内部审计概述

1、第二章内部审计概述本章学习要点及目标 内部审计的含义、作用 目前内部审计组织机构的设置、职责和权限 内部审计准则、质量控制和职业道德包括的内容 企业内部审计的基本流程学习本章内容，能够了解内部审计的基本概念，最佳的内部审计机构设置，内部审计质量控制 以及企业内部审计的基本流程。第一节内部审计概述第二节内部审计机构和内部审计人员第三节内部审计准则、质量控制和职业道德第四节 企业内部审计的基本流程第一节内部审计概述一、内部审计的产生与发展二、内部审计的含义三、企业内部审计的作用四、加强企业内部审计工作的措施一、内部审计的产生与发展审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物，是财产所有权与经营管理权分离

2、 后所形成的受托经济责任关系 下，基于经济监督的客观需要而产生、发展和不断完善的一种社会约束机制。了解：（1西周时期-设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑 赏”的职权，是我国国家审计的萌芽。（2）秦、汉两代-采用“上计制度”，以审查监督财务收支有无错弊，并借以评价有关官吏 的政绩。（3）唐朝-对中央和地方的财务收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。隋唐时 期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段。（4）宋代-设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。（5）元、明、清三代-均未设专门的审计机构，国家审计处于衰退时期。2. 近现代审计的发展辛

3、亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布了审计法。1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院。新中国成立，国家财政收支的监督工作，主要由财政部门内部的监察机构负责。1982年12月5日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过了修改的中华人民共和国宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日国务院成立了国家审计署。1985年8月国务院颁布了关于审计工作的暂行规定，为内部审计提供了法律依据。关于 审计工作的暂行规定要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。1985年12月审计署颁布了审计署关于内部审计的若干规定，这是审计署成立后第一个关 于

4、内部审计的法规文件，对我国内部审计的发展起到了规范和一定的推进作用。2003年3月4日，原审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号审计署关于内部审计工作的规定，要求自 2003年5月1日实行新规定。之后，审计署办法等相关文件，就开展社会 审计的重大问题做出了具体规定，有力地推动了我国内部审计向前发展，同时培养了一批有经验的 内部审计师。二、内部审计的含义内部审计-是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内 部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。独立性是内部审计的生命 ，是其赖以生存的必要条件，也是对内部审计工作的内在要求。三、企业内部审计的作用（

5、一）内部审计具有双重任务一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。（二）内部审计的作用1保证不同利益相关方的信息对称性内部审计的基本作用就是提高财务信息的质量，保证其真实性和完整性，增加财务信息的可信 性，降低财务信息风险，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的 监控，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。2. 有效降低企业运营风险内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风 险，对企业的风险管理过程进行评估和报告，并提出切实可行的改进建

6、议，进而促进企业改善风险 管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。3. 确保资产保值与增值企业内部审计可以及时发现问题，堵塞漏洞，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而 保证资产完整；内部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。4. 为企业内部管理决策提供科学依据（1）通过内部审计，可以及时了解内外环境因素的变化，为经营决策提供政策上和经济上的论 证；（2）针对经营中出现的内部管理问题，提出具体并可操作的改进意见和建议；（3）对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，企业资源是否得到充分利用，以便及时调整决策，提

7、高企业经济效益。相关阅读当前我国企业内部审计工作中存在的问题（1）企业内部审计独立性不强。 机构不独立； 经济不独立； 工作、人员不独立。（2）内部审计 法规不健全，人员素质不高。目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来 的，知识面较单一，整体水平不高,综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；更重要的是内审人员一般由领导指定， 很容易出现任人唯亲的现象，从而难以选用有真才实学的人来担当此重任。（3）企业内部审计 质量不高。内审人员在工作中仍以 账项基础审计方法 为主，审计目的仍是“差错防弊”，在工作中往往是 事后审计多，事前、事中

8、少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有）。审计中发现的问题也不能得到及时有效的解决，工作也只停留在完成上级部门的审计任务上， 为审计而审计，很难发现客观性、针对性和苗头性的问题。四、加强企业内部审计工作的措施1. 建立完善的企业内部控制结构，提高企业内部审计的地位和层次在规范运作的企业，可以建立 由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。2. 建立健全企业各项内部审计工作规范或内部审计实务标准要加强内部审计行业管理，完善内部审计道德规范体系，使内部审计纳入规范化、制度化、法 制化的轨道。在

9、使用传统审计技术方法的基础上，积极引进现代计算机技术，推进内部审计工作现代化。3. 转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计应冲破制约作用的范围， 扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面，通过评价企业组织内部的控制，揭示 企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。4. 建立上下结合、下审一级的内部审计体系由于客观地位的局限，内部审计无法对本单位领导者和同级管理层进行审计，为弥补这一控制 的薄弱环节，应由上级内审部门负责对下级管理层的审计，多层次开展企业内部审计工作、对各级 管理层进行有效的监督和控制，充分发挥内部审计的作用。5. 加强企业内部审计人员队伍建设，不断提高企业内部审计人员的素质将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对