精编推荐财务会计实训习题

1、实训一资产负债表日后事项1 . AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负 债表债务法核算所得税,所得税稅率33% , 2006年的财务会计报告于2007年4月30日 经批准对夕版出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。2006年前该公司按 净利润的10%计提法走盈余公积，2006年尚未提取法走盈余公积和法走公益金,2006年 税后利润为56000万元。假走税法规走可按应收账款余额5%0计提坏账准备在税前扣除； 违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前 发生如下事项：(1) 2007年1月发现在200

2、5年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于2005年年末计提 的固走资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。(2) 2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300 万元,预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。2007年2月发现一项重大差错。2006年8月,甲公司与广告公司签订广告代理合同, 委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约走：广播电视广告费用1350万元,播放 时间为2006年10月一 2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元， 考虑到广告的受益期间难以准确界

3、走，将广告费计入长期待雄费用,在自2006年10月起 的4年内平均摊入销售费用。假走广告费用均可税前扣除。(4) 2007年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元, 2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。(5) AS公司于2007年3月10日收到A企业通知,A企业已逬行破产清算，无力偿还所欠 部分帥，预计AS公司可收回应收账款的40%。该业务为AS公司2006年3月销售给A 企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月 内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产,并已经到2006年12月31

4、日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假走税务部门尚未批准税前扣除。(6) AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为AS公司2006年11月1日销售给B公司的产品,价款100万元，产品成本80 万元,消费税税率10% , 2006年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。(7) AS公司2007年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为AS公司2006年11月10日销售给C公司的产品价款200万元增值税率17% , 产品成本160万元,2006年12月31日仍未收到货款,年末按10%

5、计提了坏账准备。(8) 2007年2月7日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元,支付诉 讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假走已经税务部门批 准允许税前扣除该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2006年9 月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损 失。C公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2006年 12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。(9) 2007年3月15日AS公司与E公司协议，E公司：!各其持有60%的乙公司的股权出

6、给 AS公司，价款为10000万元。(10) 2007年3月20日公司董事会制走提请股东会批准的利润分配方案为 按照2006年净 利润(调整后的)的10%计提法走盈余公积,分配现金股利300万元；分配股票股利400万 丿L/o要求:根据以上资料,判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项;并根据调整事项编制 会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分 录。实训二非货币性资产交换2甲公司和乙公司均为增值税一般纟册J企业，增值税率17%。2005年1月18日甲公司和 乙公司经硏究决走进行资产置换。2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元2005 年4月1

7、日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资 产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为150万元,公允价值为 180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。 换入机器不需要安装直接交付使用,另支付运费83.4万元，预计可使用5年，净残值为 7 . 5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得 收入90万元,款项已收妥.假设该交易具有商业实质,不考虑其他税费。要求：(1) 判断是否属于非货币性资产交换。(2) 计算投入资产的入账成本。编制2005年3月1日甲公司收至牀卜价的会

8、计分录。(4) 编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固走资产的会计分录。(5) 计算各年折旧额。(6) 编制2007年3月31日处置固走资产的会计分录。实训三企业合并3甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1) 2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公 司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2) 2007年1月1日甲公司以一项固走资产、交易性金誕资产和库存商品作为对价合并了交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元,公允价值为1300万元;库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000

9、万元；(3) 发生的直接相关费用为60万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元(假走公允价值与账面价值相同)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1000万元。2007年12月31日乙公司全年实现争利润1500万元2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2000万元。(8) 2008年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元(9) 2008年12月31日乙公司全年实现争利润3000万元要求：(1) 确走购买方。(2) 确走购买日。(3) 计算确走购买成本。(4) 计算固走资产和交易性金融资产的处置损益。(5) 编制甲公司在购买日的会计分录。编制20

10、07年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。(8)编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。实训四所得税4.1.AS公司2007年末、2008年末利润表利润总额"项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33% ,与所得税有关经济业务如下：(1 ) 2007 年： 2007年计提存货跌价准备90万元 2006年12月购入固走资产，原值为1800万元,折旧年限为10年,净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。 2007年支付非公益性赞助支岀为600万元。 2007年本年发生硏究开发支出1500万

11、元,较2006年增长20% ,其中900万元资本化 支出计入无形资产成本。税法规走可按照实际发生硏究开发支出的150%加计扣除。假定年 末达到预走可使用状态。 2007年支付违反税收罚款支出300万元。 2007年资产负债表相关资料如下：项目账面价值计税曲出暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货1000固走资产原值1800减：累计折旧360固走资产减值准备0固走资产账面价值1440无形资产900总计2008 年：®2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元,本年计提固定资产减值准备60万元。 2008年支付非公益赞助支岀为800万元。 2008年发生

12、硏究开发支出1210万元,其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%力Q计扣除。假定年末达到预走可使用状态。 2008年计提产品质呈保证金300万元。 2008年资产负债表相关资料如下：项目账面价值计税斟出暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货20002240固走资产原值18001800减：累计折旧648360固走资产减值准备600固走资产账面价值10921440无形资产8100预计负债3000总计要求：计算2007年暂时性差异。(2 )计算2007年应交所得税。(3 )计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。(4 )计算2007年润表

13、确认的所得税费用。(5 )编制2007年与所得税有关的会计分录。(6 )计算2008年暂时性差异。(7 )计算2008年应交所得税。(8 )计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。(9 )计算2008年润表确认的所得税费用。(10 )编制2008年与所得税有关的会计分录。实训五合并报表5.A公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股 权,合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨 认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：(1) 甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，具中，实收资本

14、为6000万元, 资本公积为4500万元，盈余公积为O万元，未分配利润为0万元。(2 )甲公司2007年实现)争利润为3000万元(均由投资者享有)(3 ) 2007年末按净利润的10%计提法走盈余公积金。(4 )甲公司2007年因持有可供出售金融资产,公允价值变动计入资本公积447.76万元(未扣除所得税影响),甲公司所得税税率为33%。(5 ) 2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17% ;成本为150 万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计提坏 账准备,计提比例为l%o(6 )甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。要

15、求：(1) 按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。(2 )计算调整后的长期股权投资。(3) 编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。(4) 编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。(5) 编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。(6) 编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。(7) 编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。实训六债务重组6.2008年4月1日用企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为300万元(含增值税 甲企业于同日收到T长票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8%的商业汇票。 甲企

16、业按月计提该商业汇票的利息。(1) 2008年10月1B ,乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账 款，但不再计算息。2008年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组,签订的债务 重组协议内容如下： 乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房円氐偿60万元的债务。该房产在乙企业的账面 原价为100万元,已计提折旧30万元,已计提减值准备5万元。 甲企业同意豁免乙企业债务本金40万元及2008年4月1日至2008年9月30日计提 的全部利息。 将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日，在债务延长期间,剩余债务余额按 年利率5%收取利息，假走实际率为5%。本息到期一次偿付。

17、 该协议自2008年12月31日起执行。(2) 债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。(3) 上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2008年12月31 日完成。甲企业将取得的房产作为固走资产逬行核算和管理。(4) 乙企业于2009年12月31日按上述协议规走偿付了所欠债勢。要求：计算甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额。(2) 编制甲企业及乙企业2008年12月31日与该债务重组相关的会计分录(不考虑税费X(3) 编制甲企业及乙企业2009年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。实训七借款费用7甲公司2002年至2008年发生有关经济业务如下

18、：(1 )2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元(含增值税额1 合同约走，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到 期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债勢重组协议：乙公司以一批产品和一 台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为 540万元,未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元,已计提折旧720万 元，市场价格为900万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为2002年12月31日。 甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%0假定不考虑除增值税以外的其他相关稅费。

19、预计该固走资产尚可使用6年,净残值为零,采用直线法雄销。甲公司已计提坏账准备400 万兀。(2 ) 2004年12月31日，由于与该固走资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生 减值,其公允价值减去处置费用后的净额为400万元.(3 )假设甲公司为使产品逬一步满足市场需要，适应新技术的发展,2006年底决走从2006 年12月31日起对该设备逬行改造。(4 ) 2007年1月1日从银行借入专门借款500万元，期限为3年，年利率为12% ,每 年1月1日付息。(5 )除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于2006年12月1日借入的长期借 款600万元，期限为5年，年利率为8% ,每年12

20、月1日付息。(6 )由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴建,工程建设期间的支出情况如下：2007年4月1日：200万元。2007年6月1日：100万元；2007年7月1日：300万元；2007年9月1B-12月31日由于施工质呈问题工程停工4个月。2008年1月1日：100万元；2008年4月1日：50万元；2008年7月1日：50万元。工程于2008年9月30日完工，达到预走可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银 行，假走月利率为0.5%。假走全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：编制2002年12月31日债务重组时的会计分录。(2) 编制甲公司2003

21、年计提折旧的会计分录。(3) 编制甲公司2004年末提取减值准备的会计分录。(4) 编制甲公司2005年计提折旧的会计分录。(5) 计算2006年末固走资产账面价值。(6) 编制甲公司2006年12月31日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。(7) 计算2007年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额,并编制相关的会计分录。(8) 计算2008年借款利息资本化金额和应计人当期损益金额，并编制相关的会计分录。(9) 编制有关固走资产完工达到预走用途的会计分录实训八所得税9甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，20x7年1月1日递延所得税资产 为396万元;递延

22、所得税负债为990万元，适用的所得税'税率为33%。根据20x7年颁布 的新税法规走，自20x8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司20x7年利润总额为6000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下：(1) 20x7年1月1E1 ,以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本 付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5% ,年实际利率为4% ,到期日 为20x9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至至I期投资核算。税法规走,国债利息收入免交所得税。(2) 20x6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费 等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预走可使用状态。甲公司预计该设备使 用年限为10年,预计净残值为零，采用年限平