审计报告范本MicrosoftOfficeWord文档(2)

1、计报告范本基本框架一、引言三、任期业绩情况二、基本情况四、工作期间业绩评价五、与总公司往来和连带责任情况报告架构七、重大经济事项九、建议六、任职期间存在的主要问题八、任职期末资产负债状况一、引言 工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围1、工作依据例：根据 计字第X号关于对XXXX局长进行经济责任审计的 通知的要求报送审计等组成的审计组于2002年X月X日至X月X日对局（以下）进行了就地审计2、审计方式 分就地审计、例：由简称“某局”3、审计目的女口：本次审计的主要目的是对XX任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项等，以及相关的经济责任。4、审计程序审计期间， 审计组听取

2、了局现任和离任领导班子的情况介绍， 查 阅了某局 1995 年至 2001 年 12 月 31日的会计报表及合并工作底稿， 抽样审查了局总部以及一公司、 二公司、上海公司的有关帐薄、 凭证， 对XX该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行 了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购置、 合约管理、干部管理以及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在 内的必要审计程序。5、审计范围时间范围。为XX局长任职经济责任审计期间，即1995年至200 1 年 12 月 31 日,部分重大审计事项进行了前伸后延。空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构二、基本情况提

3、供被审计单位的基本信息： 企业组织结构、 全资及控股企业数 量、注册资金、经营范围、部门机构设置和人员配备情况、 资质等级、 管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基本情况1、注册资金（或法人注资情况）例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表XX, 是隶属于 ，在国家工商行政管理局注册的 企业，拥有 资质。2、经营范围 3、部门机构设置和人员配备情况例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部共 13 个职能部门。局总部在职职工 100 人，其中副三总师以上 13 人。总部在岗员工中，大本以上学历者 43 人，占总部全部在岗人数 的 43%4、资质登记 例：至审

4、计结束日， 局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人分支机构可不包括此部分） 基本情况5、企业管理架构例：截至 2001 年 12 月 31 日，局下属一公司、二公司、三公司 等 18 个全资子公司；上海公司、厦门公司、北京公司等 6 家区域性 公司。（以框架图辅助说明 ）6、企业获奖情况例：XX任职期间，该企业分别于1996年被评为“ ”、997年 被评为“ ”、1999 年被评为“ ”、2000 年被评为“ ”和“”。等等7、获奖工程例：1995年至2001年期间，X局共计获总公司和省部级以上奖 项 101 项，其中：国家优质工程奖 2 项，鲁班奖工程 2 项，参建鲁 班

5、奖工程 5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程 39 项，总公司 优质工程奖 53 项。8、人员结构 静态分析例：截至 2001 年底，某局在职员工为 18,592 人，其中：在岗 1 5,101 人，下岗等其他 3491 人。从二局人员结构来看，本科以上学 历和高级专业技术人才分别占二局总人数的 7.18和 2.49。 动态分析例：据统计，1995年至2001年，X局累计接收或引进大中专毕 业生 2,861 人，同期， 大中专学生等管理和专业技术人才流失 1,0 99人。从趋势看， 接收引进大中专毕业生从 1995 年的 1,029 人降 至 2001 年的 129 人，逐年快速递减；但企业

6、流失人数却逐年快速增 加。三、任期业绩情况2、生产经营情况（主业发展情况）内容： 1 、预算执行情况3 、经济效益情况5、现金流量分析6、经营质4、财务信息的评价 量评价7、资产运作情况 （是否按有关要求进行资产重组、 企业改制、 职工安置等情况） 8、重大问题决策程序（重大投资、融资、改制、 大额资金运动等重大事项决策程序） 9、重大投资情况1 、预算执行情况例：XX局长任职期间（1995年至2001年）营业额累计完成预 算（计划）总额的 125.85，利润总额累计完成预算（计划）的 12 0.782、生产经营情况 文字描述例：1995年以来，X局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、 北京

7、市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经 济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。但 1999 年起，企业生产经 营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。（根据需要可省略、节减） 数字描述例：1995年至2001年底，X局累计签订合同额亿元；累计完成营业额 亿元，年均 值 亿元，年均 亿元；年均优良品率 4.93 万元/人、年。（以附表辅助说明）3、经济效益情况亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产 73.28% ，年均全员生产率 1可用表格）1.生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。2.利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配年

8、到 年总体财务 状况及说明比性、人工成本增长情况。3. 债权、债务、存货、在建工程情况。4. 资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。5.现金流量分析。6.预算管理及执行情况。7.对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。8. 清产核资情况。9. 不良资产、潜亏数量及处理情况。10. 未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、 投资日期、 投资成本、 股比、资产数量、 净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。11. 上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改 情况。12. 2004 年度财务管理的主要工作。财务工作人员现

9、状及培训情况。报表反映的经济效益情况例：1995年至2001年6月，X局报表反映累计工程结算收入 亿元，年平均 亿元。累计实现综合效益 亿元，其中净利润 亿元， 计提工资含量节余 亿元。以附表辅助说明（此部分可省略，以审计 核实后经济效益情况代替）对报表数据修正亿元。另（附表辅例：除上述报表反映的损益情况外，XX任职期间消化任职期间 以外潜亏 万元。除此之外，在任职期间尚形成不良资产 外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失）。 助说明）4、财务信息的评价例：根据审计了解的信息，X局在会计核算上未充分采用会计审 慎原则和收入确认准则， 成本费用的核算在一定程度上存在不符合会 计配比原则

10、的现象， 其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财 务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。如其X公司亏损 挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计 亿元中，其中虚列收入 亿元。5、现金流量分析经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素 （折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等） 后与经营利润 （扣 除投资收益）比较分析 投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情况进行对比分析 筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析6、经营业绩评价 收入与销售商品、 提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、 应 收帐款增长率、银行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比 进行对比分

11、析五、与总公司往来和连带责任情况1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况）例：截至2001年底，经审计核实，X局欠总公司往来款190万 元。任职期间， 总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款 3500 万元（已转为总公司对其投资）2、总公司为X局担保情况例：经审计核实，截至2001年底，总公司为X局贷款担保为 亿元，至 2002 年 3 月底为 亿元。至审计结束日，审计未发现总公 司贷款担保部分出现逾期未还情况。（附表辅助列示）3、X局为总公司担保情况例：截至2001年底，X局总计为总公司贷款担保 亿元人民币， 其中人民币部分 亿元，美元部分 万美元。附表辅助说明2、资

12、金管理4、重大决策六、任期存在的主要问题 关注四方面： 1、干部管理（对经营者的管理）3、资产管理5、内控制度或程序建立、执行与效果在会计核算方面6、在上级管理制度执行方面财务信息的评价现金流量分析经营质量 评价7、在项目管理方面8、在财经纪律方面 1 、干部管理例：局直营公司管理混乱，部分干部使用失误，亏损严重。至 2 001 年底，局上海公司、厦门公司、中南公司（全部为局直属非法人 经营机构）亏损、潜亏总计达 万元，其中：上海公司为 万元，厦 门公司为 万元，中南公司为 万元。造成这种局面主要是未能按照 市场需求选拔和任命一批懂经营、 擅管理的经营者， 加上总部项目管 理水平不高，过分依赖

13、联营和分包队伍（卖牌子收点），自营能力差 等原因。具体描述：例：上海公司自1995年至2000年底期间，分别由xx.xx.xx x（均副局级）代表局拓展当地市场，但在实际运营中过分依赖中介 或个体户，长期市场对接不力、层次不高、深入不够，项目管理职能 失效，特别是主要经营者缺乏应有的职业敏感性， 最终导致公司债务 缠身，损失惨重。 其主要原因是公司主要和直接管理者失职以及项目 管理人员严重渎职，损害企业利益。34 个项 ，最终例：厦门公司于1996年成立，分别由xx、xx、xx任经理，由 于企业长期缺乏规范.有效的管理机制和运营机制，项目管理混乱， 履约能力差，企业亏损严重。据统计，厦门公司历

14、年共承建 目，其中 1 6项工程被业主提出索赔，损失严重，履约率仅 形成亏损 万元。 具体描述例：中南公司1999年9月成立，由xx任总经理，至2001年9 月期间，中南公司累计实现收入 万元，管理费用开支达 万元（不 包括上交局管理费），企业亏损 万元，收入费用率为 % ，收入利 润率为 。例：xx任经理期间，日常费用管理无序，审批程序不健全。女口： 公司地处南宁， 但在北京地区的招待费中， 单笔费用 元以上占北京 地区招待费总支出的 %；同样，南宁地区单件礼品 元以上的也达 到南宁地区礼品费的 %。2、资金管理 （ 1 ）工程款回收无力具体描述：据统计，截至2001年底，X局被拖欠工程款2

15、6.16亿元， 其中项目已完工而未结算的达 亿元，占拖欠款总额的 ，结算 不及时、 多报产值甚至财务多列收入等问题非常突出， 已给企业发展 带来很多隐患。按年底应收账款排名，X局位列工程局第 4位。具体描述：2001年度，X局工程结算收入为 亿元，是1995年度 亿元的 1.49 倍，平均年增长 2.34 亿元。而至 2001 年底， 二局应收 工程款为 亿元，是 1995 年初 亿元的 5.94 倍，平均年增长 3.07 亿元。应收帐款平均每年比工程结算收入多增长 亿元，增长速度约 是结算收入增长速度的 4 倍。具体描述： 银行贷款方面，截至2001年底，X局银行贷款10.13 亿元，是 1

16、995 年初 1.56 亿元的 6.49 倍，平均每年增长 1.32 亿元， 接近于应收帐款增长倍数。（可以图表辅助说明）从具体变化数额看，X局1998年应收帐款增加9.15亿元，客观上造 成1998和1999年X局银行贷款增加了 4.38亿元。按2001年底企业银行贷款排名，X局排名第二位，仅次于。制度评价具体描述：在X局提供给审计组的175项内控制度中，其财务、资金、 投资方面制度仅 9 项，占全部内控制度的 5。而关系企业生存与发 展的工程结算、 资金回收、 重大资金支出及运用的论证审批制度一直 未能有效建立并执行， 以致资金管理等方面存在很多漏洞。 从对局机 关重大资金凭证抽查看， 局

17、总部在部分重大资金往来和运用上缺乏必 要、合理的集体决策论证程序。（2）资金控制不力，盲目对外支付保证金，损失严重具体描述：据统计，1995年至2001年底，其下属X公司对外支付保 证金、参建费等高达 6,237 万元，其中存在大量违规操作之处。至审 计结束日仍有万元未收回，其中XX任职期间造成万元），其欲承接的工程也相应落空或未开工、停工等。例：出借银行帐户被骗资金 万元具体描述：XX任上海公司经理期间，将公司帐户借给XX（诈骗犯） 使用，由于对其往来资金缺乏监控， 以致其从上海公司累计骗取资金万元，对此，上海公司主要领导和直接责任人负有不可推卸的责任。 根据掌握的资料，XX自998年1月至

18、6月，以支付工程款名义从上 海公司提走支票 张，这些支票大多没有写抬头， 更谈不上对其资金 用途进行监控，这是XX之所以能从上海公司骗取大量资金的根本原 因之一。（ 3）缺乏内部牵制措施，大量资金流失具体描述：X局重庆公司在XX任经理期间，大量经济业务自己一人决 策、一手经办， 使企业内部制约机制流于形式，资金往来运用逃脱必 要的审批程序和监控。 据掌握资料， 其任职期间个人利用职权涉及上 述违规资金 万元，另外尚以虚假业务套取现金 万元。除此之外， XX任职期间，除在局总部和重庆公司领取工资、奖金的同时，还在 局参股企业领取薪金 万元，享受合资公司住房和公务用车。3、资产管理 例：资产购置具

19、体描述：1999年，为解决集体办公用房，X局与XX公司签订协议, 以 万元价格购买XX公司开发的X项目部分房产。但是，至审计结束 日，X局却未能提供任何相关决策的会议决议、记录和前期可行性论 证等资料，在如此重大资产购置行为上，其决策程序是不健全的。同 时由于各种原因，至今我方未取得产权证书，为此，XX负有不可推 卸的责任，必须协助企业完善产权手续。4、重大投资 例：投资决策失误，损失 万元具体描述：1996年12月3日，局与XX单位签订协议，承包其投资 开发的XX项目。同时，由X局支付 万元工程保证金给合作方作为合 作条件。由于对业主资质、资格、资信以及项目合法、真实程度缺乏 足够了解，虽经

20、公证和第三者担保， 此 万元资金仍上当受骗。 此后， 二局上诉至法院并胜诉，但至今仍有5、制度建设、执行与效果例：合同评审具体描述：在审计组就X局2000年和2001年签订的大额合同98项 中，经评审合同 72 项，占抽查总数的 73.47% 。从实际过程看，合 同评审基本按程序进行，但是，企业合同风险管理意识却不强，对业 主的资产状况及资信缺乏足够的了解， 风险防范措施不力，上当受骗、 资金不到位等现象不断发生。同时在合同签订、履行、结算及资金的 回收方面，企业有效的监控与保证运营机制未能充分建立和运行。 任期内发生的主要问题七、重大经济事项披露重要性原则一般包括： 1 、集资或拖欠职工工资

21、等影响稳定的事项 2、股权变动 3、企业及重要全资公司、 控股公司年发生的、 至年底已结案和尚未结案的重大经济法律诉讼事项（包括起诉和被诉），说明情况和涉 及金额（含未纳入合并报表的子公司）4、目前或有重大经济法律诉讼事项5、对外担保、借款、投资事项6、企业及重要全资子公司、控股公司 2004 发生的、至年底已结 案和尚未结案的重大经济违法违纪违规事项， 造成的经济损失及处理 情况7、其他需披露的事项1 、对外担保例：根据 对外提供贷款担保的暂行条例，对外担保中对方 必须提供实物资产抵押，但大多流于形式。另外，在实际执行中相关 部门的签证意见也未能被充分重视，最终决策程序缺乏监控。截至2001

22、年底，X局对外担保为6.49亿元，其中：局总部4.14 亿元，一公司 亿元，厦门公司 亿元，南方公司 0.4 亿元。（可用 附表辅助说明）。对外担保已占企业总资产的 16.39%，是其所有者 权益的 1.79 倍，企业已面临巨大的财务风险。2、重大官司诉讼例：截至2001年底，因拖欠款等原因，X局及其子公司向业主 起诉金额在 500 万元以上的案件总金额达 亿元，目前已判决的仅 执行回 1,058 万元，此部分未决诉讼将影响 今后盈亏3、集资及拖欠职工工资2001年末，X局累计拖欠万元、四公司万元。截至2001年6月底，X局职工集资本息合计2,906.41万元，其 中：一公司万元，二公司 万元

23、。截至 职工工资 4,456 万元，其中：一公司重大经济事项4、其他重大经济事项八、资产负债状况2、企业资产、负债状况1 、报表反映和企业实际资产负债状况 变动分析5、3、重要资产负债科目注释4、相关特殊的会计政策等等至 年重要财务指标分析及在行业中的位置 （资本保值增值率、 净资 产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、总资产周转率、流动资 产周转率、不良资产比率、资产负债率、已获利息倍数、速动比率、 主营业务增长率、技术投入比率、固定资产成新率）1 、报表反映和实际资产负债状况例：截至2001年底，X局帐面反映总资产达46亿元，总负债42 亿元，所有者企业 4 亿元。资产负债率 91 （负

24、债包括工资含量 节余，如不计算工资含量节余，资产负债率为 80.14% ）审计调整后，X局实际总资产达45亿元，总负债40亿元，所有者企 业 5 亿元，资产负债率 89（负债包括工资含量节余，如不计算工 资含量节余，资产负债率为 75）（附资产负债表补充说明） 2、资产结构变动分析例：1995年初至2001年底，X局总资产资金31亿元，流动资 产增加 27.83 亿元，占全部资产增加数的 90。而在增加的流动资 产中，应收帐款总额增加 19.96 亿元，其他应收款增加 6.05 亿元， 分别占总资产增加额的 64.39% 和 19.52 ，而固定资产仅增加 2.8亿元，仅占全部增加额9.03 %。可以看出，X局资产规模的增加主要由于工程拖欠款增加，为一种非良性增加。3、负债和权益结构变动分析。1995年至2001年底，X局负债增加29亿元，占全部增加额的9 3%，而所有者权益仅增加 2 亿元，占全部增