工程施工工程结算科目

1、程结算科目Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】“工程施工”与“工程结算”科目“工程施工”和“工程结算”科目是施工企业所特有的科目，其核 算有一定的特殊性。规定：“工程施工”科目期末借方余额反映企 业尚未完工的建造合同成本和合同毛利；“工程结算”科目是用来核算 施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，期末贷方余额 反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。匚程完工后，“工 程施工”和“工程结算”两科目对冲，对冲之后无余额。例某施工企业签订了一项总金额为500万元的固定造价合同承建 一工程，合同完工进度按照累计

2、实际发生的合同成本占合同预计总成本 的比例确定。工程2005年1月开工，预计2007年12月完工。预计工程 总成本为450万元。其他有关资料如表1：表1单位:万元2005 年！2006 年2007 年累计实际发生成床135297460预计完成合同尚需发生成本315153 结算合同价款140250110实际收到价款140180180为简化，会计分录以汇总数反映，有关业务会计分录略。2005年如下：（1）登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本1350000贷:原材料、应付职酬、机械作业等1350000（2）登记已结算的合同价款：借：应收账款1400000贷：工程结算1400000（3）登记实

3、际收到的合同价款：借：存款1400000贷：应收账款1400000（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：完工进度= 135 / （135 + 315） =30%；确认合同收入= 500X30% = 150 （万元）；确 认合同费用=（135 + 315） X30% = 135 （万元）；确认毛利=150 135 =15 （万元）。借：工程施工合同毛利150000主营业务成本1350000贷：主营业务收账务处理如下：（1）登记实际发生的合同成本:借：工程施工合同成本1620000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等1620000（2）登记已结算的合同价款：借：应

4、收账款2500000贷：工程结算2500000（3）登记实际收到的合同价款：借:银行存款1800000贷：应收账款1800000（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：完工进度= 297 / （297 + 153） =66%；确认合同收入= 500X66% 150 = 180 （万 元）；确认合同费用=（297 + 153） X66% 135 = 162 （万元）；确认 毛利= 180 162 = 18 （万元）。借:工程施工合同毛利180000主营业务成本1620000贷：主营业务收账务处理如下:（1）登记实际发生的合同成本:借：工程施工合同成本1630000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等1630000（2）登记已结算的合同价款：借：应收账款1100000贷：工程结算nooooo（3）登记实际收到的合同价款：借：银行存款1800000贷：应收账款1800000（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：确认合同收入= 500- （150 + 180） =170 （万元）；确认合同费用=460 （135 + 162） = 163 （万元）；确认毛利= 170 163 = 7 （万元）。借：工程施工合同毛利70000主营业务成本1630000（5） 2007年12月工程全部完工，将“32程施工”科目