审计取证方法与技巧

1、审计的取证方法与技巧经贸投资审计科王永革女孩儿的死因凸显证据的重要 审计局承办的第一个审计项目 对通县照相馆审计 审计方法 ，是在审计过程中为了取得审计证据，完成审计任务而采取的各种手段的总称。在审计过程中，一定意义上讲，就是审计证据的收集鉴定和分析使用过程。审计证据， 是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论的一切凭据。审计证据在审计工作中具有 重要意义，主要是：1. 审计证据是审计意见的支柱2. 审计证据是作出审计决定的基础3. 审计证据是解除或追究被审计单位责任的事实根据4. 审计证据是控制审计工作质量的重要工具 审计证据的分类9实物证据书面证据视听证据言词证据鉴定和勘验证

2、据其他证据审计取证方法审计的一般方法顺查法与逆查法详查法和抽查法审计的具体方法审阅法 分析性复核法 查询法 复算法 核对法 函证法 盘点法 调节法 如何对审计证据进行质量控制第三章 审计证据的质量控制第三十条 审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施 审计过程中收集审计证据。第三十一条 审计证据的形式包括 书面证据、实物证据、视听或者电子数 据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据 。第三十二条 审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。第三十三条 审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。 对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的

3、 审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审 计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相 关资料。第三十四条 审计人员应当按照下列方法 收集审计证据 ：（一）通过检查 方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资 料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编 制的汇总表、调节表、分析表等材料；（二）通过监盘 方法收集审计证据的， 应当编制实物资产盘点清单和现金、 有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；（三）通过观察 方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事 项、内容和结果等情况；（四）通过查询

4、 方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的 书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结 果等情况；（五）通过函证 方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回 函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；（六）通过计算 方法收集审计证据的， 应当编制计算表或者计算工作记录， 注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等；（七）通过分析性复核 方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率 分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预 期数额和相关信息的差异情况。第三十五条 审计人员可以收集能够证明审计事项的 原始资料、有

5、关文件 和实物 等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的， 也可以采取 文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据 。第三十六条 审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数 量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作 时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式 等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成 书面材料。审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、 向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。第三十七条 对实现

6、审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难 以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者 替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长 确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。第三十八条 审计人员取得审计证据， 应当 由证据提供者签 名或者盖章 ；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。 不能取得签名或者盖章不影响事实存 在的，该审计证据仍然有效第三十九条 取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由 证据提供者签名或者盖章。审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分 类，按照审计证据与审计事项相关

7、程度排序；对审计证据进行比较判断， 决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据 进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。 第四十条 经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序， 附 在相应的审计工作底稿之后；必要时，可以附在相应的审计日记之后。 不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据、视听资料和电子数 据资料等，应当按照本办法第三十六条第一款、第二款的规定编制书面材 料，附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后。第四十一条 审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计 证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。第

8、四十二条 审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡 改、毁弃审计证据的行为承担责任。审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支 持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。审计取证方法举例专案审计的取证般来说，专案审计的取证相对比较难，如对通县回收公司审计时，发现北机厂倒卖钢材案。审计对象是熟人应如何取证2007 年开始的预算执行审计 检查专项资金如何取证 通州区军粮供应站倒卖军用粮票案 要获取准确的证据需要审计人员有各方面的知识 通县副食品采购供应站个别人贪污砖盖私房审计不放过蛛丝马迹，顺藤摸瓜通县煤炭公司审计AK631 工程案大修费列支 AK631 工程款 10 万多元。小金库如何取证 通州区建行审计发现有一个叫周健的人可疑 通州区工人俱乐部群众来信 煤炭公司审计运输车队与公司往来公司未入账 结束语 ： 李金华审计长曾提出审计是财政的看家狗，表明审计就是要看好财政的钱袋子。新任审计长刘家义最近提出审计要成为国家“钱袋子”的免疫系统。今年的预算执行审计中，我