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1、 教学资料参考参考范本【资格考试】 2019最新整理 -(备考辅导 )出口企业出口退税应如何处理 年月日 部门1 / 4问：某具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。某企业 20xx 年 1 月份，用 600 万元购进所需原材料等， 进项税额 102 万元；本月海关核销免税进口料件价格100 万元；内销产品的销售额为 500 万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为 600 万元（离岸价）；某企业内销和出口货物增值税率为 17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.请问，应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理？答：对于该企业出口退税的计算和处理为：外购

2、原材料等借：原材料等应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款本月海关核销免税进口料件借：原材料贷：银行存款进料加工复出口借：应收外汇账款贷：主营业务收入内销产品 借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）8500002 / 4月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征 和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原本材料价格×（出口货物征税税率出口货物退税率）或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =当期出口货物离岸价&

3、#215;外汇人民币牌价×（出口货物征税税率出口货物退税率）免税购进 原材料价格×（出口货物征税税率出口货物退税率）600×（ 17% 15%） 100×（ 17%15%） =10（万元）其会计分录为：借：产品销售成本 100000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）100000计算应纳税额或当期期末留抵税额当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额（当期进项税额+上期留底税额 - 期免抵退税不得免征和抵扣税额）应纳税额 =85（ 102+010）= 7（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7 万元。计算应退税额和应免抵税额免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15（万元）免抵退税额 =出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额 =600&

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