2012年基础课堂随笔

1、2012年会计基础复习课件一、二、三、四为第一部分五-十 是第二部分第一章总论会计的发展史国内，西周、清代-计算国外，复式记账，1494年，意大利数学家、卢卡帕乔利算术、几何比 及比例概要，现代会计之父会，总和，年末的计算计，零星算之，月末的计算一、会计概述1概念：1）以货币为主要计量单位（劳务+实物）2）运用一系列的专门方法，P3,例如3）核算和监督（会计基本职能）会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计核算的质量保证4）经济管理工作（本质）2特征，3分类，按照报送的对象不同管理会计，内部，未来（计划）（内部管理）财务会计，外部，过去（总结）（财务状况）二、基本职能1核算，反映职能（确认、计

2、量、报告）完整性，所有的经济业务都进行记录连续性，按照时间的顺序进行登记系统性，加工、整理、汇总，进行分类2监督，（合法性、合理性）事前，未发生，计划事中，正在发生，监督事后，已经结束，借鉴（总结）3其他职能1）会计的职能？预测经济前景、参与经济决策、进行经济控制、评价经营业绩2）会计的基本职能？核算和监督4三种监督方式，内部监督、社会监督、政府监督内部监督的主体，单位的会计机构和会计人员内部监督的对象，单位的经济活动5两个基本职能的关系关系密切、相辅相成三、会计对象和具体内容1. 会计的对象核算和监督的内容，以货币所表现的经济活动资金运动，资金投入，投资者投入的、向债权人借入的资金资金运用，

3、资金退出，资金离开本单位资金运动是对会计核算和监督的内容的最高概括第一层，会计对象-货币第二层，会计要素-六个第三层，会计科目-56个2具体内容经济业务，经济交易，与外单位或个人的交易经济事项，单位内部的经济事项1） 款项和有价证券流动性最强的资产款项，支付手段的货币资金有价证券，表示拥有一定的财产的所有权有狭义的，也有广义的广义的，财务证券（运货单、提单）货币证券（支票、本票、汇票）资本证券（股票、公司债券、投资基金份额）狭义的，仅指，资本证券2）财物的收发、增减、使用不包含“无形资产”3）债权债务债权一权利，应收、预付（提前支付的定金）债务-义务，应付、预收（提前收取的定金）4）资本的增减

4、资本是投资者投入的，会计上的资本专指“所有者权益中的投入资本” 即“实收资本、资本公积”企业“投入资本”包括A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.资本溢价5）收入、支出、费用、成本 收入一日常活动所产生的，支出-包含了，正常生产经营活动内和外的各项费用-日常活动所产生的费用成本-对象化了的费用6）财务成果第二节会计基本假设（前提）和会计基础一、基本假设1. 会计主体，空间范围（核算依据）法人可以是会计主体，但会计主体不一定是法人2持续经营，时间范围3会计分期，时间范围，公历年度，一年 1.1-12.31中期，半年度、季度、月度由于有了时间（会计分期）的划分，产生了本期与非本期的区别， 就出现

5、了“权责发生制、收付实现制”4货币计量，人民币，折算为在我国，以人民币为主，也可以使用其他货币，但是编制报表时，一定 要折算为“人民币”四者的关系相互依存、相互补充。二、会计基础-因为会计分期的划分（时间）收付实现制，是否在本期收入或者支出权责发生制，是否发生(属于)本期问题：企业应当采用哪种计算方式？ 行政事业单位：收付实现制企业：权责发生制计算企业5月份的收入和支出，1) 5.2日收到上月的销售收入3万元2) 5.9日支付本月的水电费1400元3) 5.12日支付房屋租金4000元4) 5.27日预付下季度的报纸费300元5) 5.29日预收甲公司的销货款5000元。分别采用收付实现制和权

6、责发生制计算。权责发生制收入二费用二收付实现制收入二费用二第三节会计信息质量要求1. 可靠性2. 相关性3. 可理解性4. 可比性5实质重于形式6連要性7.谨慎性8及时性第二章会计要素与会计科目1资产二负债+所有者权益，静态，企业的财务状况收入-费用=利润，动态，企业的经营成果2. 会计要素-是对会计对象的基本分类会计要素，6个，对会计对象的基本分类会计科目，56个，对会计要素的进一步分类一、资产1概念，过去的，拥有或控制的，经济利益流入2特征，以上三个特征，缺一不可，缺少其中任何一项，都不称之为资产经营租入，（租房）只有使用权融资租入，（贷款买房）承担相应的风险经济实质重于法律形式要求谈判和

7、计划中的不能确认为资产3分类-按照流动性的大小流动资产，一年（含一年）以内的（一个正常的营业周期以内的） 非流动资产，一年以上的长期股权投资？固定资产？无形资产?二、负债1概念：过去的、经济利益流出、现时义务2. 特征：谈判和计划中的业务， 既不能确认为资产、 也不能确认为负债。3. 分类-按照流动性的大小流动负债， 一年（含一年） 以内的 （一个正常的营业周期以内的） 非流动负债，一年以上的三、所有者权益1. 概念，净资产，剩余权益资产-负债 =所有者权益2. 包括，投入的资本、利得和损失、留存收益3. 特征，权益 =债权人权益 +所有者权益资产=权益债权人权益优先于所有者权益，先偿还负债再

8、还所有者权益；除非发生 减资或清算否则就不需要偿还所有者权益。4. 分类实收资本，实际收到的投资额资本公积，利得和损失 +资本溢价（投资时多投入的） 盈余公积，净利润中提取的未分配利润，四、收入收入，日常利得，非日常费用，日常损失，非日常1概念，2特征，3份类，按照性质不同，商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入按照地位不同，主营业务收入、其他业务收入（兼营）五、费用1概念，2特征，3份类，按照性质不同，营业成本和期间费用营业成本二主营业务成本、其他业务成本期间费用二管理费用、销售费用、财务费用六、利润1概念，收入-费用二利润；利得-损失二营业外收支净额2分类，按照构成分，营业利润、利润总

9、额、净利润1营业收入二主营业务收入+其他业务收入2营业利润二营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益+ 公允价值变动-资产减值损失3利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出利得损失4. 所得税费用二利润总额*税率5净利润二利润总额-所得税费用七、要素的计量-概念和适用范围1历史成本，实际成本2. 重置成本，现行成本（盘盈的固定资产）3. 可变现净值，4. 现值，考虑了货币时间价值。5. 公允价值，交易双方都认同的一个价值 第二节 会计科目 1.概念，对会计要素做进一步分类 会计对象-会计要素 -会计科目 对象-以货币所表现的经济活动 要素-对会计对象的基本分类 科目-对会计要素

10、的进一步分类O <7*2.意义， *3. 分类，1）按照归属的要素不同， 资产类，负债类，所有者权益类，成本类 损益类，（收入和费用） 2）按照其提供的信息的详细程度和统驭关系 总分类科目，总账科目、一级科目（总） 明细分类科目，明细科目、二级、三级（详细） 联系和区别4. 科目的设置 1）合法性，符合国家的法律规定 2）相关性，与信息需要者的需要相关3）实用性，符合企业的特点，满足企业实际需要 一级科目是国家规定的，企业无权更改；二级科目或多级科目是根据企业的实际情况设置的，可以进行更改。第三章会计等式与复式记账一、会计等式资产=负债+所有者权益静态资产=权益权益=债权人权益+所有者权

11、益第一等式、会计基本等式、会计恒等式收入-费用二利润动态第二节复式记账一、记账方法1概念，把经济业务进行记录的方法2分类：复式记账、单式记账（1个）1）单式记账法，对于发生的经济业务只在一个科目中进行记录。2）复式记账法，对于发生的经济业务在两个或两个以上的科目中进行记录提现100元库存现金+100银行存款-100二、复式记账1. 概念：*2意义：清晰的对应关系3分类：借贷记账法（我国采用）、收付记账法、增减记账法三、借贷记账法1概念：“借” “贷”2符号：3结构：分为左方和右方，一般叫做左借，右贷至于那方代表增加，那方代表减少，取决于会计科目的性质和结构借：资产、费用的增加，收入、权益的减少

12、贷：资产、费用的减少，收入、权益的增加资产类，借+，贷-，期初期末余额一般在借方权益类，贷+，借-，期初期末余额一般在贷方成本类，借+，贷-，期初期末余额一般在借方损益类，分收入类，费用类，期末结转后无余额，期末结转入“本年利 润”科目收入类，贷+，借-费用类，借+，贷-期初余额与期末余额之间的关系？期末余额二期初余额+增加-减少有期末一定有期初有期初不一定有期末本期发生额，是这一期的增加或减少数成本类与资产类的结构一致收入类科目与权益类科目基本相同费用类科目与资产类科目基本相同因为，损益类科目期末结转后无余额。四、记账规则有借必有贷，借贷必相等五、会计分录1概念：2分类：按照涉及科目的多少简

13、单会计分录，只涉及两个会计科目，一借一贷复合会计分录，涉及两个以上的会计科目，一借多贷、一贷多借、多借多贷注意事项：1复合会计分录可以分解为若干简单会计分录2般不允许将不同类别的经济业务合并编制复合会计分录3书写方式，先借后贷，上借下贷4.对应关系，科目与科目之间的关系六、试算平衡1概念：资产二权益 记账规则2份类发生额试算平衡，根据“记账规则”，有借必有贷，借贷必相等全部借=全部贷余额试算平衡，根据“资产二负债+所有者权益”按照时间分：期初余额、期末余额3.注意事项科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金7200-1200（3600）4800-银行存款96000-（

14、146400）75600（166800）-原材料60000-26400（38400）48000-应收账款（102600）-（94200）10080096000-固定资产（118200）-2880027000120000-实收资本-180000-（36000）-216000资本公积-48000（24000）12000-36000短期借款-60000（42000）-18000应付账款-9600010200（79800）-165600合计（384000）384000（373200）（373200）（435600）（435600）三、总分类科目与明细分类科目的平行登记1联系 1）反应的内容相同2）登记

15、账簿的依据相同2区别1）反映经济业务内容的详细程度不同总分类科目-总括信息明细分类科目-详细信息2）作用不同总-明细，统驭控制的作用明细-总，补充说明的作用总分类科目二其所属明细分类科目相加3平行登记概念：既要登记总分类账，又要登记明细分类账要求：依据、期间、方向、金额相同第四章主要经济业务事项账务处理第一节 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款1银行存款，资产类，借+，用途2库存现金，资产类，借+二、交易性金融资产1.交易性金融资产（短期投资），资产类，借+，用途（购买股票、）借：取得时的公允价值贷：出售时的账面价值2其他货币资金，资产类，借+，用途存出投资款借：从“银行账户”转入“证

16、券账户”:从“证券账户”转回“银行账户3投资收益，损益类，收入类，贷+核算企业投资收益或投资损失例题12009326日企业准备购入100万股，每股价值10元，从基本存款账户转 入1600万，在购买过程中支付手续费用 5万元。1从银行-证券账户2购入股票 100万*10=1000万2009.5.2该公司将该笔股票出售，收到价款1300万，另支付费用6万元, 直接从价款中扣除。2009.5.2该公司将该笔股票出售，收到价款1000万，另支付费用6万元,直接从价款中扣除。第二节 财物的收发、增减和使用一、原材料1在途物资，资产类，借+，用途，在路上的借：购入的采购成本贷：已验收入库的采购成本2原材料

17、，资产类，借+，用途，在仓库里的验收入库借：原材料 +贷：在途物资-借：已验收入库的实际成本贷：发出材料的实际成本3应付账款，负债类，贷+企业应支付的款项4应付票据，负债类，贷+，备查簿，企业应支付的票据款项商业汇票，银行承兑汇票，承兑人是银行商业承兑汇票，承兑人是银行以外的其他机构或人员3-6个月5应交税费，负债类，贷+，企业应当缴纳的税额应交税费一应交增值税（进项税额）借方，进货时产生（销项税额）贷方，销售时产生应交税费二销项税额-进项税额增值税，一般纳税人税率为 17% 13%小规模纳税人3%如无特殊说明，书中均指“一般纳税人”6预付账款，资产类，借+提前支付的定金款已付，货已收-银行存

18、款，原材料 款未付，货未收 应付账款，在途物资 款已付，货未收-银行存款，在途物资 款未付，货已收-应付账款，原材料 运费按照7%计提进项税是否付款？是否收到货物？二、发出原材料的账务处理存货1个别计价法，2.先进先出法，逐笔登记（划表）日期进货领用结存5.120kg*5 元/kg=1005.5100kg*6 元/kg =60020kg*5 元/kg=100100kg*6 元/kg=6005.720kg*5 元/kg=10060kg*6 元/kg=36040kg*6 元/kg=2405.10150kg*10 元/kg=150040kg*6 元/kg=240150kg*10 元/kg=15005

19、.2640kg*6 元/kg=24050kg*10 元/kg=500100kg*10 元/kg=10003月末一次加权平均法单位成本=（100+600+1500） / （20+100+150） =8.15领用金额=170*8.15=1385.5剩余金额=2200-1385.5=814.5剩余数量=270-170=1004.移动加权平均法每进一次货，就要计算一次单位成本（单价）第一次平均单价（单位成本）=（100+600）/（20+100）=5.83第一次领用金额=80*5.83=466.4第一次剩余数量=120-80=40第一次剩余金额=700-466.4=233.6第二次单位成本=（233.

20、6+1500） /（40+150）=9.12第二次领用金额=90*9.12=820.8第二次剩余数量=190-90=100第二次剩余金额=1733.6-820.8=912.8三、成本计算1. 生产成本，成本类，又属于资产类，借 +，生产加工过程中所产生的（直接成本）2. 制造费用，成本类，又属于资产类，借 +生产加工过程中所产生的（间接成本）3. 管理费用，损益类，费用类，借+，用途，制造费用，成本类，与车间有关的费用管理费用，费用类，与行政管理部门有关的费用销售费用，费用类，与销售部门有关的费用财务费用，费用类，手续费、利息费、汇兑损益“管理费用、财务费用、销售费用”期末结转后，无余额，期末

21、结转入“本年利润”科目“制造费用”期末结转后，无余额，期末结转入“生产成本”科目四、计划成本法1原材料，资产类，借方+，用途2材料采购，资料类，借方+，用途3材料成本差异，资料类，借方+，用途借：实际成本 计划成本（超支）贷：实际成本 计划成本（节约）例题1购入材料（按照实际支付的计价）借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2材料验收入库（按照计划成本入账）借：原材料贷：材料采购3结转材料差异（节约差）借：材料采购贷：材料成本差异4结转材料差异（超支差）借：材料成本差异贷：材料采购原材料成本差异率=（月初差异+收入差异）/ （月初计划+收入计划）五、库存商品1库存商品，资产类

22、，借+，完工入库的2主营业务成本，损益类，费用类，借+，核算销售成本期末结转后，无余额.销售的时候减少的是数量，成本依然存在库存商品数量主营业务成本-成本六、固定资产1固定资产，资产类，借+，用途，原值1）企业购入的设备等需要安装的，需先计入“在建工程”科目，安装调试结束，投产使用时，再结转入“固定资产”科目2）企业购入的设备不需要安装的，直接计入“固定资产”科目。2累计折旧，资产类，贷+，备抵账户3固定资产清理，资产类，借+核算固定资产在清理过程中所发生的各类 费用4营业外收入，损益类，收入类，贷+ （利得）5营业外支出，损益类，费用类，借+ （损失）期末结转后，无余额，期末结转入“本年利润

23、”科目例题1购入固定资产一台，价值5万，17%,货款已经支付，设备已经交付使用借：固定资产 设备 50000应交税费 应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500预计净残值当月增加，当月不提，下月提当月减少，当月提，下月不提 固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不在计提折旧，提前报废 的固定资产，也不再补提折旧。年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法年折旧率 =（1-预计净残值率） /预计使用寿命（年）月折旧率 =年折旧率 /12月折旧额 =月折旧率 *固定资产原价例题 12009.3.26购入固定资产一台，价值 5 万，17%，货款已经支付，设备已 经交付使用。借：

24、固定资产 设备 50000应交税费 应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500例题 22009.4.30计提设备折旧，该设备使用 10 年， 50000/10/12=417（月）2010.6月，企业把该设备进行出售， 获得价款 45000 元，款已收。417*15=6255累计折旧 6255贷：固定资产 原价50000借：银行存款 52650贷：固定资产清理 45000应交税费 应交增值税（销项税额） 7650支付清理费用 1000 元借：固定资产清理 1000贷：库存现金 1000借：固定资产清理 255贷：营业外收入 2552009.4.30计提设备折旧，该设备使用 10 年

25、，50000/10/12=417（月）2010.6月，企业把该设备进行出售， 获得价款 43000 元，款已收417*15=6255借：固定资产清理 43745累计折旧 6255贷：固定资产 原价50000借：银行存款 50310贷：固定资产清理 43000应交税费 应交增值税（销项税额） 7310支付清理费用 1000 元贷：库存现金1000借：营业外支出 1745贷：固定资产清理 1745第三节 债权、债务的发生和结算1. 应收账款，资产类，借 +，核算企业应收回的款项2. 应收票据，资产类，借+，备查簿，核算企业应收回的票据款项3. 主营业务收入，损益类，收入类，贷 +4. 其他应收款，

26、资产类，借 +，用途 （保险公司的赔偿款、保管人员的损失赔偿、差旅费）5. 坏账准备，资产类，贷 +，是“应收账款、其他应收款”的调整账户。坏账准备 -谨慎性原则6. 资产减值损失，损益类，费用类，借 +例题 12009.2.13甲公司销售商品一批价值 3 万元，税率为 17%，款未收到，货 物已发出。借：应收账款 X 公司 35100贷：主营业务收入 30000应交税费 应交增值税（销项税额）51002009.3.25，甲公司收到上述欠款，已经存入银行。借：银行存款35100贷：应收账款 X 公司35100例题 2.2009.2.13甲公司销售商品一批价值 3 万元，税率为 17%，款未收到

27、，货物已发出。借：应收账款 X 公司 35100贷：主营业务收入 30000应交税费 应交增值税（销项税额） 51002009.12.31，该公司还未偿还欠款，根据企业规定，进项应收账款的资产减值测试，准备按照 10%计提坏账准备35100*10%=3510借：资产减值损失 3510贷：坏账准备 35102010.12.31 该公司还未偿还欠款，甲公司加大计提比例 40% 35100*40%=14040-3510=10530 借：资产减值损失 10530贷：坏账准备 105301.2011.3.26该公司偿还该笔欠款。 （全部偿还） 借：银行存款 35100贷：应收账款 35100借：坏账准备

28、 14040贷：资产减值损失 140402.2011.3.26该公司银行经营困难，倒闭！所以该笔欠款无法收回。 （全部 不还）借：资产减值损失 21060贷：坏账准备21060借：坏账准备 35100贷：应收账款 351003.2011.3.26 该公司银行经营困难，倒闭！根据相关规定，获得一定的资 金额， 15000 元借：银行存款 15000贷：应收账款 15000借：资产减值损失 6060贷：坏账准备6060借：坏账准备 20100贷：应收账款20100应收款项余额百分比法 %二、应付款项（一）应付账款1. 购入材料，商品等验收入库，款项尚未支付借：在途物资 /原材料应交税费 应交增值税

29、（进项税额） 贷：应付账款2. 偿还应付账款时，借：应付账款贷：银行存款3. 因为特殊原因款项无法支付时，借：应付账款贷：营业外收入（二）应付票据1. 不带息应付票据的处理1）购买材料支付票据借：在途物资 /原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付票据2）银行承兑汇票的手续费 借：财务费用贷：银行存款3）票据到期（足额支付） 借：应付票据贷：银行存款4）票据到期（存款不足支付） 商业承兑汇票 借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票 借：应付票据贷：短期借款2. 带息应付票据的处理1）票据计付利息， 借：财务费用贷：应付利息三、应付职工薪酬1. 应付职工薪酬，负债类，贷 +（工资）2. 其他

30、应付款，负债类，贷 +，其他 工资的发放根据权责发生制的要求, 企业支付的工资是，先计提，后支付。四、应交税费1应交税费，负债类，贷+应交税费-应交营业税-应交城市维护建设税-应交教育费附加-应交增值税（小规模纳税人）借：实际缴纳贷：应交未交2营业税金及附加，损益类，费用，借+，含税销售收入，收入+税额不含税销售收入，收入10300二收入 100%+税额 3%10300/（ 1+3%）=100001000*3%=300营业税额的计税依据与增值税税额的计税依据一致 计税依据为，不含税的销售收入增值税=5万*17%=8500营业税=5万*5%=2500城市维护建设税、教育费附加的计税依据是营业税额

31、城市=2500*7%=175教育=2500*4%=100小规模纳税人，不得抵扣进项税额小规模纳税人没有进项税与销项税，税额只设置“应交税费 应交增值 税”科目， 企业（小规模纳税人）和一般纳税人进行交易发生的销项税额是进行单 独缴纳的。五、借款1. 短期借款，负债类，贷 +，一年（含一年）以内的2. 长期借款，负债类，贷 +，一年以上的3. 应付利息，负债类，贷 +，借款应支付的利息4. 财务费用，损益类，费用类，借 +，核算企业利息费用 到期一次还本付息（手续费、利息费用、汇兑损益） 根据权责发生制，企业的利息1.先计提2.后支付例题， 09.1.1企业 20万 年 6% 3个月借：银行存款

32、20 万贷：短期借款 20 万20 万*6%/12=1000300009.1.31计提本月的借款利息借：财务费用 1000贷：应付利息 100009.2.2809.3.31偿还欠款 20 万+3000借：短期借款20 万应付利息3000借：财务费用 1000贷：应付利息 1000第四节 资本的增减1. 实收资本，所有者权益类，贷 +，投资者投入的2. 资本公积，所有者权益类，贷 +，利得和损失、投资溢价3. 无形资产，资产类，借 +例题 12009.1.1A、 B、C 合伙开公司，各投资 50 万。 借：银行存款 150 万贷：实收资本 A 50 万B50 万C50 万2010.1.1公司盈利

33、额分配后， 剩余未分配利润 15 万，留待以后年度使用D 想要加入， 1/4 的股份，要投入？50+5借：银行存款55 万贷：实收资本 50 万资本公积 - 资本溢价5 万第五节 收入、成本、费用（一）收入1.其他业务收入，损益类，收入类，贷 +，兼营收入 2.预收账款，负债类，贷 +，提前收的定金（二）成本1.购入材料，材料在路上 借：在途物资 + 贷：银行存款2.材料验收入库借：原材料 +贷：在途物资3. 生产领用借：生产成本 + 贷：原材料 -4. 其他耗用借：制造费用 + 贷：原材料 -5. 结转制造费用 借：生产成本 + 贷：制造费用6. 生产完工入库借：库存商品 + 贷：生产成本

34、-7. 结转销售成本借：主营业务成本 + 贷：库存商品 -（二）成本（三）费用1.其他业务成本，损益类，费用类，借 +（其他业务收入）2.销售费用，损益类，费用类，借 +与销售部门有关的费用（四）营业外收支1.营业外收入，利得2.营业外支出，损失第六节 财务成果的计算一、利润1.本年利润，所有者权益类，贷 +借：费用类贷：收入类“本年利润”科目，期末结转后，无余额，期末结转入“利润分配 未 分配利润”科目。二、所得税1. 所得税费用，损益类，借 +，用途2.应交税费，负债类，贷 +，用途先计提，后结转借：所得税费用贷：应交税费 应交所得税借：本年利润贷：所得税费用三、利润分配1. 利润分配，所

35、有者权益类，贷 +，明细科目“利润分配”科目期末结转后，只有“未分配利润”明细科目有余额, 其余明细科目均无余额。2盈余公积，所有者权益类，贷+，3应付股利，负债类，贷+ 第五章会计凭证一、会计凭证的概述1概念：经济业务发生或完成的书面证明，是登记账簿的依据填制和审核会计凭证是会计工作的起点审核无误的会计凭证是登记账簿的依据2种类：按照程序和用途不同，原始凭证，记账凭证，3作用1记录经济业务，提供记账依据2明确经济责任，强化内部控制3监督经济活动，控制经济运行 第二节 原始凭证一、概念：单据，最初证明二、种类，1来源不同，外来原始凭证，从单位外部取得的自制原始凭证，仅供本单位内部使用2. 填制

36、手续及内容不同，一次凭证，一次填制、一次有效。累计凭证，一张填写多次，多次有效（相同类别）汇总凭证，多张汇总成一张，（相同类别）所有外来原始凭证均为一次凭证，累计和汇总凭证一般为自制凭证。3. 格式不同通用凭证，统一印制，在一定范围内使用专用凭证，只能在本单位使用，印有某一单位名称三、基本内容四、填制要求1记录要真实2内容要完整3手续要完备*4填写要清楚规范5编号要连续全联次留存6不得涂改、刮擦、挖补7填制要及时五、审核内容1真实性2. 合法性3合理性4完整性5. 正确性 6及时性六、审核处理结果第三节记账凭证一、概念，凭单记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的会计账簿是根据审核无误的会计凭证

37、填制的会计凭证是登记账簿的依据记账凭证是登记账簿的直接依据二、种类1内容分收款凭证，借方有银行存款或库存现金付款凭证，贷方有银行存款或库存现金转账凭证，借贷双方都不涉及银行存款或库存现金借贷双方都涉及银行存款或者库存现金，只做付款凭证，不做收款凭证通用凭证，是不分收付转。收款凭证附件 张借方科目：年 月 日收字 号摘要贷方科目金额总账科目明细科目合计付款凭证附件 张贷方科目：年 月 日收字 号摘要借方科目金额总账科目明细科目合计转账凭证附件 张年 月 日收字 号摘要会计科目金额总账科目明细科目借方贷方J合计2填列方式1）复式记账凭证，将发生的每一笔经济业务在一张凭证上进行登记2）单式记账凭证，

38、每张记账凭证上只填制一个会计科目和金额。注意事项：单式记账法，登记的事项与库存现金、银行存款等债权债务事项。（部分经济业务）单式记账凭证，所有的经济业务都进行登记，只是每张只填列一个会计 科目和金额。三、基本内容请把记账凭证的基本内容与原始凭证的基本内容对比在一起去了解。四、编制要求1内容必须完整2连续编号-分数编号法，反应付款业务的会计凭证不得有出纳进行编号3书写清楚、规范4凭证的编制依据？5除外，必须附有原始凭证。6凭证填错，用什么更正方法？7划线注销五、审核内容-多选、不定项、判断1内容是否真实2项目是否齐全3. 科目是否正确4金额是否正确5书写是否正确第四节会计凭证的传递和保管1传递-

39、范围-在单位内部有关部门和人员之间传递1）定传递路线2）定传递时间2. 保管1. 发票丢失，不论能否开到证明，都需会计机构负责人、会计主管人员、 单位负责人签字才能生效。3. 凭证不得外借。 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述一、账簿的概述 1.概念，审核的会计凭证为依据 填制和审核凭证是会计工作的起点 设置和登记账簿是会计工作的中间环节 编制报表是会计工作的最终环节2. 意义：记载、储存、分类、汇总、检查、校正、编报、输出二、账簿与账户1. 账户是根据会计科目设置的，具有格式和结构 会计科目只是一个名称，不具有格式和结构 2.账户与账簿的关系 内容与形式的关系三、.分类1. 按照用途分1

40、）序时账，日记账，按照时间顺序进行登记，逐日逐笔登记，并逐日结 出余额，两本（库存现金 +银行存款）2）分类账，总分类科目，总分类账簿-总账明细分类科目，明细分类账簿-明细账分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据3）备查账，例如，表外账簿备查簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，因而是表外账簿2按照账页格式分1）两栏式，借方、贷方2）三栏式，借、贷、余额3）多栏式，在借方和贷方根据需要分设若干专栏数量金额式，在借、贷、余额栏次里，增加了数量、金额、单价三个小 栏次。3外形特征分 1）订本式，使用之前就已经装订在一起的，三本（两本日记账、总账）2）活页式，散页形式，使用时是放在活页夹里的

41、，使用结束后，再进行 编号装订。各类明细账3）卡片账，固定资产卡片账（活页账）第二节内容、启用、记账规则一、基本内容1封面，2扉页，3账页，二、启用 订本账?活页账？三、记账规则1填制的要求2. 登账符号，“"”3. 占格距的1/24使用什么颜色的笔进行登记账簿？5红色墨水的作用？6出现空行、空页要划线注销 一此行空白、此页空白7.8承前页、过次页承前页，第一行（连接上页的最后一行）过次页，最后一行（连接下页的第一行） 按月结，自本月初至|本页末的金额 按年结，自本年初至|本页末|的金额 不按年也不按月，本页的余额9实行电算化的单位，总账和明细账应定期打印，收款和付款业务，是输入的当

42、天打印第三节账簿的格式和登记方法一、日记账1格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但是一定使用订本式账簿2. 登记方法逐日逐笔登记，并逐日结出余额3. 注意事项：例题11. 提现200元借：库存现金 200贷：银行存款200银行付款凭证2存钱500元借：银行存款 500贷：库存现金500现金付款凭证例题21. （多选或不定项）填制银行存款日记账的依据是（）A.银行收款凭证B.银行付款凭证C.部分现金付款凭证D.部分现金收款凭证2. （多选或不定项）填制库存现金日记账的依据是（）A.部分银行收款凭证B.部分银行付款凭证C.现金付款凭证D.现金收款凭证二、总分类账1格式，最常用的是三栏式，一定要采

43、用订本式账簿2登记方法（第七章 账务处理程序）记账凭证登记方式，汇总记账凭证登记方式，科目汇总表登记方式，三、明细账三栏式，适用于金额核算的账户，债权债务多栏式，适用于成本、收入、费用。数量金额式，适用于既核算数量，又核算金额，材料类横线登记式，所发生的业务登记在一行。适用于材料采购业务、应收票据和一次性备用金6.237:30李某¥ 500魏6.233:30李某¥ 500魏总分类账二各明细相加第四节 对账账证核对，账簿与凭证核对账账核对，账簿与账簿核对（5项）账实核对，账簿与实物核对（财产清查）第五节错账的更正方法一、查找错账1全面检查，所有的都查顺查法，根据错账的顺序查找

44、，适用于错账较多的逆差法，那边错从那边开始查，适用于大多数企业2. 局部抽查，检查一部分尾数法，差数法，除2法除9法二、错账的更正方法1划线更正法，结账前，账簿错误，凭证无误文字错误-只划除错误的文字数字错误-要全部划除2红字冲销法，记账后当年内，记账凭证错误或凭证金额写大。3蓝字补充法，记账后，凭证科目无误，凭证金额写小 第六节 结账1概念：结束本期的账务2程序：3方法：月结，单红线年结，双红线结转下年上年结转第七节 账簿的更换与保管账簿是否每年都要更换？不是的第七章账务处理程序1. 概念：凭证、账簿、报表起点、中间、最终2. 分类：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表

45、账务处理程序。3三种账务处理程序的区别：登记总账的依据和方法不同 4汇总记账凭证与科目汇总表账务处理程序的区别：“一贷多借”“多借多贷”1）汇总，在编制凭证时的要求，应尽量编制“一借一贷” 应避免编制“一借多贷”科目，在编制凭证时的要求，应尽量编制“一借一贷”应避免编制“一借多贷” “多借多贷” “一贷多借”2）汇总，可以反应账户之间的对应关系科目，不可以反应账户之间的对应关系5.编制汇总凭证时应注意：汇总收款，按借方设置，按贷方汇总汇总付款，按贷方设置，按借方汇总汇总转账，按贷方设置，按借方汇总账务处理程序概念、特点优点缺点适用范围记账凭证7个步骤根据记账凭证逐笔登记总分类账简单明了，易于理

46、 解，可以详细反映业 务的发生情况登记总分类账的工作量大小少汇总记账凭证根据汇总记账1便于了解账户间的1.不利于日常分8个步骤凭证登记总分对应关系；2便于查工; 2.编制汇总转大多了步骤5类账账；3.减轻了登记总账凭证的工作量较多分类账的工作量大。科目汇总表根据科目汇总1减轻了登记总分类1不便于反映账户又称为“记账凭表登记总分类账的工作量；2可以之间的对应关系；证汇总表”账做到试算平衡；3简2不便于查账。多8个步骤单易懂，方便易学。多了步骤5第八章财产清查第一节财产清查的概述、概述安全完整1.概念：盘点，为了达到“账实相符” 2.分类1）清查范围 全面清查，范围广、人多，长 局部清查，范围小、

47、人少，专业性强2）清查时间 定期清查，规定好时间（全面 +局部） 不定期清查，临时的（局部） ，如，二、意义三、程序 5四、盘存制度 1.实地盘存制，以存计销制，定期盘存制 只登记增加数 不登记减少数 期末盘点余额 倒减出发出数 已提未销 + 已销未提 -优点， 缺点， 使用范围， 2.永续盘存制，账面盘存制， 优点， 缺点，使用范围，1. 不论在那种制度下， 都需要进行盘点，只是盘点目的不同，实地盘存制，倒减出发出数永续盘存制，达到账实相符在上述的两种情况下，那种制度会出现盘盈和盘亏？ 永续盘存制 第二节 财产清查方法一、库存现金，采用实地盘点法，盘点时，出纳要在场，不能出现“白条抵库”，盘

48、点后要填制“库存现金盘点报告表”要经过出纳人员和盘点 人员共同签字，才能生效。因为该凭证是账务处理的原始凭证，起到账 实核对的作用。实存 = 账存 账实相符实存 > 账存 盘盈实存 < 账存 盘亏、银行存款 要先进行对账对账单法，未达账项（时间差） 将企业的日记账与银行的对账单进行逐笔核对， 核对出相关的 未达账项 ， 时间差， 一方已经取得凭证，另一方未取得凭证。企业已收，银行未收银行 +企业已付，银行未付银行 -银行已收，企业未收企业 +银行已付，银行未付企业 -以上四句话，作用是对账的作用，是调整相关对账金额。银行余额调节表注意事项： 银行对账单、银行余额调节表是企业的原始凭

49、证，但不是企业做账的原 始凭证，不能用来调整账簿，产生差别的原因是，时间差，凭证什么时 候到，就什么时候做账。三、实物清查方法 实地盘点法，而且保管员要在场，并可以参加盘点。实地盘点法，技术推断法，四、往来款项的清查方法 债权债务，应收、应付 发函询证 一式两份 第三节 财产清查结果的处理一、处理要求二、处理步骤1. 审批前，（根据盘存单、实存账存对比表） 等进行账簿处理。先确定财产物资 （资产类） 的增加（盘盈）还是减少（盘亏），再确定“待 处理财产损溢”科目的方向。2. 审批后1）库存现金，盘盈，计入“营业外收入”盘亏， 出纳人员责任， 计入“其他应收款 出纳”属于无法查明原因的，计入“管

50、理费用”例题 1盘点时出纳所保管的货币资金应为 30000 元，实际盘点金额为 30100 元。审批前 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 流动 100 审批后，作为企业费用的抵减，计入营业外收入 借：待处理财产损溢 流动 100 贷：营业外收入 100例题 229950盘点时，出纳所保管的货币资金应为 30000 元，实际盘点金额为 元。审批前借：待处理财产损溢 流动 50 贷：库存现金 50 审批后，应由出纳员赔偿 借：其他应收款 出纳 50贷：待处理财产损溢 流动 502）材料类， 盘盈，冲减“管理费用” 盘亏，定额内损耗，计入“管理费用” 超定额损耗，保管员责任，计入“其他应收款 -保管人员”残料价值，计入“原材料” 其余费用公司承担，计入“管理费用” 自然灾害，保险公司赔偿，计入“其他应收款 -保险公司”残料价值，计入“原材料”其余费用公司承担，计入“营业外支出”3）固定资产盘盈，不通过待处理财产损溢科目，而计入“以前年度损益调整”科目（视为前期差错处理）借：固定资产 贷：以前年度损益调整盘亏，在处理时，记得转销“累计折旧”科目。三、处理方法待处理财产损溢一待处理流动资产损溢-