审计学期末复习

1、1、审计质量控制2、总体审计策略3、审计风险4、绩效审计5、管理层认定6、实质性程序7、审计风险8、重大错报风险9、环境证据简答题1、某企业仓库保管员负责登记存货明细账， 以便对仓库中所有存货项目的 收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据 验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料， 都可以填写领料单， 仓库保管员根据领料单发出原材料。 公司辅助材料的 用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅 助材料剩余 （根据每天特定工作购买而未消耗掉， 但其实还可再为其他工 作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管

2、员 有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致 的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。2、某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发 现有如下情况： 由于规模不是很大， 企业没有建立严格的内部会计控制制度， 而是采用 灵活多样的方式 经办各项事务。 发生的所有管理费用都由总经理签字同意后予以报销； 发生销售折扣。对外投资等重大业务都由总经理决定； 会计和出纳分设，由出纳兼任稽核和收入日记账登记； 当年只有一项工程项目，领导十分重视，由总经理直接经办项目实施与价款支付、竣工

3、决算与竣工审计等重要事项； 年末发现本年度没有进行过银行对账、财产清查等检查； 由仓库保管员亲自采购存货并办理验收入库； 由销售人员直接从仓库提货并对外销售、收取货款，不管金额大小，一般都是收取现金； 销售费用采取实报实销制度，销售部向财务部提供原始凭证后财务经理复核后予以报销。要求：分析说明本案例中该企业存在哪些内部控制方面的缺陷，应如何改进。3、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受审 计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经 过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决 定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标， 并选

4、择相应的具体 审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被 L注册会计师选定，L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最 恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计 程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一 次、多次或不选。）会计报表 认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在 库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期 末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计 报表恰当披露会计报表认定审计程序（1）完整性（6）检查现行销售价目表(2) 存在或发生(3) 表

5、达和披露(7)审阅会计报表(8)在监盘存货时，选择 一定样本，确定其是否包括在盘 点表内(4)权利和义务(9)选择一定样本量的存货会计 记录，检查支持记录的购货合同和 发票(5)估价或分摊(10) 在监盘存货时，选择盘点 表内一定样本量的存货记录，确定存 货是否在库(11) 测试直接人工费用的合理性4、试述重要性在报表审计中的运用5、试述内部控制的概念及其主要内容综合题1、ABC事务所审计师李民、王豪对华海股份公司 2014年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的 重要性水平为 50 万。审计工作结束日为 2015 年 3 月 15 日，并于 2015 年 3 月 20 日递交了审计报告，

6、 管理层于 3 月 18 日签署已审计的财务报表， 经审计 发现该公司存在以下事项：(1)2014 年 1 月 1 日公司为增加营运资金按面值发行 2 年期，面值为 4200 万元，利率 10%的公司 债券，当日筹足资金并作了相应账务处理。但当 年末未计提债券利息。(2)该公司在2014年度向其控股股东 M公司以市场价格销售产品 5000 万元， 以成本加成价格购入 原材料 3000 万元， 上述销售和采购分别占加公司 当年销货、购货的比例为 30和 40，该公司已 在财务报表附注中进行了适当披露。(3) 2015年2月10日,原来财务状况一直较好的 A公司突然宣布破产 , 致使华海公司发生于

7、 2014 年 11 月份 的对 A 公司的 300 万应收账款无法收回 . 审计师提请 公司增加备抵坏账数额 , 但华光公司拒绝调整。（4） 该公司拥有一项长期股权投资， 账面价值 500 万元， 持股比例 30。 2014 年 12 月 31 日，该公司与 K 公 司签署投资转让协议，拟以 450 万元的价格转让该项 长期股权投资，已收到价款 300 万元，但尚未办理产 权过户手续。公司以该项长期股权投资正在转让之中 为由不再计提减值准备。（5） 华海公司于 2013 年 5 月为 L 公司 1 年期银行借款 1000 万元提供担保， 因 L 公司不能及时偿还， 银行于 2014 年 11

8、 月向法院提起诉讼，要求华海公司承担连 带清偿责任。 2014 年 12 月 31 日，甲公司在咨询律师 后，根据 L 公司的财务状况，计提了 500 万元的预计 负债。对上述预计负债，华海公司已在财务报表负债 中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未 对该项诉讼做出判决。（6） 该公司 2014 年 12 月 31 日未审计的资产负债表反 映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为 10000 万元，坏账准备科目贷方余额为 10 万元。经审 计应收账款明细账，发现应收账款中有一明细账为贷 方余额 1500 万元（坏账准备按应收账款期末余额的 5%提取）。（7）该公司 2014 年度审计

9、后的净利润为 1000 万元， 2014 年 12 月 31 日流动负债为 29600 万元，资产总额为 28400 万元。经实施必要的审计程序认为该公司 2014 年度 会计报表所依据的持续经营假设是适当的， 并且会计报表 已做了充分披露。(8) 2014年1月1日，L公司因减资而使其股本由原 来的 1 亿元人民币降低至 2500 万元。华海公司 2011 起向 L 公司投资，减资前在 L 公司所占的股 权比例为 10%，采用成本法核算投资收益，投资 期限为 5 年。经查， L 公司 2014 年年末净利润中， 可供分配的部分为 1000 万元，其当年公布的适用 于普通股股东的股利为 10%

10、；要求：( 1 )针对上述 8 个事项，审计师应提出何种处 理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录。 如果华海公司拒绝调整，应提何种审计意见。( 2)假定华海公司只存在上述第 4 个事项，请 代为编制一份审计报告。2、某审计师审查 A 公司利润计划完成情况时，查出该 公司利润表中当年实现利润 30 万元， 另发现下列问 题：( 1 ) 该公司投资 80 万元与其他企业搞联营，占联 营企业投资的 30%，当年联营企业盈利 10 万元， 本公司对此未作账务处理。(2) 该公司应收账款年未余额 120 万元，坏账准 备年初余额 1 万元，公司按应收账款年未余额的 5%计提了坏账准备 6 万元。( 3) 该公司年初购入一台设备 (厂部用) 80 万元， 预计使用 10 年，未留残值， 按规定应预留原值 5% 的净残值。( 4)该公司全年销售额 5000 万, 共在成本中列支业 务招待费 30 万元 .(5)该公司与甲企业签订合同 , 甲企业在当年及以后三年