企业套期保值会计处理方法ppt课件

1、智慧博弈财富智慧博弈财富期市有风险期市有风险投资需谨慎投资需谨慎智慧博弈财富智慧博弈财富内容内容智慧博弈财富智慧博弈财富智慧博弈财富智慧博弈财富套期保值的概念套期保值的概念 现货企业的套期保值,是指企业为躲避商品价钱动摇的风险指定一项或一项以上套期工具(期货合约),使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期工程全部或部分公允价值或现金流量变动。 企业运用商品期货进展套期时,其套期保值战略通常是,买入(卖出)与现货市场数量相当、但买卖方向相反的期货合同,以期在未来某一时间经过卖出(买入)期货合同来补偿现货市场价钱变动所带来的实践价钱风险。智慧博弈财富智慧博弈财富期货市场功能期货市场功能

2、期货市场最为突出的功能之一,就是为消费运营者提供逃避价钱风险的手段,即消费商、贸易商经过在期货市场进展套期保值业务来逃避现货买卖中价钱动摇带来的风险智慧博弈财富智慧博弈财富 期货市场最为突出的功能之一,就是为消费运营者提供逃避价钱风险的手段,即消费商、贸易商经过在期货市场进展套期保值业务来逃避现货买卖中价钱动摇带来的风险,利用套期保值买卖来锁定消费运营本钱,降低现货库存风险,实现预期利润。目前企业进展套期保值主要按“财政部财会201924号会计准那么进展会计核算。期货市场功能期货市场功能智慧博弈财富智慧博弈财富涉及套期保值买卖有关财会处置的规定涉及套期保值买卖有关财会处置的规定 2019年财政

3、部公布的2000年财政部公布的简称 2019年财政部公布的简称。智慧博弈财富智慧博弈财富 由于公布时的环境和条件不同，与存在一定差别。比如，对套期保值买卖构成的收益，要求反映在“当期损益中，而那么要求反映在“递延套保损益科目中；要求无论现货买卖能否完成，套保买卖会计处置是一致的，而那么要求现货买卖能否完成采取不同的会计处置方式；要求现货按公允价值计量，而那么要求按本钱配比原那么分摊套保损益后计量现货。由于要求的会计处置方式更能客观地反映套期保值实践效果，建议进展套期保值的相关企业以为主进展会计处置。涉及套期保值买卖有关财会处置的规定涉及套期保值买卖有关财会处置的规定智慧博弈财富智慧博弈财富智慧

4、博弈财富智慧博弈财富套期保值会计处置分类套期保值会计处置分类智慧博弈财富智慧博弈财富套期保值会计处置的前提套期保值会计处置的前提智慧博弈财富智慧博弈财富套期保值会计处置有效性确认套期保值会计处置有效性确认智慧博弈财富智慧博弈财富公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富 1.公允价值套期保值财务处置原那么公允价值套期保值财务处置原那么(1)套期工具为衍生工具时套期工具为衍生工具时,公允价值变公允价值变动构成的利得或损失该当计入当期损益。动构成的利得或损失该当计入当期损益。(2)被套期工程因被套期风险构成的利被套期工程因被套期风险构成的利得或损失该当计入当期损益得或损失该当计入当期

5、损益,同时调整被套同时调整被套期工程的账面价值。期工程的账面价值。公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富公允价值套期保值公允价值套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富现金流量套期保值现金流量套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富现金流量套期保值现金流量套期保

6、值智慧博弈财富智慧博弈财富现金流量套期保值现金流量套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富现金流量套期保值现金流量套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富现金流量套期保值现金流量套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富现金流量套期保值现金流量套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富现金流量套期保值现金流量套期保值智慧博弈财富智慧博弈财富不再适宜套期保值会计处置的情况不再适宜套期保值会计处置的情况智慧博弈财富智慧博弈财富智慧博弈财富智慧博弈财富 例例3:2021年年8月月1日日,某钢铁某钢铁X公司预期在公司预期在2021年年10月月30日将销售一批钢材日将销售一批钢材,为躲避所为躲避所持有钢材存货的公允价值变动风险持有钢材存货

7、的公允价值变动风险,与期货与期货公司公司Z签署了套期保值的合约签署了套期保值的合约,并将其指定并将其指定为为2021年钢材存货价钱变化引起的公允价年钢材存货价钱变化引起的公允价值变动风险的套期。钢材期货合约的标的值变动风险的套期。钢材期货合约的标的资产与资产与X公司的存货在数量、质量、价钱变公司的存货在数量、质量、价钱变动和产地方面一样。动和产地方面一样。2021年年8月月1日日,X公司有钢材存货公司有钢材存货8000吨吨,该批钢材的本钱为该批钢材的本钱为32000000(4000元元/吨吨)元元,公允价值为公允价值为36000000元元(4500元元/吨吨),当当天钢材期货合约的价钱为天钢材

8、期货合约的价钱为4800元元/吨吨,X公司公司卖出卖出800张钢材期货合约张钢材期货合约Y,那么该合约的公那么该合约的公允价值为允价值为38400000元元,同时向同时向Z期货公司支期货公司支付手续费用付手续费用10000元。元。2021年年10月月30日日,期期货合约货合约Y的公允价值上涨了的公允价值上涨了2000000元元,存货存货的公允价值下降了的公允价值下降了2000000元。当日元。当日,X公司公司将该批钢材出卖将该批钢材出卖,同时将期货合约同时将期货合约Y平仓结平仓结算。算。假定不思索衍生工具的时间价值、商假定不思索衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他要素品销售相关的增值

9、税及其他要素,X公司的公司的账务处置如下账务处置如下(单位单位:元元):套期保值会计处置举例套期保值会计处置举例智慧博弈财富智慧博弈财富(1)2021年年8月月1日日X公司经过期货公司公司经过期货公司Z卖出卖出800张钢材期货合约张钢材期货合约Y。借借:其他应收款其他应收款Z期货经纪公司期货经纪公司38400000贷贷:银行存款银行存款38400000向期货公司向期货公司Z支付手续费用。支付手续费用。借借:套期损益套期损益10000贷贷:其他应收款其他应收款Z期货经纪公司期货经纪公司10000经过期货合约对该批钢材进展套期保值。经过期货合约对该批钢材进展套期保值。借借:被套期工程被套期工程库存

10、商品库存商品32000000贷贷:库存商品库存商品32000000套期保值会计处置举例套期保值会计处置举例智慧博弈财富智慧博弈财富(2)2021年年10月月30日日,X公司将该批钢材出卖公司将该批钢材出卖,同时将期货合约同时将期货合约Y平仓了结。平仓了结。平仓了结该期货合约。平仓了结该期货合约。借借:银行存款银行存款4040000贷贷:其他应收款其他应收款Z期货经纪公司期货经纪公司4040000在此期间在此期间,该期货合约溢价该期货合约溢价2000000元。元。借借:套期工具套期工具期货合约期货合约Y2000000贷贷:套期损益套期损益2000000该批钢材存货价钱下降该批钢材存货价钱下降20

11、00000元。元。借借:套期损益套期损益2000000贷贷:被套期工程被套期工程库存商品库存商品2000000套期保值会计处置举例套期保值会计处置举例智慧博弈财富智慧博弈财富出卖该批钢材现货。出卖该批钢材现货。借借:银行存款银行存款34000000贷贷:主营业务收入主营业务收入34000000借借:主营业务本钱主营业务本钱32000000贷贷:被套期工程被套期工程库存商品库存商品32000000实现对该批钢材现货的完全套期保值。实现对该批钢材现货的完全套期保值。借借:银行存款银行存款2000000贷贷:套期工具套期工具期货合约期货合约Y2000000套期保值会计处置举例套期保值会计处置举例智慧

12、博弈财富智慧博弈财富 钢铁公司X采用了套期保值战略后,躲避了钢铁存货公允价值变动的风险,因此其存货公允价值下降没有对预期毛利润4000000元(36000000-32000000)产生不利影响。套期保值会计处置举例套期保值会计处置举例智慧博弈财富智慧博弈财富 例例4:假定假定2021年年8月月1日日,期货合约期货合约Y的公允的公允价值上涨了价值上涨了1500000元元,存货的公允价值下存货的公允价值下降了降了2000000元。其他资料不变元。其他资料不变,那么该钢那么该钢铁公司铁公司X的账务处置如下的账务处置如下:套期保值会计处置举例套期保值会计处置举例智慧博弈财富智慧博弈财富 (1)2021

13、年年8月月1日日X公司经过期货公司公司经过期货公司Z卖出卖出800张钢材张钢材期货合约期货合约Y。借借:其他应收款其他应收款Z期货经纪公司期货经纪公司38400000贷贷:银行存款银行存款38400000向期货公司向期货公司Z支付手续费用。支付手续费用。借借:套期损益套期损益10000贷贷:其他应收款其他应收款Z期货经纪公司期货经纪公司10000经过期货合约对该批钢材进展套期保经过期货合约对该批钢材进展套期保值。值。借借:被套期工程被套期工程库存商品库存商品32000000贷贷:库存商品库存商品32000000套期保值会计处置举例套期保值会计处置举例智慧博弈财富智慧博弈财富(2)2021年年1

14、0月月30日日,X公司将该批钢材出卖公司将该批钢材出卖,同时将期货合约同时将期货合约Y平仓了结。平仓了结。平仓了结该期货合约。平仓了结该期货合约。借借:银行存款银行存款4040000贷贷:其他应收款其他应收款Z期货经纪公司期货经纪公司4040000在此期间在此期间,该期货合约溢价该期货合约溢价1500000元。元。借借:套期工具套期工具期货合约期货合约Y1500000贷贷:套期损益套期损益1500000该批钢材存货价钱下降该批钢材存货价钱下降2000000元。元。借借:套期损益套期损益2000000贷贷:被套期工程被套期工程库存商品库存商品2000000套期保值会计处置举例套期保值会计处置举例智慧博弈财富智慧博弈财富出卖该批钢材现货。出卖该批钢材现货。借借:应收账款应收账款34000000贷贷:主营业务收入主营业务收入34000000借借:主营业务本钱主营业务本钱32000000贷贷