会计师事务所重大项目负责人资格认定及管制办法7

1、会计师事务所重大项目负责人资格认定及管理办法7瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）重大项目负责人资格认定及管理办法第一章总则第一条为规范瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简 称“本所”）证券期货、金融保险相关业务执业行为，保证具有 执业操守和专业胜任能力的本所人员从事相应的证券期货业务、 金融保险业务报表审计工作，不断提高本所的执业质量，根据本 所质量控制制度，制定本办法。第二条本办法所称重大项目是指以下类型的业务:（一）证券期货相关业务，是指本所接受委托，为上市及拟 上市企业和证券期货类金融机构提供的报表审计业务、专项审计 业务、审核业务、审阅业务、专项说明和其他业务。（以下统称 “证券期货

2、业务”）（二）金融保险相关业务，是指本所接受委托，为银行和保 险公司提供的报表审计业务、专项审计业务、审核业务、审阅业 务、专项说明和其他业务。（以下统称“金融保险业务”）第三条本所实行重大项目负责人资格认定制度。未取得本所 重大项目负责人资格的人员，不得担任本所重大项目负责人。第四条本办法所称重大项目负责人是指负责某项重大业务 及其执行，并代表本所在业务报告上签字的注册会计师，包括项 目合伙人和项目经理。第五条质量监管部及人力资源部负责本所重大项目负责人 资格的认证工作。第六条本所执行证券期货、银行、保险公司的历史财务信息 审计、审阅业务以及其他鉴证业务的项目合伙人和项目经理的选 拔、考核适

3、用本办法。第二章认定第七条本所人员的重大项目负责人资格的选拔程序包括个 人申请、合伙人推荐（适用重大项目经理认定）、审查认证、批 准等四个环节。第八条本所重大项目负责人资格的选拔每年一次，在10月31 RZ前完成。第一节重大项目合伙人认定条件第九条重大项目合伙人认定基本条件（一）本所合伙人;（二）取得注册会计师执业资格后，在依法成立的国内会计 师事务所连续执业不少于5年，其中最近连续从事相关重大项目 业务不少于3年；（三）熟悉重大项目相关业务法规，具备重大项目相关业务 的胜任能力；（四）本人没有因违法违规受到刑事处罚，最近5年没有因违法违规受到行政处罚；最近3年没有受到政府监管机构特別监 管措

4、施，且没有不良从业记录；最近3年没有受到行业协会惩戒;（五）本人未涉嫌违规被政府监管机构正在调查或正在审理 的案件；（六）本人最近3年未受到本所或其他会计师事务所的内部 惩戒，在本所执业质量检查屮未发现重大违规问题。第十条证券期货业务项目合伙人的认定条件除符合第九条基本条件外，尚需符合以下条件Z:1、在本所担任过证券期货相关业务项目合伙人并签署过业 务报告；2、在本所担任证券期货相关业务项目参与合伙人或项目经 理不少于3家或最近3年连续参加证券期货相关业务项目；3、在其他会计师事务所担任项目合伙人并签署的证券期货 相关业务报告不少于2家。第十一条金融保险业务项目合伙人的认定条件除符合第九条基本

5、条件外，尚需符合以下条件之一:1、在本所担任过金融保险企业报表审计项目合伙人并签署 过审计报告；2、在本所担任金融保险相关业务项目参与合伙人或项目经 理不少于3家或最近3年连续参加金融保险相关业务项目；3、在其他会计师事务所担任金融保险企业报表审计项目合 伙人并签署审计报告不少于2家。第二节重大项目经理的认定条件第十二条重大项目经理认定基本条件（一）本所经理及以上职级人员;（二）取得注册会计师执业资格后，在依法成立的国内会计 师事务所连续执业不少于3年，其中最近连续从事相关重大项目 业务不少于2年；（三）熟悉重大项目相关业务法规，具备参与本所重大项目 相关业务专业标准建设的胜任能力；（四）本人

6、没有因违法违规受到刑事处罚，最近5年没有因 违法违规受到行政处罚；最近3年没有受到政府监管机构特別监 管措施，且没有不良从业记录；最近3年没有受到行业协会惩戒;（五）本人未涉嫌违规被政府监管机构正在调查或正在审理 的案件；（六）本人最近3年未受到本所或其他会计师事务所的内部 惩戒，在本所执业质量检查屮未发现重大违规问题。第十三条证券期货业务项目经理的认定条件除符合第十三条基本条件外，尚需符合以下条件Z:1、在本所担任过证券期货相关业务项目经理并签署过审计 报告；2、在本所从事证券期货相关业务不少于3家或最近3年连 续参加1家证券期货相关业务，在项目组负责重要报表项目的审 计；3、在其他会计师事

7、务所担任项目负责人并签署证券期货相 关业务报告不少于2家。第十四条银行、保险公司业务项目经理的认定条件除符合第十二条基本条件外，尚需符合以下条件Z:1、在本所担任过金融保险业务报表审计项目经理并签署过 业务报告；2、参与事金融保险报表审计业务不少于3家或最近3年连 续参加1家金融保险报表审计业务，在项目组负责重要报表项目 的审计；3、在其他会计师事务所签署的金融保险报表审计业务报告 不少于2家。第三节重大项目负责人资格认定程序第十五条重大项目负责人资格认定应由本人书面申请，质量 监管部审核认定。非合伙人的申请材料应有两名合伙人进行初步 审核并出具推荐意见。合伙人的申请材料屮应当包含相关业务经历

8、的证明文件。第十六条质量监管部、人力资源部应对申报人的基本条件进 行审核，并重点从职业道德、项目管理能力、职业分析判断能力 以及人际沟通和协调能力等方面对申报人进行适当评价，提出审 核意见。第十七条风险管理合伙人根据质量监管部的审核意见批准 拟认定具备重大项目负责人资格的人员名单。第三章考核第十八条经认定的重大项目负责人应该严格遵守国家法律、 行会计师事务所转制能抑制真实盈余管理吗？，下载企业管理【摘 要】以2011年深市A股上市公司为样本，在考虑自 选择偏差前提下，研究了会计师事务所组织形式与企业真实盈余 管理Z间的关系。研究表明，特殊的普通合伙制会计师事务所能 更好地抑制上市公司的真实盈余

9、管理行为，且会计师事务所转制 后能显著降低正向真实盈余管理，而对负向真实盈余管理无显著 作用。【关键词】会计师事务所组织形式；特殊的普通合伙制; 真实盈余管理；自选择偏差一、引言近年来，随着一系列财务舞弊案的曝光，审计行业审计质 量低的问题R渐显现，为推进会计师事务所做大做强，提升审计 质量，相关部门先后颁布了一系列措施：2007年，屮注协出台 了关于推动会计师事务所做大做强的意见以及会计师事务 所内部治理指南；2009年，国务院办公厅转发财政部关于加 快发展我国注册会计师行业的若干意见。根据我国注册会计 师法的规定，我国会计师事务所只能采用有限责任制或者合伙 制两种组织形式，由于传统的会计师

10、事务所组织形式大多是有限 责任制，业界认为这是导致我国审计质量低下的重要因素Z， 也阻碍了事务所做大做强，为此，对会计师事务所改制的要求不 断加强。2007年3月，深圳首次提出可以设立特殊的普通合伙 制会计师事务所。2010年1月27 R,财政部联合工商行政管理 总局发布了关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组 织形式的暂行规定，将我国会计师事务所的改制推上了日程。在政策推动下，到2011年底，国内已有4家大中型会计师事务 所（立信、国富浩华、屮瑞岳华以及天健会计师事务所，2013 年国富浩华和屮瑞岳华合并为瑞华会计师事务所）先后完成了改 制，其他事务所的合并与改制工作也在顺利进行屮。随着外部审计行为的加强，企业通过应计项目操控盈余的 行为变难，由此，操纵真实活动的真实盈余管理行为变得更加普 遍。由于真实盈余管理的隐蔽性，外部投资者很难判断其程度与 方向，必然使其利益遭受损失。因此，研究上市公司的真实盈余 管理行为具有更高的实际意义。不同组织形式的会计师事务所， 注册会计师承担的风险和责任存在差异，其对上市公司真实盈余 管理的抑制作用是否存在显著差异呢？改制后的会计师事务所 是否真的提高了审计质量？这是本文需要解决的关键问题。盈余管理与外部审计过程中，上市公司会根据自身