全面成本管理及实施方案

1、全面成本管理及实施方案全面成本管理及实施方案全面成本管理全面成本管理必须使成本预决策呈现多层次化，各成本控制单位处于不同的管理层次，具 有各自的成本预决策内容和权利，因此，树立总目标的前提下，必须调动企业各层次员工 的积极性和创造性，以优化成本投入、改善成本结构、规避成本风险为主要目的，对企业 经营管理活动实行全过程、广义性、动态性、多维性成本控制的基本理论、思想体系、管 理制度、机制和行为方式。所谓“全面”包括三个方面，即全员、全面、全过程，亦称 为全面成本管理的“三全性”，以保证企业整体发展规划和经营战略的顺利实施。全面成本管理包括以下几方面：.工艺优化、；生产成本管理营运成本/全面成管理

2、 丿 i本管理费用管理（质量管理全面成本管理过程如下图:成本控制全面成本管理成本预测全面成本管理的实施方案：工艺优化及生产成本管理、营运成本管理、费用管理。而制订 成本控制标准是实施全面成本管理的首要任务。成本控制标准主要包括融资目标、销售费 用和管理费用率、应付账款余额目标、降库存目标、降成本目标、产品质量目标；（一）工艺优化、生产成本管理方面为了规范公司产品成本核算，加强成本管理及控制，结合本企业相关产品的生产经营特点, 利用ERP系统（金蝶K3）设定了总账、销售、采购、成本等管理模板。从原材料、辅料、机 物料、燃料、人工成本及产品成本方面进行有效的成本核算管理。具体如下表:表9成本核算管

3、控成本要素成本核算管理管理结果原材料-利用ERP系统严格控制来料检验 条码扫描入库、领用根据BOM单制定生产任务单 按单结算材料领用严把质量关准确及时做好系统出入库工艺及损耗率准更新及时 材料领用准确，避免浪费辅料利用ERP系统制定标准包装 BOM单 回收包装材料再利用辅料目标考核系统核算包装成本节约包装费用计划控制辅料成本机物料、燃料及机物料燃料考核目标每季度盘点机物料仓计划控制机物料、燃料及动力-确保机物料领用准确性、合理性采用工厂承包责任制调动工人积极性，提高生产效力人工成本引进先进机器设备利用先进设备，节约人工成本每月产品产量成本考核确保产品质量，提咼产品优等品率以销订产，及时做好系统

4、出入库计划生产，降低库存，盘活资金产品成本每月盘点，出具产品超期报表账实相符，处理超期产品设立废品仓库及时处理废品，整顿仓位二、营运成本管理营运成本管理的核心是“三控政策”，所谓的“三控政策”是从应收款、存货和应付款这三个方面着手，1）在销售环节利用信用政策严格控制应收款，提高应收款回收率；2）在生产环节严格控制存货，制定最低存货量，降低库存成本；3）在采购环节，利用VIM政策，延长付款期限，保持一定额度的应付款余额目标，加速营运资金的周转速度；具体实 施方案如下：（一）应收账款管理通过对应收账款风险成本管控和账期管控加速资金周转提高资金利用率：表5风险成本及账期管控内容类别控制风险点风险控制

5、措施100%后T/T （发货后*信用调查表天付款）信保公司的信用保险调查客户信用资信*% 前 T/T,*% 后 T/T根据调查结果编制信保调查及批复情况表100% D/P发货时间点发货前一天提交商业发票信用保险投保外销信保申报表财务中心及时投保制作信保月投保情况表90天未收款无付款意向30天内通知财务 提供报损相关资料经营财务状况恶化报CEO审批信用保险索赔向信保公司提出索赔账期90-120天以内财务管理部向客户发催款函应收账款账期120-180天以内财务管理部通知顾问律师寄发催款律师函账期180天以上财务管理部通知顾问律师提起诉讼（二）存货管理严格根据产销量制定公司存货最低储备量，依据最低储

6、备量制定年度和月度采购计划;图6采购计划制定流程:采购工程师编制采购计划部门负责人复核商务副总裁审核CEO审批1、存货储备的管理有无质变和霉变及锈蚀等,对尚未领出去而留库的物资，安全质量部应随时检查质量，财务管理部每月监督仓管员进行盘点，看是否帐实相符，或是否有库存损失，如有损失应 主动找出原因并上报，每月底应主动上报财务收购、进、出、存的库存情况。2、存货管理的监督储备存货的质量监督，其存货管理责任归属采购管理部，安全质量部应对库房储备的存货 质量进行抽查，看是否有质量问题，如有质量问题查明责任部门，按图 7流程操作；生产存货的监督，即存放在车间的在产品存货，其存货管理责任归属生产部门，制造

7、部门 及车间负责人，营销中心，应督促各环节负责人定期进行盘点，部门负责人定期对实物进 行抽查，检查是否有因工作不慎造成损失，如有损失按图 7流程操作；图7存货管理监督流程:质检员抽检查明责任部门，由责任部门承担损失安全质量部执行副总监审核制造副总裁审批人力资源部执行扣罚财务管理部核算工资中扣除3、存货管理的考核公司人力资源部在进行业绩考核时，应将采购管理部门对物资的管理工作一并列入考核范 围，每月底采购管理部门应对照工作标准认真进行自查，看有无按规定入库，是否按采 购计划进行采购，发出是否有手续，储备物资是否有质量问题及损失等，并将检查情况以 书面方式报告人力资源部，人力资源部按照上报情况进行

8、核实，据实进行处理，并上报CEO 批准后执行。（三）资产管理资产分为流动资产、固定资产产，无形资产；资产管理就是确保公司资产安全性、完整性、 正确性；1、流动资产管理各资产管理部门建立台账进行管理，确保资产帐、卡、物一致;资产管理者每日对所管理的流动资产进行账面及实物盘点，确保账实相符;财务部门将定期或定期对资产所在区域进行现场抽查盘点 2、固定资产管理固定资产管理严格按照资产设备管理制度执行，并遵循审批流程进行控制。0A中填写申请单据中心负责 人复核执行副总 裁审核总裁审批财务管理 部备案固定资产分实物与台账分开管理，生产设备部管理实物资产，建立实物台账；财务定期与 设备部进行核对； 固定资

9、产每半年进行一次全面盘点，发现账实不符的需填写固定资产盘疑惑盘亏报表报总 裁审批之后方可处理；3、无形资产管理公司无形资产包括土地、专利、软件等;无形资产由财务部统一建账管理;无形资产每年盘点一次。（二）应付账款管理 1、供应商评定等级:米购员发起技术中心负责人评审V.安全质量部负责人评审财务管理部负责人评审'采购管理 部负责人 审批（B、 C类供应商）商务副总 裁审批（A 类供应商）米购员归档2、采购合同管理:f采购员提交 合同J"采购工程师' 审批（5以 万以下）LJ'部门负责人"审批（5-10万以内）"商务副总裁'审批（10-

10、50万以内）J广CEC审批（ 50万以上）/财务管理部助理会计师审核、盖章3、付款管理合理、便于操作的资金使用审批权限，对公司所有资金使用业务实施监控，规制定全面、避资金风险。资金支付审批权限如下表 8图8付款审批权限500万以上重大设备采购?董事会审批年度预算外? CEC审批年度预算内?财务副总审批三、费用管理_费用管理包括财务费用和销售费用、管理费用三项费用。财务费用控制主要通过融资管理和应收账款回收管理来降低财务利息支出、提高资金利用 率，具体实施方案如下：（一）融资管理1。 司为保证资金链正常运行的情况下， 由财务管理部和证券事业部共同制定年度融资目标； 根据年度预算合理安排资金需求进

11、度， 资金需求计划是根据公司总体规划制定， 分中短期资金 规划，每季度根据实际资金周转情况及时调整资金安排，具体筹资渠道及方式见表1融资渠道及方式融资方式 融资渠道、吸收直接 投资发行股票借款商业信用企业内部积累银行信贷资金V非银行金融机构资金其他企业单位资金V企业自留资金V通过以上融资渠道，合理降低资金成本；增发股票，公司新三板挂牌后实施定向增发股份，企业融资速度和额度得到了大幅提升， 可相应减少短期借款的利息，从而降低公司的资金成本。合理安排筹资期限，资金的筹集主要用于中长期投资，筹资期限要服从于投资年限，服从 于年度预算，投资年限越长，筹资期限也要求越长。但是，由于投资是分阶段、分时期进 行的，因此，公司在筹资时，按照投资的进度来合理安排筹资期限，这样既减少资本成本, 又减少资金不必