财务会计答案

1、财务会一、货币资金核算：1 .新蒙公司在200x年第1季度发生下列业务：（1）1月1日核定销售部门备用金定额3000元，用现金支票支付。3月30日销售部门前来报销零星开支,共计2345元。1月1日借：备用金3000贷：银行存款30003月30日借：管理费用2345贷：现金2345（2） I月8日委托开户银行汇往广州工商银行20000元开立采购专户，2月6日采购员交来采购发票两张，价税合计为19305元。同时报销差旅费1150元，用现金支付。2月15日接到开户银行通知，剩余的外埠存款695元已转回开户银行。1月8日借：其他货币资金一一外埠存款20000贷：银行存款200002月6日借：材料采购1

2、6500应交税费一一应交增值税2805贷：其他货币资金一一外埠存款19305借：管理费用1150贷：现金11502月15日借：银行存款695贷：其他货币资金一一外埠存款695（3） 2月3日销售商品收到买方转账支票一张，价款金额24000元，增值税4080元。借：银行存款28080贷：应交税费一一应交增值税4080主营业务收入24000（4） 3月10日从银行提取现金30000元，备发工资。借：现金30000贷：银行存款30000（5） 3月31日清查时发现库存现金溢余240元，原因待查。借：现金240贷：待处理财产损益240要求：为上述经济业务编制会计分录。2 现行银行结算方式有哪些？各自特

3、点和适用范围是什么？结算工具：票据化的结算方式和银行转账结算票据化的结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票银行转账结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡同域结算：支票、银行本票异地结算：汇票、托收承付通用结算：银行汇票、商业汇票、委托收款银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。商业汇票(分商业承兑汇票，银行承兑汇票)是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。支票(分现金支票，转账支票)是银行的存款人签

4、发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。汇兑(信汇，电汇)是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。3.桂新有限责任公司为一般纳税人(按17%交纳增值税)。20X7年9月发生下列经济业务：(1)从本市宏达工厂购进A材料10000元，增值税1700元，货款签发转账支票支付，材料验

5、收入库。借：原材料10000应交税费一一应交增值税1700贷：银行存款11700(2)签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。借：现金3000贷：银行存款3000(3)填制银行汇票委托书，委托银行开出金额为400000元的银行汇票。银行收妥款项，开给银行汇票。借：其他货币资金一一银行汇票400000贷：银行存款400000(4)采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料，收到有关发票账单，计列B材料300000元，增值税51000元。B材料尚未到达。借：材料采购300000应交税费一一应交增值税51000贷:其他货币资金一一银行汇票351000(5)收到银行转来多余款收账通知，银行汇票多余款

6、49000元已收妥转入企业银行存款户。借：银行存款49000贷:其他货币资金一一银行汇票49000(6)向外地顺峰工厂销售甲产品一批，售价40000元，增值税6800元。收到对方交来银行汇票及解讫通知，汇票金额50000元，填写实际结算金额和多余金额后，根据实际结算金额填制进账单，一并送存银行。借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费一一应交增值税6800(7)填制银行本票申请书，向开户行银行申请开出金额为120000元的银行本票。借：其他货币资金一一银行本票120000贷：银行存款120000(8)从本市宏达工厂购进A材料102000元，增值税17340元，以面值120000

7、元的银行本票结算，差额660元收到现金。借：材料采购102000应交税费一一应交增值税17340现金660贷：其他货币资金一一银行本票120000(9)销售给本市大华工厂乙产品40000元，增值税6800元，收到对方交来银行本票一张，面值46000元，差额收到对方交来的现金。借：银行存款46000现金800贷：主营业务收入40000应交税费一一应交增值税68004.万顺公司200x年3月31日银行存款账的余额为889216.52元，同日银行对账单余额为1490743.17元，经核对后，发现如下情况：(1)3月31日的公司销售收入331749.60元，银行尚未入账。(2)3月30日公司签发的#1

8、52支票234688.15元，银行尚未付款。(3)银行把万达公司一张92610.00元的付款支票误记到万顺公司户头上。(4)银行已扣手续费287元，公司未入账。(5)公司委托银行代收的款项614600元，银行已于3月31日收到，公司尚未入账。(6)公司在登记支付货款19653.90元的支票时，误记为196539.00元。要求：编制3月31日的银行余额调节表。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额889216.52银行对账单的存款余额1490743.17力口：银行已记增加，企业未记增加的款项614600加：企业已记增加，银行未记增加的款项331749.60减：银行已记减少，企业未记

9、减少的款项力口：错账更正287176885.1减：企业已记减少，银行未记减少的款项加：错账更正234688.1592610.00调节后的存款余额1680414.62调节后的存款余额1680414.62二、应收款项核算：(一)练习应收账款、坏帐准备的核算1、某企业从2003年开始计提坏帐准备。2003年末应收账款余额为1200000元。该企业坏帐准备的提取比例为5%。(1)做出2003年末计提坏帐准备的会计处理；借：资产减值损失6000贷：坏账准备6000(2) 2004年11月，企业有1600元的应收账款无法收回，按规定确认为坏帐；借：坏账准备1600贷：应收账款1600(3) 2004年末，

10、该企业应收账款余额为1440000元。做出2004年末计提坏帐准备的会计处理；借：资产减值损失2800贷：坏账准备2800(4) 2005年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏帐又收回，款项已存入银行;借：银行存款1600贷：坏账准备1600(5) 2005年末，企业应收账款余额为1000000元。借：坏账准备3800贷：资产减值损失38002、某企业向甲公司销售商品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为50000元，由于是批量销贷：应交税费一一应交增值税 主营业务收入7650450003、企业销售产品给A公司，全部货款40000元，专用发票上注明的增值税6 800元，双

11、方协商的付款 条件2/20, N/30 （按不含税价计）。 企业销售产品形成债权时；借：应收账款一一 A公司贷：应交税费一一应交增值税要求采用总价法编制下列分录:主营业务收入 企业在20天之内收款时；借：银行存款40000*98%+6800财务费用40000*2%贷：应收账款一一 A公司 企业在20天以后收款时。借：银行存款46800贷：应收账款一一 A公司468006800400004680046800售，企业给予10%的商业折扣，金额为5000元，适用税率17%。编制分录。52650借：应收账款4、什么是坏账、坏账损失？确认坏账的条件是什么？计提坏账准备是怎样影响利润的？坏账损失是指由于债

12、务人破产、死亡或其他原因导致无法收回的坏账而给企业带来的损失。坏账准备是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失提取相应的准备资金，在实际发生坏账时冲减坏账准备。确认坏账的条件：（1）债务人破产，用其剩余财产偿还后不能收回的部分；（2） 债务人死亡，其遗产不足清偿的部分；（3） 债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该账款收回的可能性极小。（二）应收票据的核算1、A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税为8500元。B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额58500元。3个月后，票据到期，A企业收到货款58500元，存入银行。销售成立时：借：应

13、收票据一一 B公司贷：应交税费一一应交增值税 主营业务收入3个月后：借：银行存款58500贷：应收票据一一 B公司58500850050000585002、企业2000年9月1日销售一批产品给A企业，货款100000元，增值税为17000元。收到A企业交来的商业承兑汇票一张，期限为息、票据到腑必懒蹴膨潺5%。要求：编制B企业收到票据、年末计提利收到票据：借：应收票据一一A公司117000僧7姗攵票据一一 A公司100000贷：应交税费一一应交增值税主营业务收入年末计提利息:贷：财务费用票据到期收回款项117000*4*5%/12=19501950借：银行存款117000+117000*6*5%

14、/12=119925贷：应收票据A公司117000+117000*4*5%/12=118950财务费用117000*2*5%/12=9753、A企业因急需资金，于8月7日将一张7月8日签发、120天期限、票面价值100000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。到期天数=120持有天数=120-30=90贴现利息=100000*90*10%/360=2500借：银行存款100000-2500=97500财务费用2500贷：应收票据1000004、甲企业于2001年4月1日将一张7月1日到期，年利率为8%,面值为400000元的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。票据出票日为200

15、1年1月1日。到期天数=30+31+30=91票据至IJ期值=400000+400000*6*8%/12=416000贴现利息=416000*91*10%/360=10515.56借：银行存款416000-10515.56贷：应收票据400000财务费用5484.44三、存货核算（一）练习原材料采购的核算1、企业某日从本市购入材料一批，并于当日全部办理验收入库，货款10000元和增值税1700元，开出转账支票予以支付（采用实际成本计价）。借：原材料10000应交税费一一应交增值税1700贷：银行存款117002、企业接到银行付款通知承付鞍钢的钢材款，全部货款20000元，专用发票注明的增值税3

16、400元，但钢材尚未到达企业（采用实际成本计价）。借：在途物资20000应交税费一一应交增值税3400贷：银行存款234003、企业收到A公司原材料一批，并办理验收入库，该批材料的全部货款5850元（含增值税）已于上月支付（采用实际成本计价）。借：原材料5000贷：在途物资50004、企业某日从本市购入原材料一批，该批材料已于当日验收入库，其计划成本是6800元。该批材料的货款6000元，专用发票上注明的增值税1020元，全部款项开出转账支票予以支付。借:原材料6800应交税费一一应交增值税1020贷：银行存款7020材料成本差异8005、企业开出并承兑的商业汇票一张用于购买H公司的原材料。开

17、出商业承兑汇票的金额是11700元（含增值税），材料尚未到达企业（采用计划成本计价）。借：材料采购10000应交税费一一应交增值税1700贷：应付票据117006、企业按规定于某日预付给E公司的材料货款30000元。借：预付账款一一E公司30000贷：银行存款300007、企业预付E公司货款的材料到达并验收入库，其计划成本是51000元。该批材料的全部货款是50000元，专用发票上注明的增值税8500元，全部款项的差额通过银行支付。借：材料采购50000应交税费一一应交增值税8500贷：预付账款一一E公司30000银行存款28500借：原材料51000贷：材料采购50000材料成本差异1000

18、8、企业月末丙种材料到达并办理验收入库，但材料的发票账单尚未到达，按估计成本18000元验收入库（实际成本核算）。借：原材料18000贷：应付账款180009、下月中旬，企业收到上述丙种原材料发票账单，全部货款价税合计23400元，银行存款付讫。月初：借：原材料18000贷：应付账款18000收到发票时：借：原材料20000应交税费一一应交增值税3400贷：银行存款2340010、企业将外购的材料一批用于某项设备的改造，实际成本为10000元，进项税额为1700元。借：在建工程11700贷：原材料10000应交税费一一应交增值税（进项税转出）170011、企业将外购的材料一批用于企业职工福利，

19、该批材料的实际成本5000元，进项税额850元。借：应付职工新酬5850贷：原材料5000应交税费一一应交增值税（进项税转出）85012、企业甲材料本月收、发明细资料如下:XX年凭证编号摘要收入发出结存月0数量单价金额数量单价金额数量单价金额71略期初结存2002040008购入30021630010发出40015购入50019950028发出450要求：分别运用“全月一次加权平均法”、“先进先出法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。（二）练习材料成本差异的核算1、某企业5月份甲材料月初节约差异为2150元，月初甲材料计划成本为142200元，5月份收入材料甲材料的计划成本是90300元，

20、实际成本是87800元，5月份发出甲种原材料的计划成本是50000元。计算本月甲材料本月成本差异率及发出材料实际成本。成本差异率=（-2150-90300+87800）/（142200+90300）=-4650/232500=2%发出材料实际成本=50000-50000*2%=490002、某企业2001年5月初结存原材料的计划成本为100000元，本月收入原材料的计划成本为200000元，本月发出原材料计划成本为160000元，其中生产产品领用材料150000元，车间领用材料8000元，企业管理部门领用材料2000元。原材料成本差异的月初数为2000元（超支），本月收入原材料成本差异为500

21、0元（节约）。计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异，并做出相应会计处理。材料成本差异率=（2000-5000）/（100000+200000）=-1%发出材料应负担的成本差异=160000*（-1%）=-1600借：生产成本150000制造费用8000管理费用2000贷：原材料160000借：生产成本1500制造费用幽管理费用20贷：材料成本差异116003、W公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划价核算，A材料计划单位成本为610元/千克。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2001年A材料的有关资料如下：（1）4月30日从外地购入A材

22、料500千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税为51000元。另发生运杂费及装卸费1840元（不考虑与运费有关的增值税扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料未到达。（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为490千克，短缺10千克系属于定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料12月31日的可变现净值为149500jEo要求：（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异；（2）编制A材料采购入库、年末计提存货跌价准备的会计分录。答案：（1） 4月30日A材料实际成本=3000000+1840=301840借：材料采购A3

23、01840应交税费一一应交增值税51000贷：银行存款352840（2） 5月10日A材料计划成本=610*490=298900材料成本差异=实际成本一计划成本=301840298900=2940（超支）借:原材料A298900材料成本差异2940贷：材料采购A301840（3） 6月30日该材料成本=298900+2940=301840应计提资产减值损失=301840-147500=154340借：资产减值损失154340贷：存货跌价准备一一A材料154340（4） 12月31日该材料成本=298900+2940=301840应计提资产减值损失=301840-149500=152340实际计

24、提数=152340-154340=-2000借：存货跌价准备一一A材料20002000贷：资产减值损失四、投资的核算。1、黄河有限责任公司20X7年发生有关投资的经济业务如下，根据上述资料编制有关的会计分录。(1)购买A公司股票100000元，另支付手续费借：碰性金融蹴税15g/公创嘀关手螺投资收益贷：银行存款100350100000350(2 )购买B公司股票600 000元，其中包括已宣告未发放的现金股利10 000 70,另支付手续费1 200元，印花税900元。借:交易性金融资产应收股利投资收益 贷：银行存款 (3)十日后，收回 借：银行存款贷：应收股利(4)半年后，又收到 借：银行存

25、款B公司股票一一成本100002100590000602100B公司发放的现金股利，存入银 行。贷：投资收益(5)第一年底1OQ8800B公司发放的现金股利3 000元，存入银行。30003000A公司股票市价下跌到95 000元，计提公允价值变动损益。借：公允价值变动损益5000贷：交易性金融资产一一A公司股票一一公允价值变动 二年末A公司股票市价回升至110 000元。借：交易性金融资产一一A公司股票一一公允价值变动贷：公允价值变动损益15000(7)出售B公司股票，从成交价中扣除手续费、印花税,借：银行存款645100贷：交易性金融资产一一B公司股票一一成本(6)第500015000实收

26、645 100 元,存入银 行。590000投资收益55100(8)购入C公司债券50 000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息印 花税300元。该债券年利率5%,每半年付息一次。借：交易性金融资产一一C1250元，另支付手续 费、公司债券-投资收益应收利息贷：银行存款3001250成本48750(9) 1个月后，因急需资金，将C公司债券由明00 未领取的债券利息)o借：银行存款51560贷：交易性金融资产一一 C公司债券一一成本应收利息1250投资收益1560扣除相关税费后，实收价款4875051560元(包括购入时尚2、某股份有限公司20X7年有关交易性金融资产的资料如下:（1）3

27、月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。（3） 4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。（4） 4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。（5） 6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6） 7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。（7） 12月31日A公司股票市价为每股18元。

28、要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。2、答：（1）借：交易性金融资产一一A公司股票（成本）800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本）900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款926000（4）借：银行存款20000贷：应收股利20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4X100000=60000（元）借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产一一A公司股票（公允价值变动）60000（6）借：银行存款1040000交易性金融资产一一A公司股

29、票（公允价值变动）36000贷：交易性金融资产一一A公司股票（成本）1020000投资收益56000借：投资收益36000贷：公允价值变动损益36000（7）公允价值变动损益=18X借：交易性金融资产一一A公司股票（公允价值变动）64000贷：公允价值变动损益640003、甲股份有限公司2001年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%,债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：编制利息收入确认表，并做出甲公司

30、每一年有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。3、答：利息收入确认表计息日期应收利息实际利率利息收入利息调整摊余成本2001.1.184000960010.66%895464683354960010.66%888671482640960010.66%880979181849960010.66%872587580974960010.66%862697480000合计48000440004000(1)2001年1月1日借：持有至到期投资一一成本80000利息调整4000贷：银行存款84000(2)2001年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8954(84000X10.66%)80

31、974持有至到期投资一一利息调整646收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息(3) 2002 年 借：应收利息 贷：投资收益 持有至到期投资 收到利息时：960012月31日96008886利息调整(84000-646 )X 10.66%)714借：银行存款9600贷:应收利息9600(2)2003年12月31日借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资收到利息时：借：银行存款贷：应收利息(2)2004年借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资收到利息时：96008809(利息调整9600960012月31日96008725利息调整84000-646-714)X10.66%)791(84000

32、-646-714-791)X10.66%875借：银行存款9600贷：应收利息9600(2)2005年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8626974 (4000-646-714-791 -875)持有至到期投资一一利息调整收到利息和本金时：借：银行存款贷：应收利息896009600持有至到期投资一一成本80000借: 贷: (6) 借: 贷: 借:20 00010 020 000要求编制有关固定资产取得的会计分录：1月10日，购入一台不需要安装的设备，发票价格60000元，增值税税额10200元，支付运杂费1800 元。借：固定资产应交税费一一应抵扣固定资产增值税贷：银行存款(2)

33、1月25日，购入一台需要安装的设备，发票价格61800102007200052000元，增值税税额8840元，支付运杂费11004、20X1年5月6日，甲公司支付价款10160000元(含交易费用20000元和已宣告发放现金股利140000元)，购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。20X1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。20X|年6月30日，该股票市价为每股52元。20X1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。20X2年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。20X

34、2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。20X2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。4、答：(1)20X1年5月6日，购入股票：借：可供出售金融资产一一成本10020000应收股利140000贷：银行存款10160000(2) 20X1年5月10日，收到现金股利借：银行存款140000贷：应收股利140000(3) 20X1年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产一一公允价值变动380000贷：资本公积一一其他资本公积38000020X1年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积一一其他资本公积400000贷

35、：可供出售金融资产一一公允价值变动400000(5)20X2年5月9日，确认应收现金股利应收股利200000投资收益20000020X2年5月13日，收到现金股剁银行存款200000应收股利20000020X2年5月20日，出售股票银行存款9800000投资收益220000可供出售金融资产一一公允价值变动贷：可供出售金融资产一一成本资本公积一一其他资本公积20000五、固定资产的核算1、星海公司2001年度有关固定资产的资料如下,(1)应交税费一一应抵扣固定资产增值税8840元，支付安装成本1200元。设备于2月20日安装完毕，交付使用。借:在建工程53100贷：银行存款61940借：在建工程

36、1200贷：银行存款1200借：固定资产54300贷：在建工程业，该设备经评估确认价值为54300 (3)3月5日，星海公司的甲股东以一套需要安装的设备作为投资投入企280000元。星海公司用银行存款支付设备安装成本6200元。设备于3月25日安装完毕，交付使用。借：在建工程280000贷：实收资本 借：在建工程贷：银行存款 借：固定资产28000062006200286200贷：在建工程286200145000元，星海公司(4) 4月5日，接受捐赠一台设备，捐赠者提供的有关价值凭证上列明设备价值为支付设备运杂费800元。借：固定资产145800贷：营业外收入145000银行存款800(5)

37、4月20日，利用剩余生产能力自行制造一台设备。用银行存款购入工程物资价80000元，增值税13600元；工程实际领用78000元；领用库存材料8000元，增值税进项税额1360元；领用库存产成品4000元，按计税价格计算的增值税销项税额850元；辅助生产部门为工程提供水、电等劳务共计3200元，工程应负担直接工资5600元。设备于6月5日完工，投入使用。剩余工程物资转为原材料。借：工程物资80000应交税费一一应抵扣固定资产增值税13600贷：银行存款93600借：在建工程78000贷：工程物资78000借：在建工程8000应交税费一一应抵扣固定资产增值税1360贷：原材料8000应交税费一一

38、应交增值税(进项税转出)1360借：在建工程4000应交税费一一应抵扣固定资产增值税850贷：库存商品4000应交税费一-应交增值税(销项税)850借：在建工程3200贷：生产成本3200借：在建工程5600贷：应付职工薪酬5600借：固定资产98800贷：在建工程98800借：原材料2000应交税费一应交增值税(进项税)850贷：工程物资2000(6)4月25日，以出包方式建造一座厂房，预付给承包单位工程款850000元。12月20日工程完工,补付工程价款550000元。完工厂房交付使用。借：在建工程850000贷：银行存款850000借：在建工程550000贷：银行存款550000借：固定

39、资产14000001400000贷：在建工程2、星海公司一台机器设备，原始价值800000元，预计使用5年，预计净残值率5%。要求：分别按年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算年折旧率和各年折旧额。(1)年限平均法年折旧额=800000(1-5% ) /5=152000年折旧率=152000/800000=19%(2)双倍余额递减法期初净值年折旧率年折1日额累计折旧期末净值(3800000480000288000172800106400年数总和法应提折旧总额76000076000076000076000076000040%40%40%3200001920001152006640066400

40、年折旧率33.33%26.67%20%13.33%6.67%320000512000627200693600760000年折旧额2533082026921520001013085069248000028800017280010640040000累计折旧额2533084560006080007093087600003、星海公司2002年度有关固定资产扩建、修理的资料如下，要求编制有关固定资产扩建、修理的全部会计分录:(1) 3月5日，款支付扩建支出对一幢原价为2680000兀、累计折旧为1250000兀的厂房进行扩建。扩建时，用银行存2170000元，厂房拆除部分残料价值9400元。该厂房扩建后

41、预计使用年限延长10年。转入在建工程借：在建工程1430000累计折旧贷：固定资产12500002680000支付扩建费借：在建工程贷：银行存款 残料入库21700002170000借：原材料9400贷：在建工程 结转完工工程 借：固定资产94003590600贷：在建工程3590600(2)5月8日，对生产设备进行日常修理，领用修理备件240兀，用存款支付其他修理费用650 兀。借：管理费用890贷：周转材料240银行存款650(3)6月25日，对生产设备进行全面大修，用银行存款支出大修理费用78240元。借：管理费用78240贷：银行存款782404、星海公司对一座仓库进行处置。该仓库原价

42、860000元，已提折旧120000元，处置时支付清理费用11000元。要求：编制下列两种情况下有关仓库处置的会计分录：滩跳翳震戏舞翻舞幅保麟瞥率5°标。元,残料作价75。元入库。(1)7400001200008600001100011000980000借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理980000借：固定资产清理49000贷：应父税费一一应父营业税49000借：固定资产清理180000贷：营业外收入180000(2)借：固定资产清理740000累计折旧120000贷：固定资产860000借：固定资产清理W000贷：银行存款1

43、1000借：银行存款600000贷：固定资产清理600000借：原材料7500贷：固定资产清理7500借：营业外支出143500贷：固定资产清理1435005、星海公司在固定资产清查中，有一台原价6500元、累计折旧200。元的仪器需报经批准处理。要求做出下列两种情况下有关固定资产清查的会计分小)牺加g哭头用凤田，去冰声.假定该仪右器为盘固定资1;Z±t中士次+curxc贷：累计折旧2000待处理财产损益4500(2)假该仪器为盘亏固资产。借：累计折旧2000待处理财产损益4500贷：固定资产65006、企业购入某设备价值50000元，预计使用5年,估计残值2000元。要求采用双倍余

44、额递减法在下表中计算各年应计提的折旧额。年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值15000023000031800040%50000*40%2000040%30000*40%3200040%18000*40%39200300001800010800410800564007、企业购入某设备价值10000044004360064004400元，使用年限4年,48000估计值2000兀,2000米用年数总和法计算每年计提的折旧。年份应提折旧总额198000298000398000498000年折旧率4/103/102/101/10年折旧额3920029400196009800累计折旧额39200

45、686008820098000五、无形资产核算：1、H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值24万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年；估计受益年限为5年。2000年12月，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月，估计其可收回金额为9万元。2002年7月，H公司出售该项专利权(不考虑营业税等相关税费)，价款10万元已收妥并存入银行。要求：作出H公司对该项专利权购入、年末摊销、计提减值准备及出售的会计分录。(1)2000年1月1日借：无形资产240000贷：银行存款2400002000年每月计提摊销借：管理费用240000/5/12贷:累计摊销4000全年共计摊销=4000*12=480002000年末计提无形资产减值准备减值损失=240000-48000120000=72000借：资产减值损失72000贷：无形资产减值准备72000(2) 2001年每月计提摊销借：管理费用120000/4/12贷：累计摊销2500全年共计摊销=2500*12=300002001年末该无形资产净值=240000-4800072000-30000=90000(3) 2002年1一6月计提摊销时：借：管理费用90000/3/12贷:累计摊销2500