审计学-重要术语

1、重要术语第 1 章 审计的重要性American Institute of Certified Public AccountantsAICPA 美国注册会计师协会 是注册会计师的主要职业组织；它包括许多委员会,为服务的发展和行业自律来制定职业准则。assertion 认定 对于一个企业或产品在一定时期内的经营活动、事项、状况或者业绩做出的 肯定表述，这些内容是鉴证服务的主要工作。Assurance 保证服务 向决策者提供改善信息质量的独立专业服务。attestation services 鉴证服务 审计人员向第三方所做出的关于财务报告所含认定的正确 性，或者按照其客观可识别性和衡量标准，来确定

2、其他报告的正确性，并发表意见。auditing 审计 一种通过客观地收集和评价与经济活动认定有关的审计证据， 以确定这些认 定和已经确立的标准之间相关程度，并将结果报告给相关使用者的系统过程。compliance 合规性审计用于评价是否遵循公司政策或政府规定的审计。corporate governance 公司治理 一方为经营目的按照契约向另一方提供资源，提供资源的 一方要求另一方承担以下经营管理责任：（a）这些资源是否安全；（b ）它们是否按照契约目的使用；（C）这些资源的利用情况如何（财务业绩） 。financial audit 财务审计 为了确定某一企业的财务报表或其它财务结果是否按照公

3、认会 计原则或者其它会计基础公允反映的系统过程。General Accounting Office GAO 美国审计总署 一个直接对美国国会负责的政府机构， 对国 会负责，执行特殊调查，并为国家审计制定准则。generally accepted accounting principles GAAP 公认会计准则 由美国财务会计准则委员 会（FASB）或其委托人制定的会计准则，受到广泛认可，并为评价财务报表的公允性 提供标准。generally accepted auditing standards GAAS 公认审计准则 由上市公司会计监管委员会 （负责上市公司）和美国注册会计师协会 （负责非

4、上市公司） 制定的准则， 其目的是指 导美国公共会计界的审计实务。独立客观的保证工作、咨询活动，以增加价值和促进组织经营控制及治理程序的效internal auditing 内部审计效率为目的，通过系统化、规范化的方法，评价和提高风险管理、 率，从而帮助组织实现目标。以确定该组织的运作是operational audit 经营审计 对一个企业的经营过程进行系统评价， 否有效率，以及对该组织运作效率的提高提供建设性意见。Public Company Accounting Oversight Board PCAOB 上市公司会计监管委员会 由证券 交易委员会指定成立的准公营委员会， 负责监督审计上

5、市公司 （指在证券交易委员会注 册的上市公司）的会计师事务所，具有为上市公司审计制定审计准则的权力。Securities and Exchange Commission SEC 美国证券交易委员会 负责监管美国资本市场 正常、有效运行的政府体系。unqualified audit report 标准审计报告 标准的三段式审计报告， 描述审计工作并对财务报 表是否按照公认会计准则公允反映发表审计意见。第 2 章 公司治理加强审计的作用audit committee AC 审计委员会 是董事会的下属委员会， 负责监督审计活动， 并为股东 利益服务。审计委员会应该由外部董事组成，即由那些不具有管理职

6、权的董事组成。audit program 审计程序 是审计人员编制的文件， 它列示了为了测试管理当局认定所需要 执行的具体审计程序以及为收集审计证据必须进行的审计测试。corporate governance CG 公司治理 是公司的所有者和债权人用来控制和要求经营管理者 对受托的经济资源履行相关责任时， 进行的一系列制度安排。 公司所有者（股东） 选举董事 会来监督公司的各项经济活动。due professional care 应有的职业谨慎 具有胜任能力的专业人员在其专业领域应该表现出 专业准则所要求的职业谨慎。公认审计准则在其补充的实务案例中也有这种要求。委员会下属的一个制定审计准则的公

7、共委员会， 负责指导会计师事务所同业复查工作， 并对 上市公司的审计过程进行监督。reporting standards 报告准则 有四项公认审计准则规定了审计报告性质和完成审计报告需 要的沟通等。Sarbanes-Oxley act of 2002 SOA 萨班斯-奥克斯利法案 是一项新的法律， 包括对上市公 司审计制定新的准则和公司治理的新规定。第 3 章 道德：理解并满足道德期望commission 佣金 销售一件物品而支付的费用或者是提供某种服务按百分比收到的费用。 美国注册会计师协会一般禁止收受佣金， 只有在某些情况下针对鉴证客户才允许收受佣 金。注册会计师收受了佣金，必须披露佣金的

8、实质。confidential information CI 机密性信息 在审计过程中获得的与客户业务或商业计划有 关的信息。除了守则确定的或客户特别授权的情况以外， 禁止审计人员公开机密性信息。contingent fee 或有收费 依照某一协议， 建立在提供服务结果基础上的费用。 只有达到特定 的结果才给付费用，或者给付费用的多少取决于服务的结果。covered member 作业成员 鉴证业务小组的个体成员；或者所在职位能够影响鉴证业务的 个人；或者是事务所中主要掌管与鉴证业务相关事务的合伙人。ethical dilemma E D 道德困境 道德责任或义务相互冲突的情境， 或一项未必正

9、确的行动。 ethical problem 道德问题 从道德上或伦理上要求做，却与自身直接利益冲突的情境。independence独立性在提供专业服务时保持客观和不偏不倚，要求同时在形式上和实质上 保持独立。privileged communication 特许沟通 有关客户的信息不能受法庭传唤用于指控该客户，这 不属于保密的一种特殊情况。referral fees 介绍费 由于向其他人或组织介绍业务而收到或支付的费用。rights theory 权利理论 通过确定权利等级来解决道德问题的途径或框架。 在解决道德问题 或道德困境时都应考虑权利等级。rules of conduct 行为规则 为

10、帮助注册会计师应用美国注册会计师协会职业行为守则而提 供的具体指导。会员在按照行为守则处理道德困境的同时，这些守则也在不断改进。stakeholders 利益相关者 受决策影响的团体或决策的既得利益者， 这些决策源自道德问题 或道德困境。utilitarian theory 功利理论 一种道德理论或框架， 这一理论在系统地考虑所有可能受道德决策影响的潜在利益相关者的同时， 努力寻求一种方法， 以便衡量道德决策对每一利益 集团的影响。这种理论用于帮助做出使最多数人达到利益最大化的决策。audit risk 审计风险control risk 控制风险性。debt covenant 债务协议 或大额

11、贷款限额有关。detection risk 检查风险第 4 章 审计风险与经营风险审计人员可能对重大错报的财务报表提供不恰当意见的风险。重大错报已经发生而未被客户的内部控制防止或及时发现的可能审计人员没有发现存在于账户余额的重大错报风险。在确定审计客户和其贷款人之间的协定，用于约束被审计单位；通常与债券风险，对固有风险和控制风险评估后，审计人员控制检查风险。engagement letter EL 业务约定书 缺少任何其他正式合同时，法庭将其视为是审计人员 与客户之间的合同。确定客户和审计人员对审计业务性质的理解，通常包含客户责任、 审计人员责任、付费程序和审计时间安排和完成审计目标截止日期。

12、engagement risk 契约风险 会计师事务所因为与一个客户相关而承受的经济风险。契约风 险可通过仔细选择和保留客户来控制。enterprise risk 企业风险 影响企业经营和组织活动潜在产出的风险。financial reporting risk据相关的风险。inherent risk 固有风险 management integrityenterprise risk management ERM 企业风险管理 根据 COSO 的解释，“一个程序，受企业 董事会、管理层和其他人员影响，在企业内部用于制定战略，设计用来识别可能影响企 业潜在事项和管理风险偏好范围内的风险，为达到公司目

13、标提供合理的保证。 ” environment risk 环境风险 固有风险和控制风险的结合。用来衡量任何可能错误记录或未 记录交易的可能性。财务报告风险 在公司财务报表中，直接与交易记录和披露财务数错误记录交易或受管理层欺诈行为影响的可能性。管理当局品行 由过去和现在活动所证实的管理层的诚实和可靠性；审计人员对管理当局品行的评估；反映了审计人员相信管理层及其表现是诚实、坦 白的。在追求价值时， 公司愿意承担的风险， 与战略和资产分配有关。 风险导向方法 一种审计方法。 以评估账户余额中错报的类型 根据账户余额中重大错报发生的可能性调整审计工作的范围和Materiality 重要性 会计信息错

14、报漏报的严重程度， 在特定环境下， 一个理性的人依赖该信 息所作的决策可能因为错报漏报得以变化或修正。risk appetite 风险偏好 risk-based approach RBA 和发生的可能性为起点， 类型。第 5 章 财务报告的内部控制控制活动 由管理层建立的政策和程序以保证实现组织目标和减少风control activities险。control environment 控制环境 管理当局通过政策、程序、道德标准和监督程序来影响组 织整体的控制意识。flowchart 流程图 一种以几何图形表示在一个过程中文件如何流动的方法。 information and communicat

15、ion 信息与沟通 内部控制五要素中的一个。包括以一种及时 的方式识别、获取和交换信息来支持组织目标的实现。integrated audit 综合审计 同一审计人员必须同时证实财务报表和管理当局对与财务报 告相关的内部控制有效性的认定。internal control 内部控制 I C 由一个企业的董事会、管理当局和其他员工影响的，用 来对实现以下三个目标提供合理保证的程序，包括： （ 1）财务报告的可靠性， （2）遵守适用 的相关法律、法规， （ 3）经营的效率和效益。material deficiency in internal control 内部控制的实质缺陷 一个重要的缺陷或是几 个

16、重要的缺陷结合在一起导致年度或期间财务报表中不能防范或发现发生重大错报的可能 性微乎其微。交易基础的控制和控制运行的monitoring 监督 内部控制五要素中的一个，用来评价其他 质量，包括及时对控制设计和执行进行定期的评价。 narrative 叙述 对于组织的程序和内部控制进行口头描述。 questionnaire 问卷调查 一组系统化的问题， 用来了解一个组织的内部控制以及负责执行 控制活动的人。risk assessment 风险评估 R A 识别和估计所有可能影响组织实现目标能力的风险的过程。 significant deficiency in internal control 内

17、部控制的重要缺陷 对公司按照公认会 计原则可靠地产生、 记录、 处理或报告外部财务数据的能力有不利影响的缺陷。 一个重要的 缺陷可能是一个单独的缺陷或者是一组缺陷的结合， 导致年度或期间财务报表中不能防范或 发现发生重大错报的可能性微乎其微。第 6 章 电算化系统：风险、控制和机遇access control software 访问控制软件 ：一种用来限制对程序或数据文件的访问的软件。通 过限制，只有授权的个人按授权的访问目的才能取得访问程序的或数据文件的权利。综 合访问控制软件对所有访问程序或数据的用户或访问规则作确认。application controls 应用控制 ：指为计算机应用程序

18、设计的特殊控制程序。通常也称作编辑 测试。application programs 应用程序 ：指为完成特殊的数据处理和加工任务而编写的计算机程序。 这些任务包括销售信息加工，应收账款处理，更新存货，计算工资费用或编制专门的管 理报告。audit trail 审计线索 ：指帮助用户或审计人员能对经济业务从发生到最后处理全过程进行追 溯而使用的文件、凭证、记录等。这些文件记录或凭证自身可以互相交叉索引。它们是 纸质的或电子的。authentication 身份确认 ：一种判断某人的身份是否具有访问数据权限的方法。经常使用的 方法有密码和带有磁条的塑料卡片。back-office server 后

19、台服务器 ：包括处理企业组织的交易事项的所有主要应用程序的计算机 系统。它可能包含程序库、应用程序、数据和访问控制软件。batch controls 批控制 ：为了确保所有提交处理的交易事项都被加工处理或者确认丢失而使 用的应用程序控制。communication software 通信软件 ：能控制在计算机系统之间、终端之间或其他信息加工的 地点之间进行的数据通信的通道和完成的软件。 它是设计用以保证所有的数据都能准确 地通过指定的媒介，传送到正确的目的地，并能完全正确地接收数据。computer log 计算机日志 ：对与交易有关或访问数据文件尝试有关的所有信息的电子记录。 一般是由操作系

20、统自动生成。custom-designed software 顾客定制软件 ：指审计公司根据特殊客户的运行环境而开发的具 有特殊用途的计算机程序。一般是被高度复杂的计算机应用程序所使用。denial-of-service attack 服务拒绝攻击 ：指黑客对计算机系统的一种攻击。目的是用巨大的 流量充斥系统，致使其不能为企业正常的顾客服务。实际上，服务拒绝攻击能使基于使 用网络的零售商的正常经营关闭。electronic data interchange EDI 电子数据交换 ：指经济贸易伙伴之间， 计算机之间按标准规 格交换电子商业凭证。这些凭证被收取、证实，而后收入到接收信息的计算机的待

21、处理 工作中。如果要求，这些凭证将会马上得到处理。防火墙应该能够拒绝带firewalls 防火墙： 一种过滤和防止对计算机主机系统的侵入的软件。 有不需要属性的信息。general controls 一般控制 ：指能够影响一个以上应用程序的计算机控制程序。包括对程序 修改、访问控制方法和应用程序开发方法的控制程序。general controls GAS 通用审计软件 ：一种具有能为完成审计任务读取计算机文件和对文件 中的数据加工处理功能模块的计算机程序。设计有容易操作的用户界面，能执行需要的 审计测试和必要的步骤。input controls输入控制：指用以对被提交处理的数据的合法性和完整性

22、而作的编辑测试和 应用控制。integrated test facilityITF 综合抽查设备 ：一种同步的审计技术，使用这种技术审计与正常 的处理能同时进行，从而可以判断控制是否有效、信息加工处理是否正确。op erating system操作系统：可以控制和协调计算机的运行和其功能的复杂计算机程序。 self-checking digits自检数字法：为了检查被提交的数据有无常见的传输错误而设计的输入 编辑测试。通常用于检查一些关键数据，如账户余额数或产品标志符等。test data approach 标签与追溯法 ：指一种同步审计技术。 利用这种技术可以抽取会计事项， 给抽取的事项作标

23、签，以便使用客户的应用程序对其进一步确认。当作标签的事项被处 理，系统会输出有关事项文件的处理情况及计算结果等。可以把这作为加工数据的功能 的体现。test data approach 测试数据法 ：指一种静态的测试方法，使用这种方法时，审计人员设计 一项虚构的业务提交给审计人员须测试的应用程序处理， 目的是要判断计算机控制运行 有效、数据处理正确、完整。web server网络服务器：为网上提交的交易事项服务的计算机系统。把交易事项放在网络 服务器降低了主要的计算系统来自外界的攻击、病毒与冒充授权人的破坏的风险。第 7 章 审计证据：账户余额和交易实质性测试框架audit documenta

24、tion审计工作底稿 ：审计工作底稿是审计人员执行审计工作所产生的最主要的文件；记录选择的样本、执行的审计工作、形成的结论、执行的测试、完成审计 工作的日期以及审计人员对已测账户余额潜在错报的估计。concurring partner review 共同合伙人复核 ： 由没有参加审计的合伙人对审计进行复核， 可以确保审计工作底稿中的审计证据对审计报告提供充分的支持。directional testing方向测试 ：方向测试是测试账户余额的一种方法，考虑在账户余额可能发生的错报类型以及由其他已测账户提供的相关审计证据。 审计人员通常会测试资 产账户和费用账户是否被高估，负债账户和收入账户是否被低

25、估，因为 （1） 那些账户主 要的错报风险是在那个方向；（ 2）对其他账户的测试可能会提供其他方向上可能存在 错报的审计证据。evidence 审计证据 ：是指审计人员为获得对一个会计实体的财务报表公允性的合理保证而 使用的基本核算资料以及确证信息。reliability of audit evidence审计证据的可靠性 ：是审计证据的一个主要特征，在确定审计证据收集程序的说服力时，审计人员必须对审计证据的可靠性进行评价。第 8 章 舞弊审计常见asset misappropriations 挪用资产 挪用资产舞弊包括偷盗或不恰当地使用组织资产。 的例子包括盗取收入、偷盗资产和付款舞弊。它属

26、于侵占资产的一类。brainstorming 头脑风暴法 审计开始时审计小组集体讨论账户余额的变化、 控制缺陷和舞 弊动机，识别哪些地方舞弊更有可能发生，以及舞弊如何发生。它是财务报表审计所要 求的一部分。corruption 贪污 舞弊者在交易中滥用权力， 为自己或他人谋取利益， 同时与其雇主委托的 责任或他人的权利相违背。这属于侵占资产的另一种类型。debt covenant债务契约DC企业和债权人签订的对组织进行限制的协议；它通常和债券或大额借款限额相联系。一般的限制条件包括对股利分配的限制、要求指定的营运资本 或负债 /权益比率、及公司年度财务报表审计并提供给债权人。无法满足这些限制条

27、件时可能会导致贷款或债券立即到期和被要求还款或赎回。defalcation（misappropriation of assets侵占资产（挪用资产）从组织中偷盗或挪用资金或其他资产。这种行为经常被虚假的会计分录所掩盖。financial reporting fraud （fraudulent financial reporting） 财务报告舞弊 （舞弊财务报告） 故 意错报账户余额而描述出一个错误的经济画面。 参与这种舞弊的人希望从基于报告收益 的股价或债券价格上涨来获得收益。forensic accounting法务会计FA种为法庭审判准备可疑舞弊证据的调查方法。它通常包括重建会计账户来确

28、定舞弊引起的损失。重点经常放在能够在法庭上提出的法律证 据。fraud 舞弊 从公司中有意挪用或偷盗资金，或者有意错报账户余额，以形成一个公司比 实际经营得更好的错觉。第一种舞弊类型经常被认为是侵占资产，而第二种舞弊类型指舞弊财务报告。fraud risk factors 舞弊风险因素 经常与舞弊相联系的公司或个人管理者的特征。 illegal acts非法活动管理当局或雇员代表公司进行的活动违反了法律或政府法规。第9章审计抽样achieved upper limit 达到上限 在属性抽样中，总体中最大可能性的控制失效率。allowance for sampling error 抽样误差准备（

29、也叫精确度） 在计划统计样本时使 用的系数，代表了使样本风险保持在要求的水平上所需要的样本的精确度；可以为 未知的、估计的总体错报和实际错报之间的差异提供备用空间。attribute 属性 审计人员测试的总体的性质。通常是一项控制程序，但也有可能是 项运营程序，如及时回复顾客的询问等。attribute estimation sampling属性抽样 一种统计抽样方法，在对审计样本进行测试的基础上，可以用来估计控制程序的最可能误差率和最大误差率。audit sampling 审计抽样 AS 为了评价账户余额或交易类别的特征，使用审计程序来 对该余额或该交易类别中的项目进行小于100%的测试。b

30、asic precision 基本精确度 在概率与规模成比例抽样的样本中没有发现错报时的错 报上限；可以用抽样间距乘以可信赖程度系数得到。classical variables sampling methods 变量抽样方法 基于正态分布曲线和中心极限 定理的统计抽样方法，包括均值估计抽样，比率估计抽样，差异估计抽样。discovery sampling 发现抽样 属性抽样的一种特殊形式，用来测试重要事项，如 潜在的舞弊。error expansion factor 误差膨胀系数 用于确定概率与规模成比例抽样中的样本间 距/ 规模的系数，在预计存在错报时，可以用来确定额外的抽样误差。expec

31、ted failure rate 预计误差率 审计人员对于可能存在问题的交易占总体交易的 百分比所做的最恰当的估计，该部分交易是由已检测出来的、没有有效运行的控制 程序处理的。expected misstatement 预计错报 审计人员估计的总体中存在的错报数量。haphazard selection 随意选择 不带有任何偏见的选择样本；但又不同于随机选择， 因此不能用来进行统计抽样。incremental allowance for sampling error抽样误差的增值准备 在概率与规模成比例抽样样本中发现错报时提取的额外抽样误差准备项目。这个系数可以用基本抽样分布表格来确定。mis

32、statement 错报 实质性测试中， 已记录价值和审计价值的差异导致影响账户总额 的差异（账户余额错报） 。most likely misstatement MLM最可能错报 在概率与规模成比例抽样中，顶层错报的数量和较低层错报的估计数之和。 是审计人员对总体中存在的错报总数的最恰当 估计。nonsampling risk 非抽样风险 不恰当的审计样本项目或者错误判断固有风险或控制 风险的风险。其他实质性测试风险 除抽样测试以外的所专业术语也把这种风险叫做分析性other substantive procedures risk OSPR 有其他实质性测试不能检查出重要错报的风险。 程序风险

33、。审计人员想要估计这些交易或项目population 总体 组成账户余额的所有交易或项目， 的一些特征，如控制程序有效性。population 精确度 可容忍误差和预计控制误差之间的差异，也叫抽样误差准备。probability proportional to size sampling PPS 概率与规模成比例抽样 一种以 属性抽样为基础但是涉及货币金额而不是误差率的抽样方法。 总体中每个项目都根 据该项目的金额来确定被选入样本的概率。 当测试总体中是否存在高估且预计没有 或只有很少错报的时，概率与规模成比例抽样是非常有效的。random-based selection随机选样 一种样本选择

34、方法，总体中每个项目都有均等的选入样本的机会；只有随机选择的样本才能够进行统计评价。reliability factors 可信赖程度系数 与详细测试风险相关的系数，用来确定概率 与规模抽样的样本间距和样本规模。risk of incorrect rejection 评估控制风险过低的风险 基于样本评估的控制风险水 平低于真实的控制程序运行有效的风险。risk of incorrect acceptance误受险 RIA 当账面价值实际上存在严重错报而审计人员却从样本中得出不存在严重错报的风险；有时被叫做第二类统计误差或者 风险。risk of incorrect rejection误绝险 R

35、IR 当账面价值实际上不存在严重错报而审计人员却从样本中得出存在严重错报的风险； 有时被叫做第一类统计误差或者 a 风 险。sampling risk 抽样风险 样本不能代表总体的可能性，这种风险可能导致审计人员对 总体得出错误的结论；由我们前面讨论过的四种风险组成。sampling units 抽样单位 根据审计人员的定义，抽样单位是组成总体的单个可审计因 素，如顾客余额，单个未付发票等。statistical sampling 统计抽样 在抽样中应用概率理论和统计方法来帮助审计人员确 定样本规模并评价样本结果。stratification 分层 将总体分为相对类似的几个组（层） 。分层可以

36、通过审计人员用 职业判断来进行，但是大部分情况下还是利用审计软件来进行，这样可以达到最优 的抽样效率。tainting percentage 差错百分比 在概率与规模成比例抽样中，错报金额占样本项目 账面价值的百分比。每个样本项目应该单独计算各自的差错百分比。test of details(TD)risk 详细测试风险 误受险的另一种叫法，是与抽样相关的检查 风险的一部分。检查风险的另一部分是其他实质性测试风险。tolerable failure 可容忍误差率 审计人员对可能出现的控制程序最大误差率的估计， 在该最大误差率下仍然允许审计人员依赖控制程序。可容忍错报 审计人员可以接受的总体中出现

37、的最大错tolerable misstatement TM 报数量。top stratum 顶层 总体中的一些项目账面价值超过了抽样间距，因此这些项目就会全 部包括在测试中。顶层包括了账户余额超过某一特定金额的全部项目。upper misstatement limit UML 错报上限 在样本误差和详细测试风险水平确定时， 总体中可能存在的最大高估金额。第 10 章 审计收入及相关账户alternative procedures 备选程序 用于在一个肯定式函证没有回函时， 获取应收账款存在和 计价证据的程序， 包括检查确认日后收回的现金并把未付发票与客户订单， 销售订单， 发货 凭证和销售发票

38、单证核对。bill of lading 提货单 描述了被发货的项目，发货条件和交货地址的发货凭证，向托运人表 达了项目安全和发货责任的一个正式合法凭证。为交易是否已经cutoff period 截止日期 正好在资产负债表日之前和之后的一些天， 由审计师选择天数， 取 决于对记录在错误期间所犯的潜在错误的评估(尤其是销售和应收账款)cutoff tests截止测试是运用于从记录在截止期间选择出来的交易的程序。 记录在合理期间提供证据。cycle 循环 与一个特定处理任务有关的一组账户，为看账户余额相互关系提供一种方便方 法。一般而言，但不是通常，一个交易循环包含了从最初开始到最后处置所有方面。e

39、xceptions例外以肯定式或否定式报告的顾客记录和当事人记录之间的差异。 lapping 滞后 用于掩饰盗用现金的一种方法。一名雇员偷了从一个顾客那里取得的现金收 账，然后拿走另一个顾客的支付款贷给第一个顾客。这个过程继续，在任一时点，至少有一位顾客的账户被高估。negative confirmation 否定式函证 一封给顾客的函证要求他们只有在不同意标明的余额 时，才直接回复给审计师。positive confirmation 肯定式函证 一封给顾客的函证要求他们不管同意或不同意标明的余 额，都要直接回复给审计师。revenue cycle收入循环 接受客户订单，同意信贷销售，确定商品

40、是否可以发送，发出货 物，给客户开单， 收回现金的过程， 并确认这个过程对其他相关账户如应收账款和存货的影 响。roll -forward period前推期 在实施实质性测试时，处于中间日期和资产负债表日期中间的 一段时期。roll-forward procedures 前推程序 在资产负债表日或之后运行的用来更新在中间日期获得 的实质性证据的程序。timing difference 时间差异 确认日尚处于过程中的交易所产生的函证例外。诸如，在途货 物或在途支付账款。这些不是误报。第 11 章 采购循环和存货审计automated matching 自动核对 自动核对是一种由计算机将订货单、

41、入库信息及卖方 发票进行匹配，以确定卖方发票是否正确，是否应该付款的程序。cycle count 循环盘点 通过对所有存货实施轮流盘点，以定期测试永续盘存记录正确 性的一种方法。quality control 质量控制 是公司确保生产高质量产品和提供高质量服务的一种方法。 它明确了加工过程和产品需要达到的质量要求，并将其写进卖方合同里。Requisition 请购 是由企业内部已授权的部门或职能批准而对购买商品或劳务进行的 请求，它可能是书面文件，也可能是由计算机系统记录的文件。第 12 章 现金和其他流动资产审计bank confirmation 银行确认函 一项标准的确认函发往所有年内与该

42、客户有业务往来的银 行以取得有关年末现金余额的信息和更多的关于未决负债的信息。bank transfer schedule 银行转账一览表 列示客户银行账户所有转账资料的审计底稿， 这些 资料包括从年末前的一段时间到年末后的一段时间，目的是确保在途存款没有被重复计入。 collateral 担保 借款人或债务工具的发行人所持有的资产或者对资产的要求权， 作为对债务 或者证券价值的保证。 如果借款人没有支付利息或是返还本金， 那么担保物就能够作为借款 人补偿债务或者债务工具本金的基础。commercial paper 商业票据 由主要的大公司发行的票据， 时间较短， 接近于一般的贷款利 率，经常

43、是拥有较高的信用级别。如果发行人的财务实力下降，其票据质量就会发生下跌。cutoff bank statement 截止性银行结算表 由银行和审计人员共同确认的一段时期内的银行 结算表，该银行结算表所涵盖的时间往往小于月末结算表。这些表直接送到审计人员那里， 用来确认客户年末银行对账单上的调整项目。financial instruments 金融工具 广义范围的金融工具经常是债务证券， 但也可以是权益 证券或套期保值类证券代表一方 （经常是发行者）和另一方（经常是投资者） 之间签署 的金融协议。 这些金融协议可能基于其潜在的资产， 可能基于引发金融负债的协议， 也可能 基于取得的付款。金融工具

44、的复杂程度从简单的债券到包括卖权和期权的复杂协议。imprest bank account 预付款银行账户 这是余额经常为零的账户， 当公司签发与该银行账户 相关的支票时， 公司会重新为该公司注入资金使之恢复平衡。 该账户可以提供对现金的额外 控制权。 应用最为广泛的预付款银行账户是工资账户， 公司在该账户存入与发行的工资支票 等额的存款。kiting 开挪用补空 是欺骗性的现金谋划，年末记录在途存款时，同时记录在途存款转出的 账户和在途存款将要转入的账户。lockbox 锁箱系统 一种现金管理模式，公司的客户直接将付款送入客户银行的邮箱，然后 银行再将汇款存入客户的账户。marketable

45、 security 有价证券 易销售的并且由公司作为投资所持有的证券。turnaround document 转回文件 寄给客户的文件被附着客户的汇款转回来。可以被机器辨 认的并且可能包含改进票据处理有效性的信息。第 13 章 固定资产及相关费用账户审计当资产发生这样的减值时， 资产的价值应该asset impairment 资产减值 一个概念，用于描述管理当局意识到固定资产的一个重要部分 已经不再像以前所预期的那样具有生产能力。 被冲减到它的预期经济价值。通常使用产量法。depletion 折耗 与自然资源的提取相关的费用，第 14 章 并购、关联方交易、长期负债和权益的审计goodwill

46、 商誉 购买某一经济实体所支付的价款超过所有可识别有形和无形资产公允市场价 值总和的部分；只有在购买组织时才能产生，确定超额盈利能力。goodwill impairment 商誉减值 商誉价值的减少。 通过对比报告主体公允价值和账面结存价 值计算得出。如果公允价值低于账面结存价值（含商誉） ，则假定商誉发生了减值。此 时需要将商誉减少直至公允价值等于账面结存价值。post-retirement benefits 退休后福利 除养老金以外的所有退休后福利。 公司必须予以确认和 计量。其会计处理从概念上讲与养老金相似，但估计较为困难。related entity 关联方 被审计公司能够全部或部分控

47、制的主体。reporting entity 报告主体 从会计目的出发，它指并购过程中商誉被分配到的被并购部门或 经营分部。商誉减值的测量在经营层面上进行。第 15 章终结审计altman z-score Z-记分系统 把加权比率与回归模型结合起来，对潜在破产进行评分，来预测潜在的破产effective date 生效日 美国证券交易委员会所指定的，客户可以出售其在所拥有的证券的日 期。management representation letter 管理当局声明书 MRL 被审计单位管理当局向注册会计 师提供的与会计报表相关的书面陈述。subsequent events期后事项S E是指资产负

48、债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。第 16 章 沟通审计与鉴证结果compilation 编制报表 由公共注册会计师事务所提供的关于财务报表的最低层次的保证服 务。编制包括以财务报表的形式表达关于管理当局声明的信息， 且无法表示意见 （对财务报 表的公允性不作保证） 。这种服务仅提供给非上市公司。limited assurance 有限保证 LA ： 会计师在报告中表述没有发现报表中的信息需要修改以 符合适当的标准，如公认会计准则（也称消极保证） 。other comprehensive basis of accounting OCBOA

49、其他综合核算基础： 以收付实现制或修正的收付实现制为基础编制财务报表， 用以编制所得税申报表的会计基础， 报告给政府监 管机构所采用的会计基础， 或某些其他具有明确的系列标准的基础， 该基础具有强大的支持 且运用于财务报表中的所有重要项目。reissue 重新出具 ：重新出具以前已出具的审计报告，该报告自原先的报告日之后没再进行 审计工作。重新出具的审计报告包含原先的报告日期。review 复核 ：与财务报表相关的一种水平的服务，该服务包括询问和执行分析性程序，这 些程序导致了对财务报表公正性的有限保证。shared report 共享报告 ：报告中指出其他审计人员执行部分审计工作的审计报告。

50、special reports特殊目的报告 SR:客户在以下几种情况下委托审计人员执行特殊程序并提 供报告：按照综合核算基础而不是公认会计准则编制财务报表；报告财务报表的特定要素、 账户或项目；或者报告与已审计财务报表相关的合同协议或法规要求的某些方面的遵循情 况。uncertainties 不确定事项 :某些事项的结果在外勤工作结束时不能确定的情况，例如未决 诉讼。update 更新 :关于审计报告，为确保可比数据的公允性，审计人员应考虑在当年审计中发 现的与以前年度报表相关的信息。报告日期应该为当年外勤工作结束的日期。第 17 章 职业责任breach of contract 违约 合同一

51、方没有履行合同约定的义务；对会计师事务所来说，合同的 其他方一般包括客户和所谓的“第三方受益人” 。class action suits集体诉讼 代表一个大的原告集团提出诉讼，其目的是保持判决的连续性和法律费用最小化；股东原告可以为自己和其他处于同样地位的人提出诉讼，后者也 可以说成是所有某一特定日期登记的其他股东。common law 习惯法 根据法庭判决、习惯和约定俗成的做法而不是书面立法形成的，以法 庭判例为运行基础的法律；它在州与州之间、不同的裁决之间可能有所不同。concurring partner review 共同合伙人复核 在审计报告发布之前，由合伙人或独立于审计 约定执行职员

52、的复核人员对审计报告和相应的工作底稿进行的独立复核。constructive fraud 推定欺诈 见重大过失。contingent-fee cases胜诉酬金案件 由原告提出的，但他们支付的律师费用取决于法律结果 的诉讼。原告支付的律师费用通常是赔偿金（包括惩罚性的赔偿金）的1/3，但是这也可以是原告和律师商议的任何数目。contract law 合同法 该法律源自于案例法、统一商业法和其他成文法，并设定了签订两相 情愿的私人合同的当事人的权利和义务。defensive auditing 防御性审计 采取特殊的措施来避免诉讼。external peer review 外部同业复核 对会计师事

53、务所工作质量进行的独立复核；它由不属于 该会计师事务所的其他专业人员执行。foreseeable user可预见的使用者那些审计人员不确切知道的使用公司财务报表的人员。但 是以平常的知识，审计人员应该知道目前的和潜在的债权人和投资者会使用公司的财务报表。foreseen user已预见的使用者通过和客户交流获得的信息，审计人员能够预见到将使用财务报表的第三方使用者集团。已预见的使用者，就是属于这个集团的、但不能确切 知道的个体第三方。虽然已预见的使用者没有在业务约定书中指明，但是审计人员 可能已经有第一手的资料，比如说，审计人员知道公司财务报表是用来从某些银行 获取贷款的。fraud 欺诈 造

54、成受骗人损失的蓄意隐瞒或对重要事实进行的虚假陈述，其目的是欺骗另外的其他人。gross negligence 重大过失 GN 没有保持最起码的谨慎，或者有证据证明执业时“草率地 忽视真相”；证据可能不存在， 但是由于被告的漠不关心， 法官或陪审团推定为重大 过失。identified user 确定的使用者 审计人员确切知道在做相关经济决策时将使用公司财务报表 的第三方受益人和其他的使用者。他们不必在业务约定书中指明。interoffice review 部门间复核 事务所其他部门的专业人员对这个部门的复核，其目的是保证事务所建立的质量控制政策和程序正在被遵循。joint and several liability 连带责任 JSL 对于针对所有被告的判决而言，当某个被告不能支 付原告赔偿金时候的其他个体的责任。这些责任应该在有能力支付赔偿金的被告中 分配。negligence过失合同一方没有保