公司成本费用管理规章制度

1、XXXXXXX有限公司 成本费用治理制度 第一章总则第一条 为了进一步加强公司成本和费用治理工作， 保障公 司生产经营活动健康、 有序地进行， 并有利于各部门对其发生的 成本、费用进行操纵和考核，特制定本制度。第二条 本制度是公司经营治理制度的重要组成部分， 适用 于公司各部门。第三条 公司在施工过程中实际消耗的直接材料、直接工 资、其他直接支出和间接费用，计入工程施工成本；公司为治理 和组织经营活动所发生的各项非直接支出， 计入期间费用， 包括 治理费用、财务费用和营业费用。第四条 公司依照生产经营特点和治理要求， 确定适合本公 司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项

2、目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变 更，应当依照治理权限，经批准并在会计报表附注中予以讲明。第二章 成本核算的差不多要求第五条 正确确定成本计算对象（一）一般情况下，以每一独立编制的设计概（预）算或每 一独立的施工图预算所列单项工程为成本计算对象。（二）假如一项建筑合同包括建筑数项资产，并同时具备下 列条件，可将该项合同分解， 将每项资产作为一个成本计算对象， 单独核算其成本与收入。1每项资产均有独立的建筑打算，包括独立的施工图预算；2公司或分公司与客户就每项资产单独进行谈判，双方能 同意或拒绝与每项资产有关的合同条款；3建筑每项资产的收入与成本均可单独辩认（如每项资产 均有单

3、独的造价和预算成本） 。（三）假如一组建筑合同同时具备下列条件，可将该组合同 合并作为一个成本计算对象：1该组合同按一揽子交易签订；2该组合同同时或依次履行；3该组合同中各项合同紧密相关，每项合同实际上已构成 一项综合利润率工程的组成部分。第六条 合理推断建筑合同的结果能否可靠地可能 计量和确认建筑合同的收入和费用时， 首先应依照规定的标 准，推断建筑合同的结果能否可靠地可能。 假如建筑合同的结果 能够可靠可能， 应在资产负债表日依照完工百分比法确认当期的 合同收入和费用； 假如建筑合同的结果不能可靠地可能， 则不能 依照完工百分比法确认合同收入和费用， 而应区不以下两种情况 进行处理：（一）

4、合同成本能够收回的，合同收入依照能够收回的实际 合同成本加以确认，合同成本在发生的当期确认为费用。（二）合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用， 不确认收入。关于可能总成本大于合同总收入的建筑合同， 应将可能损失 立即确认为当期费用。119 / 15第七条 做好成本核算的各项基础工作（一）建立各种财产物资的收发、领退、转移、清查制度， 完善各种计量检测设施， 严格计量检验制度， 使成本核算具有可 靠的基础。（二）统一各种原始记录的格式和填制方法，健全材料、机 械配件、零件、工时、设备使用费、临时设施费、场地清理费、 工程定位复测费、机构转移费等各项原始记录。（三）严格原始记录的审查、签署

5、、传递、汇合、保管等程 序。（四）有关部门和人员应当做好各项具体工作：1工程项目内勤会计负责做好以下几项工作：（1）收集备用金报销的相关单据；（2）准确统计该单项工程实际耗用的各项施工材料，做好 施工材料耗用统计；（3）准确统计项目经理、专业技术人员、技工、普工等各 类施工人员在本项目中分不所耗工时。2物资治理部负责统计各项目小组在施工中所领用施工机 械、仪器仪表及车辆等固定资产的情况，每月报财务部，以此作 为各单项工程分摊固定资产折旧费的依据。3各分公司制定工程项目成本预算的编制方法，将全部成 本按性质分类，套定额计算，分项目汇总，核定工程总成本。建 立施工材料消耗定额， 对各单项工程实际消

6、耗的各种原材料、 辅 助材料、机械配件以及零件等实行定额治理。第八条 准确计算合同成本关于已实际发生的合同成本， 必须及时、准确地归集和登记； 关于为完成合同尚需发生的成本，应进行科学、合理地可能。应 当划清当期成本与下期成本的界限、 不同成本核算对象之间成本 的界限、未完合同成本与已完合同成本的界限。 不得以可能成本、 预算成本或打算成本代替实际成本。第九条 必须真实、准确、及时、系统地核算和反映履行建 筑合同所发生的各项经济业务。依照实施建筑合同所发生的经济业务，准确、及时地登记合 同发生的实际成本、已办理结算的工程价款和实际已收取的工程 价款，并依照工程施工进展情况，准确地确定合同完工进

7、度，计 量和确认当期的合同收入和费用。假如建筑合同可能发生亏损， 企业还应当计提损失预备。第十条关于跨期工程，要按照权责发生制原则和配比原 则，采纳完工百分比法，及时反映各期的合同收入及相应的成本 和损益。在分期确认建筑合同成本和损益的情况下，在账户设置与账务处理方面应考虑提供累积的成本与损益资料，一方面在各期末按合同完工进度确认成本和收入， 另一方面应按合同分不累积自 开工以来发生的实际工程施工成本、已确认的毛利，以便于进行合同成本、损益的分析与操纵。第三章工程施工成本的组成第十一条成本项目包括直接费用和现场经费（一）直接费用。指施工过程中耗费的构成工程实体或有助 于工程形成的各项支出。具体

8、包括：121 / 151人工费。指从事工程建筑的人员的工资、奖金、福利费、 工资性津贴、劳动爱护费等。2材料费。指施工过程中耗用的构成工程实体或有助于形 成工程实体的原材料、 辅助材料、 构配件、零件、半成品的费用、 周转材料的摊销以及租赁费用， 包括水费 （预算定额中列入材料 费的）。3机械使用费。指施工过程中使用自有施工机械所发生的 机械使用费、 租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安 装、拆卸和进出场费。4其他直接费。包括有关的设计和技术援助费用、施工现 场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程 定位复测费、工程点交费、场地清理费等。（二）现场经费。指内部现场作业层

9、为组织和治理工程施工 所发生的全部支出。包括现场治理人员的工资、奖金、职工福利 费、治理用固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊 销、取暖费、水电费、办公费、差旅交通费、财产保险费、检验 试验费、季节性停工费或窝工损失等。第十二条 下列支出不得列入工程施工成本：（一）公司及各分公司行政治理部门为组织和治理生产经营 活动所发生的治理费用；（二）公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；（三）因订立合同而发生的有关费用；（四）各项罚款、赞助、捐赠支出；（五）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第四章 工程施工成本核算的差不多程序第十三条?各分公司工程施工成本核算的差不多程序如 下：（一

10、）确定成本计算对象， 一般以单项工程为成本计算对象， 同时与工程治理部下达的施工任务单序号紧密结合；（二）确定成本项目；（三）对项目小组、物资治理部等单位提供的原始单据进行 真实性、合规性审查。对所有已发生费用进行审核，确定这些费 用是否符合规定的开支范围， 在此基础上， 确定应计入工程施工 成本依旧期间费用；（四）确定成本计算期。成本计算期即每计算一次成本的间 隔时刻。一般情况下，与会计期间一致，即按月计算；假如不一 致，能够按施工周期计算，以便收入与费用合理配比。（五）依照成本计算对象和成本项目开设成本明细账。成本 明细账一般为多栏式，发生实际费用时逐项登记入内。（六）将本期发生或支付的各

11、项直接费用归集到各费用账 户，单独受益的直接计入， 共同受益的按一定方法和标准分配计 入。（七）月末，将由本月成本负担的待摊费用和预提费用，由 各该账户的贷方，转入“工程施工”等账户的借方。（八）月末，将归集在“辅助生产”账户的辅助生产费用， 按照各受益对象的受益数量，分配计入“工程施工”等账户中。（九）月末，将归集在“工程施工间接费用”账户借方 的施工治理费，按一定方法分配转入“工程施工”账户。123 / 15（十）确定未完施工的成本。（十一）结转竣工工程（或本月已完工程）的实际成本，从 “工程施工”的贷方结转到“工程结算”的借方。第五章 成本核算应设置的账户第十四条 为了总括地核算生产费用

12、的发生、 汇总和分配情 况，可设置“工程施工” 、“辅助生产”、“待摊费用” 、“预提费 用”、“主营业务成本”等账户。其核算内容及使用方法如下：（一）“工程施工”账户 属成本费用类账户，用以核算施工所发生的各项费用支出， 一般不包括被安装设备本身的价值。记入本账户的施工费用应按照成本核算对象和成本项目进 行归集。发生各项施工生产费用时借记本账户， 按月结算已完工 程实际成本或按合同确定的工程价款结算期结算的已完工程成 本，贷记本账户，期末借方余额为未完工程的实际成本。（二）“辅助生产”账户属成本费用类账户， 用以核算非独立核算的辅助生产部门为 工程施工提供生产材料和劳务等所发生的各项费用。记

13、入本账户的各项费用应按成本核算对象和成本项目进行 归集。成本项目一般可分为：人工费、材料费、其他直接费、间 接费用（指为组织和治理辅助生产所发生的费用） 。发生辅助生产费用时，记入本账户借方，月终按受益对象分 配辅助生产费用时， 记入本账户贷方， 期末借方余额为辅助生产 部门在产品的实际成本。三）“待摊费用”账户属资产类账户，用以核算差不多发生、但需分期进入成本费 用的费用。借方反映实际发生的费用数， 贷方反映按规定方法和 时刻分摊进入成本费用中去的数额，余额在借方，表示尚未摊销的费用。（四）“预提费用”账户属负债类账户，用以核算尚未发生、但需按照有关规定预提 计入成本费用的各项费用。 贷方反映按规定标准预提计入成本费 用中的数额，借方反映实际发生的各项支出， 贷方余额反映已预 提但尚未使用的数额。（五）“主营业务成本”账户属损益类账户，用以核算公司当期确认的工程实际成本。月终，确认的工程实际成本，记入本账户借方，转入“本年利润”账户时记入本账户贷方，结转后本账户应无余额