准则39号——公允价值计量

1、公允价值原定义在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额公允价值新定义公允价值是市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。如何计量相关资产或负债的公允价值本准则规范的内容披露哪些公允价值计量的相关信息是否应当以公允价值计量相关资产或负债何时进行公允价值计量公允价值变动应当计入当期损益还是其他综合收益主要市场交易量最大和交易活跃程度最高的市场最有力市场在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场市场销售价格（万元） 历史交易量（套数） 占总交易量的比重（%）上海269500

2、95成都285005输入值可观察输入值第一层输入值企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。活跃市场，是指相同资产或负债交易量及交易频率足以持续提供定价信息的市场。第二层输入值除第一层输入值外相关资产或负债直接或间接可观察输入值；活跃市场中类似资产或负债的报价非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价除报价以外的其他可观察输入值，例如可从市场上直接观察到的类似资产或负债的收益率、收益率曲线等不可观察输入值第三层输入值相关资产或负债的不可观察输入值。长期货币互换的汇率股票期权的波动率企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量例：甲企业采用期权定价模型确定某上市公司发行的备兑例：甲企

3、业采用期权定价模型确定某上市公司发行的备兑认购权证的公允价值。认购权证的公允价值。为使用期权定价模型，企业需要确定：为使用期权定价模型，企业需要确定：期权定价模型所用的输入值输入值的层次标的股票的即期价格第一层次输入值期权合同的行权价格第二层次输入值合同的剩余期限第二层次输入值标的股票未来股价波动率第三层次输入值无风险利率第二层次输入值期望股息率第三层次输入值持续的公允价值计量的披露非持续的公允价值计量的披露要求1以公允价值计量的项目及其金额以及以公允价值计量的原因2公允价值计量的层次3对于第二层次的公允价值计量，企业还应披露：估值技术和输入值4对于第三层次的公允价值计量，企业还应披露l 估值

4、技术、输入值和估值流程的描述性信息l 重要的、可合理取得的不可观察输入值的量化信息l 期初余额与期末余额之间的调节信息l 当改变不可观察输入值的金额可能导致公允价值显著变化时，按照相关资产或负债的类别披露有关敏感性分析的描述性信息5当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更以及变更原因6在各层次之间转换的金额和原因，以及确定各层次之间转换时点的政策。每一层次的转入与转出应当分别披露7非金融资产的最佳用途与当前用途不同的事实和原因8企业以市场风险和信用风险的净敞口为基础管理金融资产和金融负债的，计量该组合公允价值的事实9对于以公允价值计量并且附有不可分割的第三方信用增级的负债，企业应当披露该引用增

5、级，并说明其公允价值计量中是否已反映该信用增级持续的公允价值计量的披露不以公允价值计量但以公允价值披露的资产和负债的披露要求1以公允价值计量的项目及其金额2公允价值计量的层次3对于第二层次的公允价值计量，企业还应披露：估值技术和输入值4对于第三层次的公允价值计量，企业还应披露l 估值技术、输入值和估值流程的描述性信息仅估值技术和输入值l 重要的、可合理取得的不可观察输入值的量化信息l 期初余额与期末余额之间的调节信息l 当改变不可观察输入值的金额可能导致公允价值显著变化时，按照相关资产或负债的类别披露有关敏感性分析的描述性信息5当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更以及变更原因6在各层次之间

6、转换的金额和原因，以及确定各层次之间转换时点的政策。每一层次的转入与转出应当分别披露7非金融资产的最佳用途与当前用途不同的事实和原因8企业以市场风险和信用风险的净敞口为基础管理金融资产和金融负债的，计量该组合公允价值的事实9对于以公允价值计量并且附有不可分割的第三方信用增级的负债，企业应当披露该引用增级，并说明其公允价值计量中是否已反映该信用增级第一层次公允价值计量第二层次公允价值计量第三层次公允价值计量一、持续的公允价值计量（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、交易性金融资产（1）债务工具投资（2）权益工具投资480万元（3）衍生金融资产2、指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融产品（二）可供出售金融资产二、非持续的公允价值计量第三层次公允价值计量的定量信息权益工具投资估值技术不可观察输入值市场法（市场乘数法）流动性折价10%控制性溢价收益法（期权定价模型）内含波动率期望股息率（单位：百万）第三层次公允价值计量期初余额转入第三层次转出第三层次当期利得或损失总额购买、发行、出售和结算期末余额对于在报告期末持有的资产、计入损益的当期未实现利得或损失的变动计入损益 计 入 其他 综 合收益购买发行 出售 结算交易