合同审计的方法及重点

1、合同审计的方法及重点一、加强物资招标过程审计监督 集团公司规定：凡采购物资标的金额在 100 万元以上的项目，必须采取公开招标竞价方式。 成立由采购部门、 使用单位为主的招标 组进行招标竞价，由监察部、审计部、财务部、工会组成的监督组对招标过程进行全过程监督。重点对以下几个方面进行审计：1.审查投标单位资格、信誉、经营状况等。2.审查投标价格及中标价格、中标单位。3.监督招标过程是否客观公正，是否执行公司有关规定。对于 招标中出现的投标单位少于两家，投标时拉几个单位当“托”，供货 单位轮流坐“庄”，价格相对较高等损害公司利益、 暗箱操作的做法， 我们及时提出否决意见。二、加强合作单位资信情况审

2、计1. 对于公司在IS09000质量体系监督下的物资采购单位，实行 抽查审计。2. 其他单位采取初次报审详查法，坚持无资信证明或情况不明 的不审、代理人无代理证书或超出代理权限的不审、 合同内容超出该 单位经营范围的不审、没有特种行业经营许可证的不审。三、加强委托代理人代理权限审计 集团公司法人代表对委托代理人的代理权限做出明确规定，但仍有少数二级单位为了采购方便， 逃避归口部门审批， 擅自签订超越授权范围的合同。为严肃纪律，审计部严格按公司授权范围审批合同， 把住物资采购归口管理关口。四、加强合同条款审计 为了防止合同欺诈，避免合同纠纷，减少经济损失，重点审计以下条款：1.质量、技术标准是否

3、准确。2.计算单位、计量方式、折合方式等是否准确。3.运输、包装费用由谁负担，界限是否明确。4.价款结算是否按招标竞价结果签订合同，本招标产品是否进 行询价、比价、市场调查等，价格是否含税。5. 付款方式是否符合公司结算规定。6. 成套设备及重要备件是否留有质量保证金。五、加强合同价格审计，降低采购成本 价格审计是合同审计的重中之重。审计人员按照合同上所列的品种、规格、价格、质量标准，运用不同的审计方法合理确定物资采 购价格。1. 公开招标竞价法。 100 万元以上物资采购实行三家以上单位公开报价、二次报价、最终报价等方法确定中叫标价，审计时依据招 标小结审批合同价格。2. 成本计及法。主要针

4、对金属结构件等非标准设备而采取的方 法。审计人员依据不同非标准设备的消耗定额， 摸清当时材料市场价、人工工资、机械台班费用、 测算出应消耗的直接费，再给出一定比例 的管理费用和利润，及应交税金，最终判定供方产品的价格是否合理。3. 直接审定法。适用于不受原材料价格涨落影响，供应价格相 对稳定且价值较低的物资。合同价与同期、近期产品价格基本一致， 即可直接认定。如果价格出现较大差异等不正常现象，要调查清楚， 做到动中有数。4. 市场调查法。主要针对市场用量较大的通用材料、价格相对 公开的产品，如建材类的钢材、水泥、木材等；家电、工业电器中的 空调、冰箱、电脑等，通过市场调查，确定价格的合理性。例如，我 们审计 2000年 9月签订的一份计算机备件合同时发现，该批备件价 格明显高于市场价。我们通过上网查询、电话咨询、深入科技市场调 查等方式，掌握了准确信息，通知采购单位，重签合同。5. 横向、纵向比较法。横向比较法是集团公司各分、子公司之 间采购价格相比较。 纵向比较法是将当期价格与前期比较， 在考虑到 市场材料、人工机械涨落等因素后，判定价格合理性。6. 比质比价比信誉法。由于冶金行业使用的设备、备件材料具 有一定的特殊性， 仅靠价格这一标准确