金融企业支付结算课件

1、第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、结算业务的概念和意义一、结算业务的概念和意义结算结算系为实现因货物买卖、服务系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的债权债务及资金转移而发生的货货币收付币收付。结算按其支付的形式的。结算按其支付的形式的区别，分为区别，分为现金结算和转账结算现金结算和转账结算两种两种。 支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及托

2、收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其资金清算的行为。二、支付结算原则、二、支付结算原则、纪律与责任纪律与责任（一）支付结算原则（一）支付结算原则1 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配3 3、银行不垫款、银行不垫款（二）（二）支付结算纪律与责任支付结算纪律与责任三、结算种类三、结算种类1 1、按其所、按其所使用的支付结算工具不同使用的支付结算工具不同分为票据、分为票据、信用卡及银行结算方式，简称信用卡及银行结算方式，简称“三票一卡三方三票一卡三方式式”。“三票三票”是指支票、汇票和银行本票三种票据；是指支票、汇票和银

3、行本票三种票据；“一卡一卡”是指信用卡；是指信用卡；“三方式三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付三是指汇兑、委托收款和托收承付三种银行结算方式。种银行结算方式。 2、按其按其使用的区域不同使用的区域不同分为异地结算方式、分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付；异地托收承付；同城结算方式包括支票、银行本票；同城结算方式包括支票、银行本票；异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托收款结算方式、信用卡。委托收款结算方式、信用卡

4、。第二节 票据的基本知识 相关法律法规： 1、票据法，1995年颁布，2004修订， 共七章110条。 2、中国人民银行支付结算办法。 一、票据的法律特征 1、票据为设权证券 2、票据为有价证券 3、票据行为具有要式性、无因性、文义性和独立性 4、票据为流通证券 5、票据为提示、返还证券 二、票据的法律关系（债务债权关系） 票据关系的当事人 基本当事人（出票人、付款人、收款人 非基本当事人（背书人、承兑人、保证人 三、票据行为 1、出票包括签发票据和将票据交给收款人。 2、背书 3、承兑（汇票特有） 4、保证（适用于本票和汇票） 5、付款 四、票据权利 1、付款请求权 2、追索权 五、票据抗辩

5、 债务人以一定合法的是由而拒绝履行票据义务的行为。 六、票据丧失的补救 1、挂失止付 2、公示催告 3、提起诉讼第三节第三节 支票的核算支票的核算一、概述一、概述（一）概念及适用范围（一）概念及适用范围 支票支票是由出票人签发，委托办理支票业务是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在的银行在见票时无条件支付确定金额见票时无条件支付确定金额给收款给收款人或持票人的票据。人或持票人的票据。基本当事人基本当事人：出票人、付款人（出票人开户：出票人、付款人（出票人开户银行）、收款人或持票人。银行）、收款人或持票人。适用范围适用范围：单位和个人在：单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款项结

6、算，均可以使用支票。的各种款项结算，均可以使用支票。 （二）相关规定 禁止签发空头支票 有效期10天（节假日顺延） 现金支票不能背书转让。现金支票不能背书转让。o 支票的结算程序支票的结算程序 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位签发支票签发支票收款单位收款单位开户银行开户银行 办理转帐办理转帐收账通知收账通知划转款项划转款项二、持票人与出票人在同一行处开户二、持票人与出票人在同一行处开户的核算的核算o借：活期存款借：活期存款- -出票人户出票人户o 贷：活期存款贷：活期存款- -持票人户持票人户 三、持票人与出票人不在同一行处开户的核算三、持票人与出票人不在同

7、一行处开户的核算 持票人持票人持票人开户行中央银行票据交换持票人开户行中央银行票据交换所所付款人开户行付款人开户行如未退票如未退票 ）持票人开户行受理支票的核算）持票人开户行受理支票的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款- -持票人户持票人户 ）出票人开户行受理支票的核算）出票人开户行受理支票的核算 借：活期存款借：活期存款- -出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 例： 1、c银行收到开户甲单位交来的转账支票银行收到开户甲单位交来的转账支票和两联进账单，金额为和两联进账单，金额为10000元，经审查是元，经审查是同在本行开户的乙单位签

8、发用于支付甲单同在本行开户的乙单位签发用于支付甲单位欠款。位欠款。 做做c银行的会计处理。银行的会计处理。 2、甲银行受理了开户单位、甲银行受理了开户单位a公司提交的转公司提交的转账支票和三联进账单，金额为账支票和三联进账单，金额为20000元，系元，系支付在同城乙银行开户支付在同城乙银行开户b公司的货款，银行公司的货款，银行审查无误后，通过票据交换收付款项，做审查无误后，通过票据交换收付款项，做甲、乙两家银行的会计处理。甲、乙两家银行的会计处理。 1）借：活期存款）借：活期存款-乙单位乙单位 10 000 贷：活期存款贷：活期存款-甲单位甲单位 10 000 2）甲银行的会计处理：）甲银行的

9、会计处理： 借：活期存款借：活期存款-a公司公司 20 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项20 000 乙银行的会计处理：乙银行的会计处理： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项20 000 贷：活期存款贷：活期存款-b公司公司 20 000 四、支票退票与挂失处理 （一）退票 1、出票人开户行 借：其它应收款 贷：存放中央银行款项存放中央银行款项 次日退票作相反分录次日退票作相反分录 不退票：借：活期存款不退票：借：活期存款-出票人户出票人户 贷：其他应收款贷：其他应收款 2、持票人开户行 借：存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：其它应付款 退票作相反分录 不退票：借：其

10、它应付款 贷：活期存款-持票人户 （二）挂失的处理 第三节第三节 银行本票银行本票一一. .概述概述银行本票银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票还可以用于支取现字样的银行本票还可以用于支取现金。金。基本当事人基本当事人：出票人（银行机构）、付款人：出票人（银行机构）、付款人. .收款人或持票人。收款人或持票人。适用范围适用范围：单位和个人在同一票据交换区域单位和个人在同一票据交换区域需要支付

11、的各种款项，均可以使用银行本票。需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。银行本票的结算程序银行本票的结算程序 付款单位付款单位 申请签发申请签发付款单位付款单位 开户银行开户银行签发汇票签发汇票 收款单位收款单位持票结算持票结算收款单位收款单位开户银行开户银行交存本票交存本票通知收款通知收款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款） 基本规定：基本规定：同城使用；有效期同城使用；有效期2个月。个月。 提现银行本票不能背书转让。提现银行本票不能背书转让。银行本票的核算分为银行本票的核算分为出票、兑付、结清出票、兑付、结清三个阶段。三个阶段。二、银行本票的出票二、银行本票的出票 当申请人向银行申请

12、银行本票时，应填写当申请人向银行申请银行本票时，应填写“银行本银行本票申请书票申请书”。银行受理申请人提交的第二、三联申。银行受理申请人提交的第二、三联申请书时，应按有关规定审查无误后，才能签发银行请书时，应按有关规定审查无误后，才能签发银行本票。本票。会计分录为：会计分录为： 借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 贷：保证金贷：保证金- -本票本票申请签发申请签发现金银行本票现金银行本票的会计分录为：的会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：贷：保证金保证金- -本票本票三、银行本票的兑付三、银行本票的兑付 a a、代理付款行付款的核算、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行开户

13、的持票人提交代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和两联进账单时，认真审查的本票和两联进账单时，认真审查. .经审查无经审查无误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账。误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：会计分录为：借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 b.b.出票行付款的核算出票行付款的核算a. a.填明填明“现金现金”字样的本票支付款项时，必须到字样的本票支付款项时，必须到出票行办理。出票行办理。 会计分录为：会计分录为： 借：保证金借：保证金- -本票本票 贷：库存现金贷：库存现金b. b. 出票行受理在本行开户的持票人提交

14、的转账银出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办理转账。理转账。会计分录为：会计分录为： 借：保证金借：保证金- -本票本票 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户四、银行本票的结清四、银行本票的结清 出票行收到票据交换提入的本票时，复核出票行收到票据交换提入的本票时，复核无误后，以本票作借方凭证，会计分录为：无误后，以本票作借方凭证，会计分录为： 借：保证金借：保证金- -本票本票 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项例： 1）a银行开户单位甲公司提交一式三联银行开户单位甲公司提交一式三联银行本票申请书

15、，申请签发金额为银行本票申请书，申请签发金额为50000元的定额银行本票，银行审查无元的定额银行本票，银行审查无误收妥款项后签发本票。做误收妥款项后签发本票。做a银行会计分银行会计分录。录。 2） a银行收到开户单位乙公司提交的银银行收到开户单位乙公司提交的银行本票和两联进账单，金额为行本票和两联进账单，金额为10000元，元，系同城系同城c银行签发，审查无误后，银行签发，审查无误后，a银行银行付款并通过票据交换向付款并通过票据交换向c银行结清票据。银行结清票据。做做a银行银行c银行会计分录。银行会计分录。 1 1）借：活期存款）借：活期存款- -甲公司甲公司 5000050000 贷：保证金

16、贷：保证金- -本票本票 5000050000 2 2） a a银行会计分录：银行会计分录： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 1000010000 贷：活期存款贷：活期存款- -乙公司乙公司 1000010000 c c银行会计分录：银行会计分录： 借：保证金借：保证金- -本票本票 1000010000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 1000010000 第四节第四节 银行汇票结算业务的核算银行汇票结算业务的核算一、概念及适用范围一、概念及适用范围银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的

17、票据。结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。基本当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。：出票人、付款人、收款人或持票人。适用范围适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金现金”字样字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。的银行汇票可以转账，可以支取现金。 银行汇票的结算程序银行汇票的结算程序 汇款单位汇款单位（付款人）（付款人） 申请签发申请签发汇款单位汇款单位 开户银行开户银行签发汇票签发汇票 收款单位收款单位（收款人）（收款人）持票结算持票结算收款单位开收款单位开户银行

18、户银行持汇票进账持汇票进账收账或付现款收账或付现款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）通知付款结算尾数通知付款结算尾数银行汇票的核算程序共分为三步：银行汇票的核算程序共分为三步：出票、兑付、结出票、兑付、结清清。1) 1) 银行汇票的出票银行汇票的出票 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联联“银行汇票申请书银行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，办理转账：申请书无误后，办理转账：申请签发申请签发转账银行汇票转账银行汇票的，会计分录为：的，会计分录为： 借：借：活期存款活期存款申请人户申请人户 贷：汇出

19、汇款贷：汇出汇款 申请签发申请签发现金银行汇票现金银行汇票的，会计分录的，会计分录为：为： 借：库存现金借：库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款2) 2)银行汇票的兑付银行汇票的兑付 代理付款行接到在代理付款行接到在本行开户本行开户的持票人直的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，经审查无误，办理转账。会应认真审查，经审查无误，办理转账。会计分录为：计分录为： 借：联行往账借：联行往账 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 2) 2)银行汇票的兑付银行汇票的兑付 代理付款行接到在代理付款行接到在本行开户本行开户的持票人直的持票人直接交

20、来的汇票、解讫通知和两联进账单时，接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，经审查无误，办理转账。会应认真审查，经审查无误，办理转账。会计分录为：计分录为： 借：联行往账借：联行往账 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 3).3).银行汇票的结清银行汇票的结清 出票银行接到代理付款行的发报报文后出票银行接到代理付款行的发报报文后, , 系统记账的会计分录为系统记账的会计分录为: : a. a.汇票全额付款汇票全额付款 借：借：汇出汇款汇出汇款 贷：贷：联行来账联行来账 b b、汇票有多余款、汇票有多余款借：借：汇出汇款汇出汇款 贷：贷：联行来账联行来账 活期存款活期存款汇票申请人

21、户汇票申请人户例： 1）甲银行接到开户单位）甲银行接到开户单位a公司提交的银公司提交的银行汇票申请书，金额行汇票申请书，金额50000元，系该公司元，系该公司用于向外省乙银行开户单位用于向外省乙银行开户单位b公司支付货公司支付货款，甲银行审核无误后，签发银行汇票。款，甲银行审核无误后，签发银行汇票。做甲银行会计分录。做甲银行会计分录。 2）乙银行收到开户单位）乙银行收到开户单位b公司交来的银公司交来的银行汇票和进账单，汇票出票金额行汇票和进账单，汇票出票金额50000，进账单金额为进账单金额为48000元，审核无误后，乙元，审核无误后，乙银行予以兑付，并向同系统甲银行结清。银行予以兑付，并向同

22、系统甲银行结清。 做甲、乙银行会计分录。做甲、乙银行会计分录。 1）借：活期存款）借：活期存款a公司公司50000 贷：保证金贷：保证金-银行汇票银行汇票/汇出汇款汇出汇款 50000 2）乙银行会计分录：）乙银行会计分录： 借：联行往账借：联行往账 48000 贷：活期存款贷：活期存款b公司公司48000 甲银行会计分录：甲银行会计分录： 借：保证金借：保证金-银行汇票银行汇票 /汇出汇款汇出汇款 50000 贷：联行来账贷：联行来账 48000 活期存款活期存款a公司公司20003 3、 商业汇票结算业务的核算商业汇票结算业务的核算1. 1.概念及适用范围概念及适用范围商业汇票商业汇票是出

23、票人签发的，委托付款人在指定日期无是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。括商业承兑汇票和银行承兑汇票。基本当事人：基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。持票人。适用范围：适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。

24、 商业承兑汇票的结算程序商业承兑汇票的结算程序 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行付款通知付款通知 收款单位收款单位（收款人）（收款人） 寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行 委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证备付票款备付票款商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算: :1) 1)持票人开户行受理商业承兑汇票的持票人开户行受理商业承兑汇票的处理处理 持票人持到期的商业承兑汇票，委托持票人持到期的商业承兑汇票，委托开户银行向付款人提示付款时，应填开户银行向付款人提示付款时，应填制电划制电划委托收款凭

25、证一式五联，委托收款凭证一式五联，连同连同汇票汇票一并送交开户银行办理委托收一并送交开户银行办理委托收款。款。 2) 2)付款人开户银行收到商业承兑汇付款人开户银行收到商业承兑汇票的处理。票的处理。 付款人开户银行收到持票人开户银付款人开户银行收到持票人开户银行寄来的行寄来的委托收款凭证委托收款凭证及及汇票汇票，按，按有关规定进行审查并及时办理划款有关规定进行审查并及时办理划款手续。手续。 a a. .当付款人账上有足额的款项时当付款人账上有足额的款项时会计分录为：会计分录为： 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账等贷：联行往账等 转账后转账后, ,在在“收到委托收款凭证登记

26、簿收到委托收款凭证登记簿”上注上注明转账日期明转账日期. . b.b.当付款人账上不足支付或无款支付时当付款人账上不足支付或无款支付时 银行应向持票人开户行发出付款人银行应向持票人开户行发出付款人“未付票款通知未付票款通知书书” ，在委托收款凭证备注栏注明，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付付款人无款支付”字样，按照委托收款无款支付的手续办理。字样，按照委托收款无款支付的手续办理。( (填制三联填制三联付款人未付款通知书付款人未付款通知书, ,将一联通知书和第三联委收凭证将一联通知书和第三联委收凭证留存备查留存备查, ,第二第二. .三联通知书和第四联委收凭证及商业三联通知书和第四联委收

27、凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行承兑汇票一并寄持票人开户行) ) c.c.当付款人拒绝付款时当付款人拒绝付款时 银行在付款人接到通知日的次日起银行在付款人接到通知日的次日起3 3日内，收到付款日内，收到付款人的四联拒付理由书，按照委托收款方式的拒绝付款人的四联拒付理由书，按照委托收款方式的拒绝付款的手续办理。（将第二联拒付理由书和第三联委收凭的手续办理。（将第二联拒付理由书和第三联委收凭证留存备查证留存备查, ,第三第三. .四联拒付理由书和第四四联拒付理由书和第四. .五联委收凭五联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行) )3)3)持票人开户行收到划

28、回票款或退回票据持票人开户行收到划回票款或退回票据的处理的处理（1 1）收到全额划回款项）收到全额划回款项会计分录为：会计分录为： 借：借：联行来账等联行来账等 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户（2 2）无款支付或拒付款项）无款支付或拒付款项 持票人开户行接到付款人开户行寄来持票人开户行接到付款人开户行寄来的的“未付票款通知书未付票款通知书”或或“拒付理由拒付理由书书”. .汇票及委托收款凭证，将其退给持汇票及委托收款凭证，将其退给持票人，并由持票人签收。票人，并由持票人签收。例： 1）甲银行收到外省同系统乙银行寄）甲银行收到外省同系统乙银行寄来的甲银行开户单位来的甲银行开户单位a公司

29、开出的商公司开出的商业承兑汇票，金额为业承兑汇票，金额为300000元，汇票元，汇票已到期，经审核无误，该单位账户有已到期，经审核无误，该单位账户有足够资金。足够资金。 2）乙银行收到甲银行划来的商业承）乙银行收到甲银行划来的商业承兑汇票款兑汇票款300000元，收款单位是本行元，收款单位是本行开户的开户的c公司。经审核无误，乙银行公司。经审核无误，乙银行入账。入账。 1）借：活期存款）借：活期存款a公司公司300000 贷：联行往账贷：联行往账 300000 2）借：联行来账）借：联行来账 300000 贷：活期存款贷：活期存款c公司公司300000银行承兑汇票的结算程序银行承兑汇票的结算程

30、序 付款单位付款单位（承兑申请人）（承兑申请人）付款人开户银行付款人开户银行（承兑银行）（承兑银行）付付款款通通知知 收款单位收款单位（收款人）（收款人）寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行委托收款委托收款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证交存票款交存票款持票申请承兑持票申请承兑签订承兑协议签订承兑协议银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算1) 1) 承兑银行办理汇票承兑的处理。由本行开承兑银行办理汇票承兑的处理。由本行开户单位签发户单位签发 承兑申请人（持票人或出票人）持银行承兑申请人（持票人或出票人）持银行承兑汇票一式三联向汇票上记载的付款银

31、承兑汇票一式三联向汇票上记载的付款银行申请承兑时行申请承兑时, ,承兑银行承兑银行按票面金额的万按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费：分之五向出票人收取承兑手续费： 借：活期存款借：活期存款-出票人户出票人户 贷：手续费收入贷：手续费收入2) 2)持票人开户行受理汇票的处理。持票人开户行受理汇票的处理。 持票人凭汇票委托开户行向承兑银持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制委托收款凭证，行收取票款时，应填制委托收款凭证，连同汇票一并送交开户行。开户银行连同汇票一并送交开户行。开户银行收到汇票持票人交来的委托收款凭证收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票后，审查无误后，发出托收凭

32、和汇票后，审查无误后，发出托收凭证和汇票到承兑行。证和汇票到承兑行。3)3)承兑银行对汇票到期收取票款的处理。承兑银行对汇票到期收取票款的处理。 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。向出票人收取票款。a.a.当出票人账户有足额时当出票人账户有足额时会计分录为：会计分录为： 借：活期存款借：活期存款- -出票人户出票人户 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款出票人户出票人户b. b.当出票人存款账户不足支付时，其差额应当出票人存款账户不足支付时，其差额

33、应转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。会计分录为：五计收利息。会计分录为： 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 逾期贷款逾期贷款- -出票人户出票人户 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款出票人户出票人户4) 4)承兑银行支付汇票款项的处理。承兑银行支付汇票款项的处理。 承兑银行接到持票人开户行寄来的委承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，审查无误后，应于汇收凭证及汇票，审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续办理。会计按照委托收款付款的手续办理。会计分录为

34、：分录为： 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款出票人户出票人户 贷：联行往贷：联行往账账 5) 5)持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行收到汇票款项的处理 持票人开户行收到承兑银行的发报或划回持票人开户行收到承兑银行的发报或划回的委托收款凭证，按照委托收款款项划回的委托收款凭证，按照委托收款款项划回手续办理。会计分录为：手续办理。会计分录为： 借：联行来账借：联行来账 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户例题 1）甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲）甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲银行承兑其所签发的金额为银行承兑其所签发的金额为50万元的商业汇票一份，

35、经万元的商业汇票一份，经审查同意进行承兑并收取审查同意进行承兑并收取0.5%手续费。做承兑行的会手续费。做承兑行的会计处理。计处理。 2）若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账）若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承兑行户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承兑行的会计处理。的会计处理。 3）甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开）甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以付款。做承兑行的会计处理。付款。做承兑行的会计处理。 4）乙

36、银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的）乙银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的会计处理。会计处理。例题 1）甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲）甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲银行承兑其所签发的金额为银行承兑其所签发的金额为50万元的商业汇票一份，经万元的商业汇票一份，经审查同意进行承兑并收取审查同意进行承兑并收取0.5%手续费。做承兑行的会手续费。做承兑行的会计处理。计处理。 2）若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账）若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承兑行户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承

37、兑行的会计处理。的会计处理。 3）甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开）甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以付款。做承兑行的会计处理。付款。做承兑行的会计处理。 4）乙银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的）乙银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的会计处理。会计处理。 1）借：活期存款）借：活期存款-机电总厂机电总厂 250 贷：手续费收入贷：手续费收入 250 2）借：）借： 活期存款活期存款-机电总厂机电总厂500000 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款机电总

38、厂机电总厂 500000 3）借：应解汇款及临时存款）借：应解汇款及临时存款机电总厂机电总厂 500000 贷：联行往账贷：联行往账 500000 4）借：联行来账）借：联行来账 500000 贷：活期存款贷：活期存款-某设备厂某设备厂 500000第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算1 1、概念及适用范围、概念及适用范围信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡。特制载体卡。 此种结算方式同城异地均可使用此种结算方式同城异地

39、均可使用. .2 2、种类、种类1 1）按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷）按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类；记卡两类；贷记卡贷记卡: :是发卡银行给予持卡人一定的信用额度是发卡银行给予持卡人一定的信用额度, ,持持卡人可在信用额度内先消费卡人可在信用额度内先消费, ,后还款的信用卡。后还款的信用卡。准贷记卡准贷记卡: :是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金定金额的备用金, ,当备用金账户余额不足支付时当备用金账户余额不足支付时, ,可可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。2

40、 2）按使用对象分为单位卡和个人卡；）按使用对象分为单位卡和个人卡；3 3）按信誉等级分为金卡和普通卡。）按信誉等级分为金卡和普通卡。 我国从我国从19871987年中国银行发行第一张人民年中国银行发行第一张人民币信用卡币信用卡长城卡开始长城卡开始, ,各商业银行都有各商业银行都有自己的具有代表性的信用卡。自己的具有代表性的信用卡。3 3、信用卡的有关规定、信用卡的有关规定1 1）商业银行未经人民银行批准不得发行）商业银行未经人民银行批准不得发行信用卡信用卡. .2 2）凡在中国境内金融机构开立基本存款）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全账户的单位可申领单位卡。

41、凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。民事行为能力的公民可申领个人卡。3 3）单位卡账户的资金一律从其基本）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入存入单位卡账户不得将销货收入存入单位卡账户, ,不得不得用于用于10 10万元以上的商品交易和劳务供万元以上的商品交易和劳务供应的核算；个人卡账户的资金以其持应的核算；个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。禁将单位的款项存入个人卡账户。 4

42、 4）信用卡仅限于合法持卡人本人使）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。用，持卡人不得出租或转借信用卡。5 5）单位卡一律不得支取现金，需要向）单位卡一律不得支取现金，需要向其账户续存资金的，一律从其基本存其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。款账户转账存入。5 5、评价、评价方便方便 、快捷、快捷 、安全。其运行环境还、安全。其运行环境还有待改善。有待改善。第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算 二、信用卡的核算（一）发卡的核算 1、单位卡的核算 1）申请人在发卡行办理 借：活期存款-xx单位户库存现金 贷：活期存款-xx单位信用卡 手续费收入第六节

43、第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算 2）申请人不在发卡行办理 借：存放中央银行款项 贷：活期存款-xx单位信用卡 手续费收入二）信用卡消费的核算 1、特约单位开户行的处理 借：活期存款-xx单位信用卡户/存放中央银行款项/联行往来 贷：活期存款-特约单位户 手续费收入第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算 2、持卡人开户行的核算 借：活期存款-xx单位信用卡 贷：联行往来/存放中央银行款项 三）支取现金的核算 借：活期存款-xx单位信用卡户/存放中央银行款项/联行往来 贷：库存现金/应解汇款第六节第六节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算 借：应解汇款 贷：库存现金 四）销卡的处理

44、 借：活期存款-单位信用卡户/个人信用卡户 利息支出 贷：活期存款-单位户/个人户 库存现金第七节第七节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算1 1、概念及适用范围、概念及适用范围汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。收款人的一种结算方式。适用范围适用范围: :单位和个人的各种款项的结单位和个人的各种款项的结算，均可以使用汇兑结算方式。（异地算，均可以使用汇兑结算方式。（异地结算）结算）b.汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。选择使用。 信汇指汇款人委托银行以邮寄凭证的信汇指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式，通知汇

45、入行解付汇款的一种结方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。算方式。 电汇指汇款人委托银行以发送电子汇电汇指汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式，通知汇入行解付汇款划信息的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。的一种结算方式。汇兑结算方式的结算程序汇兑结算方式的结算程序 通知汇款已到通知汇款已到 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行 划转款项划转款项委托办理汇款委托办理汇款例题： 1）甲银行受理开户单位服装厂的信汇凭证）甲银行受理开户单位服装厂的信汇凭证一式四联，金额一式四联，金额15000元，系该单位汇给异元，系该单位汇给异

46、省同系统乙银行开户单位云飞贸易公司的省同系统乙银行开户单位云飞贸易公司的货款，经审查无误予以汇款。做甲银行会货款，经审查无误予以汇款。做甲银行会计处理。计处理。 2）乙银行收到甲银行寄来的信汇凭证和邮）乙银行收到甲银行寄来的信汇凭证和邮划贷方报单，经查为开户单位云飞贸易公划贷方报单，经查为开户单位云飞贸易公司的货款，予以入账。做乙银行会计处理。司的货款，予以入账。做乙银行会计处理。 1）甲银行会计处理）甲银行会计处理 借：活期存款借：活期存款-服装厂服装厂 15000 贷：联行往账贷：联行往账 15000 2）乙银行会计处理）乙银行会计处理 借：联行来账借：联行来账 15000 贷：活期存款贷：活期存款-云飞贸易公司云飞贸易公司 15000第八节第八节 异地托收承付与委托收款结算方式异地托收承付与委托收款结算方式1 1、异地托收承付概念及适用范围、异地托收承付概念及适用范围托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后是根据购销合同由收款人发货后委托