应收帐款 22000+3740 = 25740贷：主营业务收入 22000应交税金应交增值税销项税额22000X 17%= 3740（3）结转销售成本（24000X 55%= 13200 元）借：主营业务成本 13200贷：分期收款发出商品 13200（4）6 月份收到货款时借：银行存款 25740贷：应收帐款 25

41、74017 答：应当岀具无保留意见类型的审计报告。因为:(1 )虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。(2 )在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。(3) 存货错报10 000元，小于可容忍错报 50 000元，没有违反公允性原则(4) 漏记了应付账款 60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。18 答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表单位：A公司2002年12月31日 金额单位：元项目金额项目金额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额42000加：银行已收，公司未10300收的款项加：公司已收，银行未收的款项5800减

42、：银行已付，公司未3150付的款项减：公司已付，银行未付的款项5300加：企业记账差错数350调节后的存款余额42500调节后的存款余额42500审计主管：李玲 审计员：张英 会计主管：王红 会计员：李明从银行存款余额调节表可以看岀，A公司2002年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见,资产负债表上的“货币资金"项目中的银行存款数 33500元的真实性程度很差，应加以调整。19 答：徐注册会计师所说的 “与我无关“是错误的。因为独立审计准则第十条明确规定：注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。" 根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一 项审计证据和审计记录负责20 答：1）小 B 的言行符合 "专业胜任能力与技术规范" 这一条款， 因为小 B 所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。（2）小B拒绝雇用有执业资格的高手来帮忙这一行为，符合了“不得雇用正在其他会计师事务所的注册会计师 " 这一条款。对客户的责任 " 和"对同行的3）小 B 拒绝以降低收费等不正当手段与同行争揽业