2019年注册会计师考试审计练习试题及答案三

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2、2000 30B、 1000 8C、 500 9D、 100 12、 某位注册会计师可接受的审计风险为5%， 将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和 40%， 则可以接受的检查风险为( ) 。A、 15.2% B、 30.9% C、 20.8% D、 61.8%3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师( ) 。A、决定接受的检查风险水平为高水平B、决定接受的检查风险水平为低水平C、评估的控制风险水平为高水平D评估的控制风险水平为低水平4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与

3、其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足( ) 关系。A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险D会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险5、项目经理Z 的处理不正确的有( ) 。A为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划 时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某 些审计程序进行了讨论B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以

4、便对审计计划进行修改、补充D项目经理Z在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容6、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( ) 。A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量B、被审计单位的中期会计报表C、内部控制调查问券D与管理当局的沟通函7、 如果注册会计师所确定的尚未调整的情报汇总数接近重要性水平， 注册会计师应考虑与( )相加后是否可能超过重要性水平。A、尚未发现的错报B、已发现的错报C、前期尚未调整的错 报 D 、期后事项8、通过ABC公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是( )

5、 。A、 2004 年公司董事会成员作了较大的调整B、 2005 年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍C、 2005 年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D、 2005 年财务状况明显好转9、如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( ) 。A、发表带强调事项段的无保留意见B、发表保留意见C、发表无法表示意见D实施追加审计程序，以降低审计风险10 、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30 万元， 运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55 万元， 资产负债表日后发生的重

6、大事故，该期后事项净损失10 万元，则汇总的错报为( ) 万元。A、 30 B、 55 C、 85 D、 9511、在确定会计报表层次的固有风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下( ) 因素。A、管理人员的诚信度越低，固有风险越高B、业务性质越复杂，固有风险越高C、亏损越严重，亏损时间越长，固有风险越高D越是临近期末发生的交易，固有风险越高12、对重要性水平作出初步判断的直接目的是( )A、确定所需审计证据的数量B、确定审计的类型C、减轻注册会计师的法律责任D降低审计风险的水平二、多项选择题1、在计划阶段使用分析性复核程序时，估计期望值是一个需要很多专业判断和业务经营专

7、门知识的步骤。下列关于该步骤的说法中，正确的是( ) 。A、估计是基于“无反证时，数据之间预计继续存在一定的关 系”进行的B、 会计资料和非会计资料均可被注册会计师用来估计期望值C、 这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员或项目经理来完成D、 所利用预算资料的可靠性取决于编制预算时所使用的假设是否继续有效2、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是( ) 。A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础D、 发现的未建议调

8、整不符事项余额之和不可以超过会计报表层的重要性水平3、注册会计师在审查 ABC公司2005年度会计报表的长期无形资产项目时，其以下的( ) 行为将导致本项目的审计风险上升。E、 将本项目的可容忍误差由原先确定的40 万元提高到50 万元B、将本项目的控制风险由原先评估的30姆高到60%C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件D将本项目的固有风险由原先评估的10姆高到现在的20%4、下列关于分析性复核的说法中，正确的有( ) 。A、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据F、 分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审 计档案C、分析性复核的主要目的是确认是否有异

9、常或意外的波动D、 对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成5、 在分析性复核中，下面哪些会计信息可用来估计期望值( )A、根据去年的工资成本，来估计今年的工资成本B、根据单位编制的预算，估计相关金额C、根据销售金额估计坏账费用D根据员工数据估计工资费用6、 注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是( ) 。A被审计单位会计政策的变更B、对重大交易进行会计核算使用的方法C、被审计单位的组织结构D被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用7、 一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据( )因素来确定重要会计关题和重点审计领域。A、注册会计师

10、以往的审计经验B、被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性C、审计工作进度及时间费用预算D对固有风险和控制风险的评估情况8、 注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下错报汇总数相关的说法中，你认可的是( ) 。A、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见B、注册会计师在考虑错报漏报对会计报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报C、如果推断的错报汇总数超过会计报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见D注册会计师在确定审计意见类型时，应当依

11、据已发现但尚未调整的错报汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报9、在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括( ) 。A、查阅去年的工作底稿B、查阅行业业务经营资料C、确定关联方及其交易D询问管理当局和内审人员10、关于重要性水平的下列说法中，正确的是( ) 。A、 如果将重要性水平确定为资产总额的1%时， 注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%B、 当重要性水平为资产总额的5%时，存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%， 而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%C、 通常情况下，如果应收账款的重要性

12、水平为自身价值的5%，则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%D在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的 2%11、评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素有( )A、业务性质B、会计期间发生的异常及复杂交易C、管理人员遭受的异常压力D容易产生错报的会计报表项目12、 对于初次接受审计的被审计单位，下列说法正确的是( )A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项D、 通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取期初

13、余额的数据13、以下做法中属于分析性复核的有( ) 。A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较B、 将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较C、 计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重D比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用D、 、下列关于重要性的论断中正确的有( ) 。A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C、重要性有数量和质量两个方面的特征D、 注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要 性15、 在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注册会计师不应选用净利

14、润作为判断基础( )A、被审计单位属于劳动密集型企业B、被审计单位净利润波动幅度较大C、被审计单位净利润接近于零D会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大一、单项选择题1、答案 :C解析 : 无论用何种方法确定账户层次的重要性，在性质、错报的可能性基本相同条件下，账户余额越小，相应的重要性水平应当越低。故账户C 的重要性应低于账户B 的重要性。修正的方式包括两种：一是提高B的重要性；二是降低C的重要性。前者可能 会减少审计证据的数量，增加审计风险，后者可能会增加审计证据的数量，降低审计风险。权衡的结果，应当是降低C的重要性。2、答案:C解析：可接受检查风险=可接受审计风险/(固有风险X控制风 险

15、)3、答案:A解析 : 事实上， 检查风险不仅与实质性测试的 “性质” 、 “时间”有关，而且与实质性测试的“范围”有关。它们之间的具体关系见教材原文。4、答案:B解析 : 审计风险本来就是针对会计报表而言的，对所有账户余额、交易层来说，它是一个整体的、统一的概念。5、答案 :B解析 : 审计计划应由审计项目负责人编制，并报业务负责人审核后实施。6、答案 :B解析 : 首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且选项A、 D 均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，会计报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末会计

16、报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期会计报表推算出年末会计报表。综合上述三个方面的分析，应选B。7、答案 :A解析 : 如果尚未调整的错报的汇总数已接近于重要性水平，注册会计师必须马上考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平的。8、答案:B解析 : 收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。9、答案:D解析 : 首先实施追加审计程序，获取充分适当的审计证据，以降低审计风险，用以支持最后的审计意见。10、答案 :C解析：注册会计师在汇总尚未调整的错报时，应当包括：已发现的错报; 推断的错报; 前期尚未调整的错报; 考虑期后事项是否进行了适当处理; 考虑或有事项是否进行了适当处理，该期后事项

17、属于非调整事项，因此不应包括在本期错报的汇总数中。11、答案 :D解析 :D 是评估与账户余额、交易相关的固有风险时考虑的因素。12、答案 :A解析 : 对重要性水平作出初步判断的直接目的是确定所需审计证据的数量，以提高审计效率，保证审计质量。二、多项选择题1、答案:ABCD解析 :4 个答案可以说是对估计期望值的一个小结。2、答案:ABCD解析:A、B所涉及以下观点，可知D也是正确的。在各账户余 额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要

18、性。3、答案:BD解析 : 因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动关系，估A 与 C 将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B 中的控制风险及D 中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系4、答案 :BCD解析 : 分析性复核所得的证据可以是书面证据。5、答案:ABC解析:D 选项为非会计信息。6、答案:ABD解析: 被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容。7、答案:ABD解析 : 实际上，C 应根据“重要会计问题和重点审计领域”来确定。8、答案:BD解析 : “推断”难免主观。注册会计师“考虑错报对会计报表的影响” 时， 应当包括推断的错报(B) ， 但在 “确定审计意见”时，不应依据推断的错报(C)。A中做法太过草率，应将推断的错报