用“本量利”分析利润“源泉”

1、用“本量利”分析利润“源泉”摘要：本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系 分析的简称，它是指在成本习性分析的基础上，对成本、利 润、销售量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析。 本文根据企业经营数据并运用了本量利分析了降低成本对 利润的影响。关键词：精细化管理；本量利中图分类号： F275 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X （2015）020-0000-01广西北投昊元置业有限公司成立于 2008 年 3 月，主要 经营工业园区厂房租赁、房地产开发、混凝土生产和销售等 业务。下辖北海市大正混凝土有限公司 （以下简称大正公司） 该公司成立于 2008年 8月，主要从事预拌

2、商品混凝土生产 与销售，设备年生产能力 60 万立方，在职员工 70 多人。一、企业现状2012 年以来， 北海市混凝土企业准入门槛放开， 混凝土 行业一度出现“僧多粥少” 、压价抢单等恶性竞争局面，单 纯依靠产销量的增加来提高利润的增长方式严重受限，导致 了混凝土企业盈利能力不强。如何在销量增幅不大的情况下， 实现盈利，唯有控制生产运营成本以提高单位边际利润才是 公司提高竞争力的有效途径。二、改革创新，弓I入精细化管理理念精细化管理是通过细致化管理提高管理精度、发现改善 空间、推动精益化改善、提升绩效水平的一种管理方法。精 细化管理的目的是通过加强基础管理提高企业的价值创造 能力和市场竞争能

3、力。精细化管理就是通过管细达到管精。 细就是细致化管理，精就是绩效提高，达到精益化改善，精 到有竞争力。有竞争力，就是企业所有关键的指标能够超越 竞争对手的水平，能够更好地满足客户的需求，更好地满足 企业的目标实现，精细化管理的特点有四个方面：细，就是管细、做细、关注细节准，就是准确、及时、准时严，就是严格遵守、实施一次做到位精，就是管精、做精、精益求精从精细化管理的特点来看，精细化管理是通过细化的实 施方法提高时间要求和工作质量要求，实现降低成本，提高 利润，追求企业价值最大化。三、公司主要通过以下四方面落实精细化管理（一）优化配方环节降成本混凝土生产配方控制着使用原材料的种类和掺用比例，

4、也决定着生产成本和产品的质量稳定。常规混凝土生产配方 一般使用的骨料为一定比例的碎石与中砂。公司专业技术人 员提出优化配方，并经反复试验论证对比，预计原材料成本 降低约为 16.4 元/ 方。（二）优化采购环节降成本 企业大宗原材料采购大部分都是从代理商采购，特别是 水泥采购，一般从代理商手中采购，而水泥占据了混凝土成 本重要部分。公司通过招标方式择优选定供应商，减少中间 环节，有效的降低了采购成本。预计每方降低采购成本 6.66 万元。（三）优化运输环节降成本 针对每次泵送混凝土时均需采用砂浆润滑泵管，运输砂 浆的车数较多，运输成本高居不下的情况。业务部门创新思 路，通过有效途径控制了砂浆和

5、水车的运送次数，预计每方 降低运输成本 0.35 万元。（四）优化管理环节降成本 由于公司配电房使用年限过长，原有的节能电柜已不能 正常使用，无法达到节能降耗的作用。为此，公司聘请供电 局技术员对原配电房“诊断”并及时安装改造配电房无功补 偿配电柜，改造后预计每方节约电费约 0.17 万元。四、引入“本量利”对降本增效成果分析本量利分析：产量成本间的依存关系息税前利润=（单价-单位变动成本）X销售量-固定成本假设目标利润为零，即可测算出盈亏平衡点的销售量，根据经营情况对成本进行分类，将原材料视为变动成本，管 理人员办公费、折旧费、摊销费等视为固定成本，测算数据 如下：公司不含税平均销售单价 2

6、86 元，单位变动成本 256 元， 年固定成本约为 355 万元。代入公式计算盈亏平衡的销售量 为 11.83 万方（ 355/ （ 286-256） =11.83 万方）。通过实施上述降本增效方案，预计C10、C15 原材料成本可降低16.4元/方，按CIO、C15年产销量4.3万方，在销 售量仍为 11.83 万方进一步测算可产生利润约 70 万元（16.4 元/方X 4.3万方）；另外第2-4项节约成本是按盈亏平衡点销 售量 11.83 万方， 预计可产生息税前利润约为 85 万元。 通过 上述四项措施，在销售量不变的情况预计年可产生息税前利 润约 155万元。如果实际销售量大于 11

7、.83万方，可进一步 摊薄固定成本，实现更多利润，具体可代入公式测算。五、企业在整个行动过程中的经验和心得 降本增效，不是一次“运动” ，也不是领导的一个“指 令”，它需要全员用心参与和实施，主要心得体会如下：（一）降本增效，贵在用心 俗话说，细微之处见功夫。职工们积极主动想办法，管 理人员时时处处细算账。看似简单的一句话、日常的一条提 示，却从心生。按照以前常规的生产方式，很多人都认为当 前混凝土市场竞争激烈，销售量上升空间不大，做好规范管 理就可以了。但是通过降本增效活动，我们得出的经验是只 要有心、用心，降成本无处不在。通过优化配方、规范原材 料采购流程、强化生产管控， 减少浪费，取得了

8、切实的成效， 降低生产成本。说明只要用心，降本增效大有潜力可挖。（二）降本增效，要做到循序渐进 精化管理贯穿生产整个生产的各个环节，要求我们在降 本增效方面既要敢于尝试，又要考虑实际情况，不能急于求 成。特别在优化配方后的 C15 商砼使用过程中，既要扎实做 好配方的试验和检测等基础工作，又要与使用客户做好协调 沟通工作，用事实和数据让客户接受优化改良后的产品。优 化经营管理。以上活动都不能操之过急，需要逐步引导，耐 心沟通，做到循序渐进。（三）降本增效，要善于调动广大职工的积极性和创造 性职工中蕴藏着巨大的积极性和创造性，但是，如果不去 调动和组织，这只是潜在、分散的力量。为此，我们在全公 司范围内开展了以“降本增效”为主题的合理化建议征集活 动，把活动引伸到生产的各个环节，并号召职工认清形势、 转变观念，凝心聚力、 集思广益，从身边点点滴滴的事做起， 人人动脑筋，事事想办法，挖掘自身潜力，在“降”字上见 功夫，在“增”字上想办法。切