金融企业会计第三小组

1、2022-1-15 商业银行会计风险及防范问题小组人员：李冰朱小叶黄雯李煜沈潇潇马宁宋晨阳 2022-1-15商业银行会计风险的表现商业银行会计风险产生的主要原因商业银行会计风险分类风险及商业银行会计风险的含义防范措施风险一般是指由于各种不确定性因素给风险主体造成损失和后果的可能性，这种可能性是不确定的，但是可以通过采取适当措施加以补救的。商业银行的风险按照产生的原因，一般分为市场风险、会计风险、操作风险、信用风险等类型。商业银行的会计风险属于商业银行风险的一种，它一般是指在银行的正常经营管理过程中，由于银行的会计人员操作或核算失误等主观因素所引起的会计信息失真，从而导致商业银行的决策失误，并

2、进而致使商业银行的财产、声誉和资金链遭受损失的可能性。一、含义页码一般性的会计风险一般性的会计风险指那些有可能给商业银行带来一般损失的可能性。它一般是指由于银行的会计、出纳或统计员在统计报表、管理重空文件、金库以及进行资产负债和现金的核算过程中，由于工作失误等主观因素有可能给商业银行带来损失的可能性。但是这种影响一般是内部的，影响程度较小，可以通过检查来发现和弥补。的。重大的会计风险重大的会计风险指商业银行的会计人员在日常工作中，由于疏忽或失误所导致的银行的重要文件、重要资料和重空文件等丢失；或者导致银行现金或客户的资金丢失；或者违反国家的会计法规，进行违规操作；或者没有严格按照相应的银行制度

3、来办理业务，或者导致银行内部重要资料的丢失等不良事件，从而给银行带来损失的可能性。特别严重的重大会特别严重的重大会计风险计风险指有会计人员私自设立“小金库”，私自留存各种资金；或者私自设立表外账户；伪造或编造虚假的账户凭证或各类票据；或者提供虚假信息，伪造或编造银行的资产负债表等主要报表，从而给商业银行带来非常严重的后果。页码二、按照商业银行会计风险的损害程度分类2022-1-15会计操作风险要是指商业银行的会计人员在日常操作中由于工作疏忽或工作失误等原因所引起的商业银行资产流失的可能性。会计核算风险主要是指在会计在进行资金清算和票据核算过程中，由于个人的疏忽或制度的不健全所引起的一系列的造成

4、损失的可能性，它具有突发性、隐蔽性和复杂性的特征。会计监督风险是指银行的正常运行中，本该由银行的会计发挥对银行经营的合法性和合理性进行监督，但是由于商业银行重点放在了揽存和贷款方面，弱化了银行会计的监督职能，由此可能带来的各种损失的可能性。二、按照商业银行会计风险的产生原因和性质分类会计人员道德风险是指银行会计人员在利益的驱使下，违背银行从业人员的职业道德，进行违规操作等违法行为，并因此给商业银行带来损失的可能性。三、商业银行会计风险的表现会计核算风险会计监督乏力风险会计电算化风险会计信息失真风险印、押、机、证管理风险会计人员风险2022-1-151.会计核算风险会计核算风险主要是指会计核算的

5、随意性和制度的缺失导致的风险。会计核算指准确、及时、真实、合法地对银行业务及财务活动情况进行会计核算和反映，是银行会计的主要任务，也是银行会计的基础工作。然而目前银行会计不论是在日常办理对外的存、放、汇等传统业务，还是在办理综合核算轧帐的过程中，或是在正确使用会计科目及报表的编制过程中，各个环节无一不存在着风险。近年来，金融系统发生经济案件屡见不鲜，据了解在金融业发生的众多经济案件，往往是与我们会计核算某个环节失去控制有关，如滥用会计科目、篡改帐表、造假帐等，从媒体的有关报道中我们经常可以了解到。2022-1-152022-1-152.会计信息失真风险银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映

6、。从近年来发生的银行案件中，可以看出不少银行都存在违反国家金融政策，会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响了对银行经营状况的客观评价。2022-1-152022-1-153.会计监督乏力风险会计工作的一项重要职能是实施会计监督，会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督，但是目前银行会计监督职能相对软弱。我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运动过程的监督较为淡化。在不正当利益的驱动下，银行发放超规模贷款违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其

7、中一个很重要的原因就是会计核算的监督检查作用没有得到很好地发挥，相应的处罚制度不健全，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延。2022-1-152022-1-154.印、押、机、证管理风险银行会计的印章、压数机、密押、重要空白凭证等按制度规定应专人保管以明确职责，并且必须分人保管以达到相互制约、监督的目的。一般银行在分人保管方面都做得较好，但往往未落实定向交接代班制度。这样时间一长就可能造成人员交叉或重叠代班，同一人既有可能接触印章，又有可能接触压数机、密押及重要空白凭证，极易产生银行内部人员盗窃或骗取重要空白凭证偷开汇票、私自汇划资金、诈骗和盗窃银行资金等现象，且发生后很难确定作案人。另外，对印

8、、押、机、证的保管未能做到人走上锁，也存在着内部人员利用时机作案的可能。2022-1-152022-1-155.会计电算化风险随着金融业务的发展和银行会计电算化的推广，银行的很多业务都通过上机操作完成，但不法分子利用计算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金的高科技犯罪案例也层出不穷。这类风险一方面源于银行会计电算化软件的不完善，另一方面有些银行在内部控制制度建设及落实上还不到位，极易为金融犯罪提供条件，并造成很大的风险。2022-1-152022-1-156.会计人员风险近年来银行新增员工较多，有些会计人员素质较低，而银行会计处于银行业务的第一线，对人员的专业理论和业务知识要求较高，如果

9、对会计结算制度等了解不足，就容易产生违规操作。如对外来凭证的审查、鉴别不严会导致受理要素的凭证或假汇票、假支票等情况发生；在凭证传递方面不规范，也会造成入错帐、丢失凭证等情况发生。这些差错事故的发生将直接导致银行资金垫付或资金损失风险。2022-1-152311、完善银行内部核算体系，提高会计风险防范意识内部原因1.内部稽核不力页码四、商业银行会计风险产生的主要原因外部原因2.银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要2.教育滞后，人员素质偏低2022-1-15五、防范措施完善银行内部核算体系，提高会计风险防范意识12建立有效的银行会计监督检查机制，提高会计风险风范意识3切实加强会计人员队伍建设4强化信息技术建设，建立完善的会计风险预警机制2022-1-15商业银行