全面预算管理的实施程序及财务报表列报的基本要求

1、全面预算管理的实施程序及财务报表列报的基本要求1. 全面预算管理的实施程序高顿网校友情提示,最新白城会计资格考试网上公布相关全面预算管理的实施程序等内容总结如下:全面预算管理通常以一个财年为周期进行循环,包括全面预算的规划、编制、执行和控制、分析和反馈、 调整、考核和激励六大环节。1、全面预算的规划:在企业战略目标框架下,确定企业发展年度经营目标,进而设定企业整体的全面 预算目标,并分解、明晰各级部门的年度及月度预算目标。年度经营目标是制定预算目标的 依据 ;依据各项业务 的内 外部 环 境 、 市场竞争 情 况 、 历史数据 等,制定 企业 的 战略发展 目标 及 年度经营目标 ; 全面预算

2、管理 职能部门根据 年度经营目标 初步拟 定 企业及 分 解至各部门 的全面预算目标, 在 全面预算管 理 委员 会会 议 上 共同评估 、 审议 , 讨论 通 过后确 定全面预算目标 ;全面预算管理 委员 会 向各 全面预算 责任部门正式 下 达 预算目标, 作 为全面预算编制的 起点 。2、全面预算的编制:围绕目标进行资源配置,根据设定的目标以及详细的工作计划预测完成这些目标、 计划所需的资源 (市场、设备、员工、资金等 、成本、投资,编制年度预算。应在 全面预算 体系 下进行预算编制 工作 ;经营预算以 销售 预算 或生产 预算为 基础 ,资 本 预算 在 公 司 经营目标和预算目标 基

3、础 上进行编制,资 金 预 算 应在 经营预算和资 本 预算的 基础 上进行编制,财 务 预算 应在 经营预算、资 本 预算和资 金 预算 基础 上进行编 制 ;按照 预算 项 目 与作业活动 关 系 的 紧密 程度, 对于不同 预算 项 目, 采用不同 的编制 方法 ,预算 准确 的关 键 是 寻找其对应 经营 活动 的 作业动因 ;预算编制 方法 有 零基 预算、 增量 预算、 固 定预算、 弹性 预算等 ;全面预算编制的 原则 为上下结 合 、分 级 编制、 归口 管理、 逐级汇 总 ;以全面预算管理 委员 会最 终 审 批 通 过 全面预算 方 案 为 终 点 ,下 达方 案 后 开始

4、 正式 执行。3、全面预算的执行和控制:按 照 全面预算 方案 确定的预算 指 标 额 度 指导 进行业务 活动 , 客观准 确及 时 地记录 各 责任 部门发 生 的 运 营业务 活动 及 消费 的资源,并 将 目标完成 情况 及 时汇 报 给相应 的管理 层 。各责任部门应 严 格 按照 预算执行 ;建立 预 警 系 统 , 当 责任部门 每月 实 际 预算的执行 达 到 预算目标的一定 比例时 , 应向责任部门 提 出警告 , 责任部门应根据 实 际需求 , 作 好 经营管理 或 提 出 预算调整等 工作 。各责任部门 建立 预算 台账 ,一 方 面 使 各责任部门能 够清楚 本部门 的

5、预算执行情 况 , 另 一 方 面 也 能 够 在 每 月底 及 时 与 全面预算管理 部门对 帐 , 保证 预算考核的公 平 和 合 法性 。预算内 支出 , 按照 相关财 务 管理制度规定的 审 批流 程进行 审 批 , 并送 全面预算管理 职能部门审 核、 登记 ; 成 本 、 费 用 如 遇 预算控制 不 善 确 需突破时 ,必 须由 责任部门 提 出书 面 报告说明原 因 , 审 批 后 纳入 预算 外 支出 , 同 时纳入 考核 ;如 遇特殊突 发 事件超出 年度预算、 月 度预算 差额 控制 比例 的 开支 项 目, 则由开支 部门 提 出书 面 申请 , 按 程序 逐级申报并

6、经有关 机构 审议 ,进行预算调整 后 实施。4、全面预算 调 整:全面预算 方案是公司 年度经营的 重 要 依 据, 应保持一 定的 稳 定 性 ,本 着轻易不调 整 原则 ; 只有当内外 部 环境 发 生重大变化 , 或公司 战略 决策 发 生重大调 整 时 , 才能考虑 进行预算 修正 。 全面预算 调 整分 为一般性调 整和 重大调 整 两类 。一 般 性 调整是 指 以 原来 的预算为 基础 ,结 合 预算执行进度和 外部 环 境 的 变化 , 在不 影响 年度预算目标的 前 提下, 对 预算执行进度 或 个 别 预算 项 目进行调整 ;预算的 重 大 性 调整是 指 在 预算执行

7、过 程 中 , 因 预算制定 时无 法 预 见 的 重 大 外部 环 境 改变 或发生 重 大 业务 调整, 按照 实 际 情 况 的 变化 对 年度预算目标进行 修 正 。全面预算调整 可 以 由 上 而 下 发起 , 也可 以 由 下 而 上 申请 。5、全面预算的 反馈 和分 析 :对 目标完成 情况 进行 跟踪 分 析 。预算执行 过 程 中 , 各责任部门 要 及 时检察 、 追踪 预算的执行情 况 ,以全面预算 业 绩 报告 和 差 异 分析 报告 等 书 面 报告 的 形 式 ,全面 系 统 地 报告 预算执行的进度和结 果 。全面预算管理 职能部门 要 根据 自己 的 记 录

8、与各责任 中 心 的反馈 报告 形 成 全面预算执行分析 报告 ,提 出改 进 措 施, 并 对 今 后 预算 工作 做 好 部 署 ;将 实 际 发生 的核算 与 预算进行 差 异 分析,关 注 “ 例 外 ” 事 项 的管理 ;通 过 预算 例 会等 形 式对 预算执行情 况 进行 沟 通, 并 及 时 解 决 执行 过 程 中出 现 的 问题 。6、全面预算 考核 :全面预算管理 中承上启 下的 关键环节 ,在预算控制 中 发 挥着重 要作 用 , 是对 执行 者 实行的 一种有效激励 和 约束形式 。设 计 合 理有 效 的全面预算考核 体系作 为 企业 绩效 考核 体系 的一 部 分

9、 ;考核 各责任部门 的执行情 况 并 与 相 应 的激励 约束 机 制 挂钩 ,实施 事 后 控制, 增 强 全面预算管理 过 程的 完 整 性 和权 威 性 ;分析 各 公 司 和 责任部门 全面预算执行结 果 以 及 全面预算管理 系 统 的控制 能 力 ,为 改 进下一期全面预算的 编制、执行和 监 控 工作 提 供 有 益 的 建 议 ;评 价 各责任部门 全面预算 完 成 情 况 , 及 时 发 现 和 解 决 经营 中 的 潜 在 问题 , 确 定 改 进 措 施, 明 确 下 阶段 的 工作 重 点 , 确 保 全面预算的 完 成 , 或 者 必 要时修 正 全面预算,以 适

10、应外部 环 境 的 变化 。全面预算管理是一个 从 公 司战略 到 预算执行, 再 到 绩效 考核, 之 后 回 到 公 司战略 的一个 闭 环。 同 时 , 在 全面预算管理 方 案 的 设 计和 开 展 中 , 必 须明 确 实行目的是公 司 整 体战略 目标的实 现 , 是公 司 整 体 价值 最大 化 , 而 不 是 某 个 业务 , 或 某 个 业务 单位利益 的最大 化 。2. 财务报表列报的基本要求高顿网校友情提示,最新白城会计 咨询 网上公布相关会计实 务 财 务 报 表列 报 的 基本 要求 等内容总结如 下:1. 遵 循 各 项会 计 准则 进行确 认 和计 量企业应 当

11、根据 实 际 发生 的 交易 和 事 项 , 遵 循 各项 具 体 会计 准 则 的规定进行 确 认 和计 量 , 在 此 基础 上编制 财 务 报 表 。如 果 由 于 某种 原 因 没 有 遵 循 准 则 的 要求 , 应在 附注 中说明 。2. 列报基 础企业 以 持续 经营为 基础 编制财 务 报 表 。注意区 分 列 报 基础 和 记账 基础 。 企业 的 记账 基础 为权 责发生 制, 列 报 基础 是 持续 经营。如 果 一个 企业不 能 持续 经营, 那么 应按 破 产 清 算的 思路处 理, 此 时要 用 清 算 时 的 价值 来 代替 以 历史 成 本 为 主 的计 量 属

12、 性 的 选择 。3. 项 目列报(1 性 质 或 功 能不同 的 项 目, 应 当 在 财 务 报 表 中 单独列 报 , 但 是 不 具 有 重要 性 的 项 目 可 以 合并 列 报 。 性 质 或 功 能不同 的 项 目, 对 财 务 报 表 使 用 者 的 涵义 是 不同 的。(2 性 质 或 功 能 类似 的 项 目,一 般可 以 合并 列 报 , 但 是 对其 具 有 重要 性 的 类 别 , 应 当 按其 类 别 在 财 务 报 表 中 单独列 报 。 比 如, 库存现 金 、 银 行 存款 、 其 他货 币 资 金 合并 作 为 货 币 资 金 列 报 ; 原 材料 、 在产

13、 品 、 库存 商品 的 性 质类似 , 合并 作 为 存货 项 目 列 报 ; 但 是 存货 与固 定资 产项 目 不能 合并 列 报 。(3 项 目 单独列 报 的 原则 不 仅 适 用于 报 表 , 还 适 用于 附注 。(4 企业 会计 准 则 规定 单独列 报 的 项 目, 企业 都 应 当 予 以 单独列 报 。重要 性 是 判断 项 目是 否 单独列 报 的 重要 标 准 。 重要 性应 当 根据企业 所 处 环 境 , 从 项 目的 性 质 和 金 额 大 小 两 方 面 予 以 判断 。4. 列报的 一 致 性财 务 报 表 项 目的 列 报 应 当 在各 个会计期 间 保

14、持 一 致 , 不 得随 意 变 更 , 但 下 列 情 况 除 外 :(1 会计 准 则要求改变 财 务 报 表 项 目的 列 报 。(2 企业 经营 业务 的 性 质 发生 重 大 变化 后 , 变 更 财 务 报 表 项 目的 列 报 能 够 提 供 更 可 靠 、 更 相关的会计 信 息 。5. 财务报表 项 目金 额 间 的 相 互抵销财 务 报 表 项 目 应 当 以总 额 列 报 ,资 产 和 负债 、 收 入 和 费 用不 得 相 互抵 销 , 但 会计 准 则另 有规定的 除 外 。 下 列 两 种 情 况不 属 于 抵 销 , 可 以 净 额 列 示:(1 非日 常 活动产

15、生 的 损 益 ,以 收 入 扣减 费 用后 的 净 额 列 示, 不 属 于 抵 销 。 比 如 固 定资 产 清 理 净损 益 , 不 需要 将 清 理 收 入 、 发生 的 清 理 费 用 等 单独列 报 。(2 资 产项 目 按 扣除减 值 准 备 后 的 净 额 列 示, 不 属 于 抵 销 。6. 比较信息 的列报我国 的 报 表 是 比 较 报 表 , 即 至 少 提 供 两 期的 数据 。 比 如,资 产 负债 表 有年 初 余 额 和期 末余 额 , 利 润 表 、 现 金 流 量 表 、所有 者 权 益 变 动 表 都 有 本 年 数 和上年 数 , 这就 是 比 较 报 表 。我们把 提 供 两 期 或 两 期以上的 报 表 信息称 为 比 较 报 表 。企业在 列 报当 期财 务 报 表 时 , 至 少 应 当 提 供 所有 列 报 项 目上一 可比 会计期 间 的 比 较 数据 ,以 及与 理 解 当 期财 务 报 表 相关的 说明 。7. 财务报表表 首 的列报要求企业 编制的财 务 报 表 应 当 在 表 首 部 分 概 括 说明 下 列