会计制度设计内部控制的意义成

1、3经济与管理学院读书笔记(20142015学年第一学期)班级书 名出版社与版本财务管理(1)课程名称学号作 会计制度设计企业内部控制的意义内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信 息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果 性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施 的总称。内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自 身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。 目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：1、提高会计信息资料的正确性和

2、可靠性， 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中 有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控 制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信 息的正确性和可靠性。2、保证生产和经管活动顺利进行，内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动 顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。3、保护企业财产的安全完整，财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部 控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验 收、

3、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保 证财产物资的安全完整。4、保证企业既定方针的贯彻执行，企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段 促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人 员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。5、为审计工作提供良好基础，审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保 证信息的准确，资料的真实.并为审计工作提供良好的

4、基础。总之，良好的内部控制系 统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企 业成本费用，提高企业经济效益。1、内内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施 岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面: 部会计控制，内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门 为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计 处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调 节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记

5、录和会计报表的可靠性。2、内部管理控制，内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、 管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标 和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于 内部管理控制。内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信 息技术控制等。1、职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则,合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负 其责、便于考核、相互制约的工

6、作机制。企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不 相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、 财产保管、稽核检查等。2、授权控制，要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的 权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使 职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。3、审核批准控制，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署 意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。4、预算控制，要求企业加强预算

7、编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预 算差异，采取改进措施，确保预算的执行。5、财产保护控制，要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财 产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。6、会计系统控制，要求企业根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计 报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善 会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会

8、计的监督职能,确保企业财务会计报告真实、准确、完整。7、内部报告控制，要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、 报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部 管理的时效性和针对性。8经济活动分析控制，要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息,利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现 存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。9、绩效考评控制，要求企业科学设置业绩考核指标体系， 对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑 现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。10、与财务报