审计学的基本分析1

1、一基：2013年12月1日课堂专项业务处理训练:（一）、ABC会计师事务所接受委托，审计 Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001 年12月31日的应收账款明细表，并于 2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:异常情况函 证 编 号客户询证金 额（元）回函日期回函内容（1）22甲5000002002-1-22因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回（2）56乙3000002002-1-19购买Y公

2、司300000元货物属 实，但款项已于 2001年12月 25日用支票支付（3）64丙9000002002-1-19米用分期付款方式购货900000 元，根据购货合同，已于 2001年12月25日首付300000元（4）82丁6400002002-1-182001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物 640000元，尚未销售(5)134戊600000因地址错 误，被邮局 退回要求：针对上述各种异常情况，请问 A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?(二).对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现 下述事项:(1) 公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款 及其他应收

3、款余额的0 .5 %计列。2006年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元.其他应收 款项目为I 000万元，坏账准备项目为贷方余额 10万元。应收 账款项目的明细组成如下:应收账款-A公司3 000万元应收账款-B公司580万元应收账款-C公司3 020万元应收账款-D公司-I 600万元合计5 000万元(2) 2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商 品给琼海公司.售价为I 000万元，相关的增值税为170万元， 相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1 月10日退货.要求：针对述事项，应如何提出审计调整建议?若同时存在上述

4、两个事项，XYZ公司拒绝接受审计建议，应发表何种意见的审计报告?若同时存在上述两个事项， XYZ公司接受审计建议，应发 表何种意见的审计报告?(三八在对A公司2006年度会计报表进行审计时发现:A公司的办公大楼于2005年1月启用，原值为4000万元，预 计使用20年，预计净残值为10% 2005年12月31日经审计的 该项固定资产的净值为 3835万元，该项固定资产的减值准备为 458万元。由于自2006年1月起因故停用，固此 A公司未计提 2006年度折旧。(报表层次重要性水平 200万元)要求：(1)应提何审计建议？若需调整，写出审计调整分录。(2) 若A公司接受调整，应出具何类型的审计

5、报告?(3) 若A公司拒绝调整，应出具何类型的审计报告?(4) 在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见的事项。(四八Z股份有限公司2002年度未经审计的有关资料如下表，计算并确定会计报表层次重要性水平项目金额比例资产总额180， 0000.5 %净资产88， 0001 %主营业务收入240, 0000.5 %净利润24, 1205 %* （五八A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司 2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2002年度会计报表附注的部分内容如下：（单位万元）（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5%

6、计提，应收帐款和坏帐准备项目附注:应收帐款16553,坏帐准备52.77应收帐款账龄分析:帐龄年初数年末数109151186139911611365年以内1-2-3年以上839214212874合计1216016553六）、分析哪些情况可能导致高估主营业务收入， 分别说明相 应的审计程序。七）、某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目 进行审计，根据需要，决定对两个项目实施函证，有关资料如下：1）应付帐款”有关资料A公司1265042100B公司0225800C公司65007500D公司3600083863银行存款”有关资料供应商2）开户行及帐号年末余额（元） 本年进货总额（元）银行存

7、款余额（元）中国工商银行8036000中国农业银行5130中国建设银行587500民生银行试问：（ 1）若决定对二家供应商进行函证， 应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？(八八 在对G公司2007年度会计报表进行审计时,M注册会 计师负责审计货币资金项目。 G 公司在总部和营业部均设有出 纳部门。 为顺利监盘库存现金 ,M 注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安排， 对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午 三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付 手续的

8、交易登入现金日记账，结出现金日记账余额 ; 然后 ,M 注 册会计师当场盘点现金， 在与现金日记账核对后填写 " 库存现金 盘点表 ", 并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处， 并 提出改进建议。九) . 乙注册会计师在对 P 公司 2007 年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得 2007 年 12 月 31 日银行存款余额调节表。 (2) 向开户银行寄发 银行询证函， 并直接收取寄回的询证函回函。 (3) 取得开户银行 2008 年 1 月 31 日的银行对账单。 要求：(1) 请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些(2) 请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询 证函回函 ?目的是什么 ?(3) 请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪 些内容 ?(4) 请问乙注册会计师索取开户银行 2008年 1月 31 日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些 内容？（十八Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8%计提。20X 3年末未审资产负债表反映的应收账 款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）应收账款a公