税法笔记企业所得税

1、税法笔记企业所得税Revised by BETTY on December 25,2020、纳税人、征税对象、税率(-)2、3、2、3、纳税义务人中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织不包括个人独资企业和合伙企业包括有国家事业计划外收入的事业单位、社会团体等居民企业1）实际管理机构在中国境内2）或在中国境内成立非居民企业1）实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构2）不管你中国有没有设机构，只要你有来源于中国境内的所得征税对象居民企业：1）境内境外所得都征税非居民企业1）只对境内的所得、以及境外发生但与境内机构有关系的部分征税 如何确定所得来源销售货物所得提供劳务所得转让财产所得不动产转

2、让所得按照不动产所在地确认动产转让所得按照转让企业所在地确认权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确认1)2)3)A.B.C.4）股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用 费所得一一按照支付者所在地(三)2、4、税率基本税率25%1）居民企业+非居民企业（设立机构，且收入与机构有关） 低税率20%实际10%1）非居民企业（无机构或收入与机构无关）预提所得税10%高薪15%应纳税所得额（-） 应纳税所得额3、销售货物收入劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入 接受捐赠收入其他收入2、特殊收入3、处置资产收入1)作为内部处置资产，不视同

3、销售一所有权不改变A.B.C.D.2)视同销售A.资产用于生产、加工另一产品 改变资产形状、结构、性能 改变资产用途资产在总机构与分支机构间转移所有权的转移B.C.D.E.用于市场推广用于交际应酬用于职工奖励用于股息分配用于带外捐赠(二) =收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一允许弥补的以前年 度亏损(三) 收入总额1、一般收入1)2)3)4)5)6)7)8)9)托收承付：办妥托收承付手续且商品已发出 预售款：商品发出委托代销：受到代销清单售后回购1) 1劳务收入不征税收入2、4、企业转让上市公司受限股(四)收入实现的确认条件1、销售商品1)2)3)3、伍)1、财政拨款2、纳入财政管理的

4、行政事业型收政府性基金(因为都上缴了才能扣噢)3、规定专项用途的财政资金 （例外：政府投入资本及只出借使用权）1）2）3）财政补助、补贴贷款贴息减免的增值税、各种收了就退的税 （除了出口退税款）4、不征税收入用于支出所形成的费用不得抵扣5、这部分收入，5年外才支出的，仍计入第6年应税收入，当然相关费用 也都能扣了（六）免税收入1、国债利息收入1）投资国债一一约定应付利息日确认收入2）收入二国债金额*利率*持有天数居民企业之间的股息、红利等权益性收益（税后利润分配）避免重复 征税（有机构的）非居民企业从居民企业取得的有实际联系的股息、红利等 权益性收益（须持有12个月以上的）符合条件的非营利组织

5、收入I接受捐赠的收入）除财政拨款外的其他政府补助收入，因政府购买服务取得收入例 外丨按财政部规定收取的会费）不征税/免税收入的利息扣除原则1、权贵发生制2、配比原则3、相关性原则4、确定性原则（金额）5、合理性原则（八）扣除项U范M1、成本费用1）2）3）税金1）增值税、所得税不得扣损失一一不可抗力因素造成的1）固定资产、存货一一盘亏/报废2）坏账损失2、3、4、1)2)3)4)2、3、4、销售费用管理费用财务费用5、（九）2、3、4、5、6、7、8、9、3）自然灾害其他支出扣除项目及其标准工资、薪金支出1）合理的工资支出允许扣除（基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工 资）职工福利费1）不超过工

6、资薪金14$2）职工食堂、工会经费1）不超过2龍职王教育经费1）不超过社会保险费1）五险一金、2）商业保险费A. 特殊工种可以扣B. 普通投资者、职工不能扣利息费用1）非金融企业向非金融企业贷款A.不超过金融企业同期同类贷款利率部分一一准予扣除2）支付给关联方的利息支出，企业接收关联方（债券型投资/权益 性投资）超过2的部分，不能抵扣借款费用1）非资本化费用可扣除汇兑损失业务招待费1）按照60%扣除，且不超过当年营业收入2）筹建期间60%扣，不受营业收入限制？医疗补贴费用等,多了的以后年度还能扣财产保险可以扣10、广告费、业务宣传费1）2）3）I不超过营业收入15%准予扣除，超过部分留着以后扣

7、I筹建期间不受营业收入限制？I核定标准A. 广告有工商部门认可的机构制作，且受到发票B. 通过一定媒介传播环境保护专项资金（不许改变用途）可以扣除 保险费租赁费11、12、13、14、劳动保护费15、公益性捐赠支出1) 核定标准A. 捐赠渠道合规一一县级以上人们政府、公益性社会团体B. 用途合规一一规定的公益事业2) 不超过利润总额12%有关资产的费用总机构分摊的费用资产损失保险公司缴纳的保险保障基金不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益企业所得税税款税收滞纳金行政性罚金、罚款(不包括商业型)超过规定标准的捐赠支出赞助支出与取得收入无关的其他支出1) Eg.不征税收入用于支出形

8、成的费用未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费；企业内营业机构间支付的租金、特许权使用 费；非银行企业内营业机构间支付的利息亏损弥补某一年度(税法)V损可用下一年度的所得弥补，下年度不足弥补的, 逐年延续弥补，但最长不超过0年资产的税务处理(-) 固定资产1、讣税基础1)2)3)4)5)6)16、17、18、19、(十)2、3、4、5、6、7、8、9、外购：买家+税费+其他支出 自建：竣工前支出 融资租入：付款总额？捐赠、投资等：公允价值+相关税费 改建：改建支出2、不得计算折旧扣除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产经营租入固定资产融资租出固定资产已足额提取折旧仍继续使用的1)2)3)4)

9、5）与经营活动无关的6）单独估价作为固定资产入账的土地（二） 固定资产折旧的计提方法四、税收优惠（-） 农、林、牧、渔业初级农作物 牲畜饲养 远洋捕捞1、免征1）2）3）2、减半征收1）花卉、饮料作物2）海水养殖（二）国家扶持的公共基础建设所得三免三减半1、铁路、机场、电力、公路等2、前3年免征，后三年减半征收（三）环境保护、节能节水项U的所得1、污水处理、节能减排技术改造2、前3年免征，后三年减半征收（四）符合条件的技术转让所得1、一个纳税年度内，转让技术所得不超过500万元，免征税2、超过500部份，减半征收转让技术所得二转让技术收入一成本一相关税费高新技术企业优惠3、伍）1、减按15%拥

10、有核心自主知识产权研发费用占销售收入比例最近3年符合规定销售收入5000万不低于6%销售收入20000万 不低于4% 销售收入20000万 不低于3%' 加计扣除优惠1、研究开发费用1）2）3）2、安置残疾人员工资1）加计100%扣除（七）创投企业优惠2、3、1)2)3)(A)费用化：加计50%扣除资本化：按150%摊销不包括人文、社会科学的新知识探索2、五、3、（九）(+)3、（十一）2、（十四）2、企业采取股权投资于未上市的高新技术企业2年以上，可按投资额70% 抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的，以后还能扣(八)加速折旧优惠技术更新较快，高损耗的固定资产，可以缩短折旧年限（可减至规

11、定年 限的60%或加速折旧用于研发固定资产（低于100万）允许一次性扣除 其他固定资产（低于5000）允许一次性扣除减计收入优惠运用国家规定的资源作为原材料的产品收入，减按9X讣入收入总额 税额抵免优惠购置并实际使用节能/环保/安全专用设备5年内可以延续抵免2、设备投资额IX直接抵减当年应纳税额，5年内转让的话，补缴所得税小型微利企业优惠减按20%2、从业不超100人，资产不超工业企业：年应纳税所得额不超30万，3000 万3、从业不超80人，资产不超其他企业：年应纳税所得额不超30万，1000 万（十二）民族自治地方的优惠民族自治机关可对属于地方分孕的税额决定减征/免征（十三）非居民企业优惠减按10%该类非居民企业（中国无机构、或所得与机构无实际联系）其他优惠低税率优惠过渡应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算应纳税所得额二收入总额一免税收入一不征税收入一各项扣除金额一