中小企业内部控制存在的问题及对策分析

1、中小企业内部控制存在的问题及对策分析-以泰祥绒毛制造有限公司为例摘要我国中小企业数量众多，其在我国经济发展中占的位置不可小视， 但大多数 中小企业发展时间较短，而内部控制在公司管理中是极为重要的组成部分。内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护企业的经济资源的安全、 完整，确保 经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工 而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、 程体序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。本文 将对中小企业内部控制进行分析，找出其在内部控制各要素方面的不足， 进而寻 找可行的处理方法并提出合理化

2、建议。本文以内部控制概念入手，阐述内控与企业稳定发展的关系，以泰祥绒毛制 造有限公司的实际情况为依据进行论述，讨论中小企业在内部控制方面出现的问 题及解决对策，为企业更快更好的发展提供尽可能的帮助。关键词：内部控制企业管理IAnalysis on Problems and Countermeasures of internalcontrol of SMEs-To taixiang villa Manufacturing Co. Ltd as an exampleAbstractA large nu mber of small and medium-sized en terprises in C

3、hi na, which in the economic development of our country occupies the position can not be ignored, but the majority of small and medium-sized enterprise development time is not long, and the internal control in the management of the company is extremely important part. Internal control refers to all

4、levels of management in a unit in order to complete the security, protection of corporate economic resources, to ensure that the economic and accounting information correct and reliable, coordinate the econo micbehaviors, con troltheecono micactivity, the mutualrestrict ion and produced by the un it

5、 withi n the divisi on of labor, the relati on ship of in teract ion, andformed a series of methods, which has thecon trolfun cti on process measures, order, and to be sta ndardized, systematic, make it become a rigorous, complete system. This article through to the small and medium-sized enterprise

6、 internal control are analyzed, and find out the deficiency of the control eleme nts on the in side, and the n find the feasible treatme nt method and put forward reas on able suggesti ons.This paper takes internal control concept, expounds the internal relations and stable development of enterprise

7、s, the actual situation of Manufacturing Co. to taixiang villa as the basis for discussion, discussion of small and medium enterprises in the internal control problems and countermeasures, to provide some help for the developme nt of en terprises faster and better.Keywords: en terprise man ageme nt

8、in ternal con trol2、八、亠丄刖言 1第1章绪论 2第1.1节选题背景和意义第1.2节国内外研究现状第1.3节研究内容和方法第2章内部控制概述第2.1节内部控制的含义 7第2.2节内部控制的要素 8第2.3节内部控制基本原则 8第3章 泰祥绒毛制造有限公司的实例分析 10第3.1节 泰祥绒毛制造有限公司概述 10第3.2节泰祥绒毛制造有限公司现状分析 10第3.3节 泰祥绒毛制造有限公司内部控制存在的问题.12第4章 关于公司内部控制存在问题的解决对策 14第4.1节对单位负责人进行培训，提高内部控制意识.14第4.2节提升员工素质，避免权责交叉 15第4.3节完善企业内部控

9、制制度，约束工作规范性.14第4.4节建立内部奖惩机制，给予合适的奖励或惩罚.15结论与展望 16附录 17参考文献 23致谢 24iii标准，我国大多数企业都属于中小企业。 中小企业整体规模虽小，但它在我国国民经济所占的地位不容小视。我国实施市场经济的时间比较短，企业对于内部控制的认识和研究处于探索阶段, 小企业。研究方向大多着眼于大中型企业，很少涉及到中基于内部控制所具备的重要作用，加强内部控制成为企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度根据国家经贸委的定义，年营业额3亿元人民币以下的是中小企业，以此为、八前的建立，我国内部控制的薄弱已经暴露

10、无遗。对内部控制制度建立的重视度不够， 会致使会计信息的失真、管理失控、资产流失、经营失败。中小企业在我国数量众多，发展速度迅猛，但大多数寿命短暂，可谓是来也 匆匆去也匆匆。由于中小型企业员工比较少，在内部控制的岗位设置和职责划分 上容易发生重叠交叉的现象，影响了企业的经营和发展。内部控制问题已经影响 到中小型企业的生存和发展，因此，完善中小企业内部控制十分重要。本文以泰祥绒毛制造有限公司为研究对象，通过对中小企业内部控制的理论 和实践的结合，借鉴前人的文献，剖析中小企业内部控制理论及其意义， 找出该 公司在内部控制方面存在的问题，为其排除缺陷，增加企业内部控制的有效性， 使企业能够在有效地控

11、制中发展自身。1第 1 章 绪论第 1.1 节 选题背景和意义1.1.1 选题背景我国的中小企业为数众多， 经济发展状况呈上升趋势， 是我国经济发展的中 坚力量，但大多数的中小企业寿命不长，衰退速度迅速，若追究其原因，和企业 内部控制意识薄弱、 制度不健全有很大的关系。 中小企业由于其产出规模小、 人 员较少且一般身兼数职、 资本和技术构成较低、 上升空间有限、 资金薄弱等因素， 使得其管理人员缺乏内部控制的观念， 甚至是将内部控制制度视为一纸空谈， 进 而，内部控制问题成了中小企业管理工作上的盲点。由于内部控制在中小企业中问题突出， 影响了中小企业经营管理人员的经济 利益，阻碍了公司的发展道

12、路。因此，探寻中小企业的科学管理模式、建立健全 符合中小企业自身特点的内部控制制度， 让中小企业安全、 快捷地驶入健康发展 的快车道，就显得尤为重要。1.1.2 研究意义（1）理论意义内部控制是指一个单位的各级管理层， 为了保护企业的经济资源的安全、 完 整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位 内部分工而产生的相互制约， 相互联系的关系， 形成一系列具有控制职能的方法、 措施、程体序，并予以规范化， 系统化， 使之成为一个严密的、 较为完整的体系。 中小型企业由于人员较少， 在内部控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉 现象，影响企业的经营和发展。 然而， 内

13、部控制水平影响着中小型企业的发展水 平。因此，完善中小企业内部控制十分重要。（2）实际意义对中小型企业内部控制进行研究， 通过分析总结， 了解中小型企业在内部控 制方面出现的问题， 根据相关文献对其提出合理化建议及解决对策， 帮助中小型 企业加强内部控制， 对于中小企业的长久发展起到重要的作用， 并且可以促进我 国经济增长 , 提高就业率加强社会稳定 , 转变城乡二元结构等。综上所述，内部控制对企业的管理发挥着极其重要的作用， 与企业的可持续 发展密切相关。中小企业应加强重视内部控制有效性、完整性等原则，完善内部 控制制度。第1.2节国内外研究现状1.2.1国外研究现状自从十八世纪后期出现工业

14、革命以来，形形色色的企业，此消彼长，经历了两百多年的发展史，企业中的经营问题、发展的方式随着时代的进步不断变化。 伴随着企业的发展，内部控制理论也得到了发展。Ann ukka Jokipii （2010）Determ inants and con seque nces of internalcontrol in firms' contingency theory based analysis 中论述，研究探讨企业应急特点选择适应自己的内部控制结构和它是否会导致由管理控制的有 效性更有利的评估。虽然内部控制的组成部分已在进行单独控制，本文试图在更广阔的背景下揭示了内部控制的地方。Gheo

15、rghe Suciu. Pipu-Nicolae Bars an （2013）Evaluation of Internal Control少中介绍，性能是密切与控制。没有一个强有力的，适当的控制，可获 得性能不能，不论是在公共或私营部门。控制是管理的属性，它必须是有组织的， 实施和评估每一个公司，无论其规模。每个人都是从一个公司参与一个或大或小 的控制活动的程度。Budacia Lucian Constantine Gabriel（ 2010）Internal Control - KeyElement of the Financial Control System in the Europea

16、n Union中说，内部控制是指在经济实体的内部控制的组织结构进行财务控制，包括一个先验审批系统（事前）和内部审计（后验或事后）。一个内部控制的基本特征是管理和 公共财务内部控制之间的区别。综上所述，国外学者关于内部控制的研究较早，为我国研究内部控制提供了 理论基础，指明了研究方向，对我国内部控制的研究有启明作用。Annukka Jokipii .Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis. JJournal of Management &

17、 Governance， 2010.3Gheorghe Suciu. Pipu-Nicolae Bars an Evaluation of Internal Control. JKnowledge Horizons ，2013Budacia Lucian Constantin Gabriel. Internal Control - Key Element of the Financial Control System in the European Union. J Ovidius University Annals, Economic Sciences Series ， 2010122国内研

18、究现状自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度，制定和 颁发了一系列有关法律法规、规范。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚 开始。金花（2011）试论中小型企业内部控制制度建设 中提出，由于中小企业 经营范围比较单一、规模小，内部控制制度的设立缺乏相互牵制. 有些中小企业 虽然建立内部控制制度，但所涉及的内容不完整，没有覆盖所在单位的所有部门 和人员，没有渗透到企业的各个业务环节，由于部门的人员较少，一个人要身兼 数职。孙宏宇（2012）浅析中小企业内部控制中说，中小企业内部控制存在缺 乏内部控制制度及对其认识、管理体制和内部控制治理体制不完善、内部控制制 度缺乏科学

19、性和有效性、内部控制认识不足和内部控制的检查、监督不力等问题。彭永明（2011）浅析企业内部控制制度中说，部分企业虽然存在内部控 制，但控制制度还不够全面，没有将各个部门和所有人员完全覆盖，没有渗透 到各个业务领域及各个操作环节，直接导致企业会计工作秩序混乱、核算不实等 后果，造成会计信息失真等严重后果。胡小莉（2011）浅谈中小型企业内部控制存在的问题及解决措施中说,很多中小型企业负责人轻视内部控制， 习惯于行政指挥，家长式管理，内部人控 制现象严重，管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制 的环境，限制了中小企业的进一步发展。损害了企业的整体利益。张玉莲（2011）浅谈中

20、小型企业内部控制的缺陷及策略 谈到，中小企业 其决策者大多认为企业当务之急是提升销售业绩，以完成企业发展的原始积累， 至于企业内部控制的建设等企业发展大了再作考虑。 会计人员的职业道德对公司 的发展也很重要，部分会计人员虽具有足够的专业技术出于个人利益驱动无视会 计职业道德，对单位领导及经办人员的违规行为视而不见。林伟华（2011）探讨中小企业内部控制的现状与问题及解决策略 中提出, 目前我国很多中小型企业由于没有建立风险评估机制， 又缺乏专业的风险评估人 金花 试论中小型企业内部控制制度建设J经济视角2011.12 孙宏宇浅析中小企业内部控制J改革与开放2012.20 彭永明 浅析企业内部控

21、制制度J管理学家2011.2 胡小莉 简晓彬 谢振凯 浅谈中小型企业内部控制存在的问题及解决措施J北京电力高等专科学校学报2011.11 张玉莲 浅谈中小型企业内部控制的缺陷及策略 J当代经济2011.9 林伟华 探讨中小企业内部控制的现状与问题及解决策略J时代金融下旬2011.12 才，导致企业的抗风险评估能力不强，从而给企业的重大决策带来巨大损失。陈秀兰(2010)刍议我国中小企业内部控制建设 中提到，为了加强财务 领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部 监督体系，但由于监督体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高加上有 些监督人员本身素质不高，收受贿赂

22、，暗中也为中小企业接受监督不到位起到了 一定作用。程英姿(2012)浅谈中小型企业的内部控制中讲到，完善内部控制制度 不仅需要严格的监督机制.还需要配套的激励机制.赏罚分明更能促进内部控制 制度的完善与发展。在执行相应的激励机制时可对内部控制执行好的部门和人员 进行奖励对没严格执行的部门进行惩罚。我国绝大数都是中小企业，对我国经济和社会发展起重要作用。 但我国中小 企业目前所面临的问题依然严重，既有外部发展环境的影响，也有内部发展因素 的制约。根据以上学者们的观点，关于如何加强泰祥绒毛制造有限公司的内部控 制，笔者得出以下几点建议：(1) 对单位负责人进行培训，提高内部控制意识(2) 完善企业

23、内部控制制度，约束员工的工作规范性(3) 提升员工素质，避免权责交叉的现象发生(4) 利用合适的奖励或惩罚，建立内部奖惩机制第1.3节研究内容和方法1.3.1研究内容本文将对中小型企业内部控制进行研究，第一章先介绍选题的背景及意义， 然后查阅资料总结国内外对内部控制的研究成果。第二章以内部控制的定义入 手,引入内部控制的要素和基本原则。第三章以泰祥绒毛制造有限公司的实际情 况为依据，了解该公司在内部控制方面出现的问题。 第四章以在公司的实习经历 和对公司内部人员的访谈为基础， 对该公司提出合理化建议及解决对策， 帮助企 业完善并提高其内部控制制度。只有不断加强对企业薄弱环节的管理，才能让企 业

24、的生产经营活动高效的运转起来，这对于中小企业的可持续性发展起到重要作 陈秀兰 刍议我国中小企业内部控制建设 J现代商业2010.9 程英姿 浅谈中小型企业的内部控制J中国管理信息化 2012.6用。1.3.2 研究方法(1) 归纳法，在分析和综合的基础上，进一步总结该公司的内部控制存在的 问题及改进余地，进而再次强调主题。(2) 文献研究法，结合前人在中小企业内部控制的研究，继而借鉴关于中小 企业内部控制的文献研究。 经筛选之后留用比较成熟的理论和实践成果成为本文 研究的主要素材和理论基础。访谈调查法，对所在实习单位财务处进行采访，了解本公司在内部控制 方面的问题及采取的解决方法，并以此借鉴。

25、6第2章内部控制概述第2.1节内部控制的含义内部控制是指一个单位的各级管理层， 为了保护企业的经济资源的安全、完 整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位 内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、 措施、程体序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。表2.1内部控制定义界定表定义原则涉及的内容COSO委员会公司的董事会、管理层及其他 人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠 性和遵守适用的法律法规必要性1）即使实施优良的内部控制 系统，也不确定能让一个蹩 脚的管理者变得出色2）

26、内部 控制系统只能让企业目标的 实现提供合理保证美国上 市公司 会计监妙汞口 官委员会企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职 能的人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事会、 管理层和其他人员批准生效可靠性1）保管交易和资产主旨的相 关记录2）为按照公认会计准 则编制财务报表交易记录， 提供合理保证3）为及时发现 企业资产的购置，提供保证特恩布尔委员会董事应施行一套完善的内部控制系统，冰定期对该系统进行复核必要性持续对内部控制情况进行监 察，并建议做出关于财务及 合规和运营控制的报告中国企业 内部控 制基本 规范内部控制是由企业董事会、监 事会、经理层和全体人员实施 的、旨在实现

27、控制目标的过程完整性合理保证企业经营管理合法 合规、及产安全、财务报告 及相关信息真实完整，提咼 经营效率和结果，促进企业 实现发展战略第 2.2 节 内部控制的要素(1) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，是其他内部控制因素 的根基。内部环境一般包括组织结构、权责分配、战略发展、人力资源政策、企 业文化及社会责任等。(2) 风险评估。风险评估是企业实施及时识别、系统分析经营活动中与实现 内部控制目标相关的风险， 合理确定风险应对策略。 企业实现其目标的能力可能 受到多个来自内、 外部因素的不利影响， 企业应开展风险评估， 准确识别与实现 控制的潜在外部风险和内部风险并确定相应的风险

28、承受程度。(3) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相关的控制措施， 将风险控制在可控的范围内，进而确保所需的行动得意有效且适时地执行。(4) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确的搜集、传递与内部控制相 关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通。(5) 内部监督。内部控制是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查， 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。第 2.3 节 内部控制基本原则(1) 完整性原则。内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和 各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点， 将内部控制落实到决策、 执行、 监督、反

29、馈等各个环节；(2) 合法性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有 关法律、法规和国家统一的会计制度。(3) 准确性原则。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合 理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、 相互制约、相互监督；(4) 经济性原则。内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的 控制成本达到最佳的控制效果。(5) 有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为。保证企业目标的 实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又 环环相扣， 使人操作起来切实有效； 必须有利于控制和检查， 具有了解控制

30、制度 执行情况的手段和途径， 同时要根据执行情况和管理需要不断完善， 以保证内控 制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。针对性原则。结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力。9第3章泰祥绒毛制造有限公司的实例分析第3.1节泰祥绒毛制造有限公司概述泰祥绒毛制造有限公司于2010年7月14日在保定工商局注册成立，该公司 的办公地址位于有3000多年历史，清为直隶总督署-保定，河北保定蠡县大百 尺村，占地面积10000平米，历史文化浓厚泰祥绒毛制造有限公司是保定制造业行业知名企业，主要经营绒毛纺织、纺 织品销售，年销售量10万

31、件，年产量1万吨。公司与多家保定制造业零售商和 代理商建立了长期稳定的合作关系。企业实力雄厚，重信用、守合同、保证产品质量，品种齐全、价格合理，以 多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。第3.2节 泰祥绒毛制造有限公司现状分析3.2.1泰祥绒毛制造有限公司财务部门情况在和公司会计人员访谈的时候了解到，公司的财务的收支与账务的登记都由 一人负责，账务的多计少计、现金的资金流向等方面管理人员不能掌握到准确的 信息。公司的财务人员在管理账务的同时， 还要兼顾审计这项任务，这就出现了 权责交叉的现象，而且不具备全面专业的审计知识。表3.1泰祥绒毛制造有限公司会计部门职位表姓名李媛张文李

32、然职位会计岗位（预算）会计岗位、审计岗位会计岗位（现金、做账）由上表可知，泰祥绒毛制造有限公司在财务部门没有将不相容的职位分离， 暴露了该公司在内部控制问题上的脆弱。会计岗位管理现金兼做账工作，不能保 证收取的现金完全体现在账面上。322泰祥绒毛制造有限公司内部人员情况泰祥绒毛制造有限公司以加工羊毛为主要经营方向，因为毛织品存在季节性 销售，公司为减少额外支出，每年采取临时招工的方式，挑选的员工多是工厂附 近的劳动妇女，大多数员工文化素质较低 。表3.2泰祥绒毛制造有限公司内部人员文化程度表文化程度无学历小学中学中学以上员工人数7431从上表中可以反映出，泰祥绒毛制造有限公司外招人员文化素质较

33、低， 介于 纺织加工品需要不断创新的设计理念， 以吸引更多的消费者，外招人员对此不能 提出新颖的点子。这些员工虽然有劳动能力，但缺乏创造能力，不能为公司注入 新思想。所以，公司在保证劳动力的同时，也应保证内部员工的创新能力。3.2.3泰祥绒毛制造有限公司控制风险情况泰祥绒毛制造有限公司自成立到现在， 对于相关风险都有所控制采取措施， 但是随着公司规模的扩大和环境政策的影响，依然存在着一些风险，对公司的 发展存在很大的影响。表3.3泰祥绒毛制造有限公司2014年相关风险控制表相关风险控制项目准确性完整性有效性土地征用在土地征用建设厂房初期并没有考虑日后扩建规模生产问题VV厂房建设结构性差，很多地

34、方并没有有效利用V厂房位置的交通情况不是很便 禾1，不利于原材料和货物的运输V原材料购买购买原材料的供应商不稳定V原材料的进货价格统计不完整V购买原材料的标准不统一V羊毛加工羊毛加工存在季节性羊毛加工技术人员技能存在差异VV来自访谈二冋题812羊毛成品销售市场单一如上表所示，泰祥绒毛制造有限公司在土地征用，原材料购买以及羊毛加工 等方面都存在相关风险问题，需要管理层对相关风险项目采取措施， 控制风险的 发生。第3.3节 泰祥绒毛制造有限公司内部控制存在的问题331管理人员内部控制意识薄弱，制度不健全根据对泰祥绒毛制造有限公司的调查发现，公司管理方式属于家族式管理， 命令式管理，该公司规模较小，

35、经营的任务比较单一。泰祥绒毛制造有限公司所 有人和经营人是同一个人，管理层次过长，并且，公司内部的主干人员基本上是 管理者的亲戚朋友。该公司由管理人员直接对有关部门下达经营任务，管理模式 比较随意，进而放松了对公司内部的管理 ，忽视了公司在内部控制制度上出现 的的问题，没有重视到内部控制对公司管理的重要性， 这也使得公司内部的规章 制度建立不全面，没有协调好各部门之间相互制约的关系。泰祥绒毛制造有限公司管理人员主要侧重销售业绩， 把目光都集中放在了生 产部门，虽然内部控制制度已经建立，但是所涉及的内容不全面，没有关联到 公司的所有部门、人员以及公司生产经营的各个环节 。从对员工的访谈可以看 出

36、，公司上层管理人员对公司内部控制意识薄弱，间接影响着员工对此没有相应的认识，没有利用到员工对自身的监督职能，在侧面上影响着企业的管理。3.3.2组织结构简单，出现权责交叉泰祥绒毛制造有限公司组织结构简单， 所有权和经营权合二为一，公司经营 人员采用传统管理经验经营公司， 下达指令不受控制，治理模式比较单一，关于 公司的经营管理决策占主导作用。 企业管理人员多为家族人员，欠缺经营管理专 业知识。该公司部门人员较少，存在一个人要身兼数职的情况，出现权责交叉的 现象，容易产生非本意造成的人为错误，有借权隐瞒的可能性， 。由于公司产品 生产销售依赖季节性发展，因此公司在外聘人员方面流动性较大，员工素质

37、不稳74373来自访谈二冋题 来自访谈三问题 来自访谈三问题 来自访谈二问题 来自访谈一问题定，在一定程度上限制了公司的发展。333泰祥绒毛制造有限公司内部审计薄弱泰祥绒毛制造有限公司的审计是从财务部门调转过来的，没有经过专门的培训，缺乏专业的审计知识，不能对公司的内部的审计发挥其应有的作用。公司 管理人员为了企业利益的最大化往往对账面进行处理，使得内部审计人员难以取 得真实的财务数据。内部审计是对公司整个生产经营活动的监督，它在公司的 位置是独立的，用来促进提高经营的效率效果，应不受外界因素的干扰，无论是 提高审计的质量，还是降低审计的风险，最终的意义还是在于，提高企业的生存 能力和竞争力，

38、内部审计人员若不能正常的开展工作，将会对公司的可持续发展 造成一定的限制。3.3.4资产损失浪费严重(1) 企业不重视对现金的管理，没有严格收支管理，造成现金闲置；企业对 于资金的使用缺少计划和安排，过量购置不动产，导致无法应付经营急需的资金， 致使公司陷入财务困境。(2) 存货控制薄弱，造成资金呆滞。泰祥绒毛制造有限公司生产的毛织品季 节性销售不及时，容易产生存货，对资金的运作是一种抑制。企业月末存货占用 资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞.周转失灵。(3) 重钱不重物，资产流失浪费严重。企业的管理者，对原材料、半成品、 固定资产等的管理不到位，出了问题不能追究到底，资产浪费严重。

39、3.3.5企业内部人员整体素质不高泰祥绒毛制造有限公司的内部员工多为工厂附近的劳动妇女，文化素质低 下，并且没有经过的劳动技能培训。 公司每年临时招工，导致劳动力流动性较大 ，不能保证公司员工的整体素质处于不断提高的状态中，也不能让公司保证一 定的劳动力和生产技术。另外，公司主干技术人员数量太少，本科以上学历的人 员占公司人数的4.6%,专科及技校的人员占公司人数的11.3%,在技术证件方面， 拥有技术证件的人有 6.9%,公司的人数与员工素质不成正比。企业内部人员素 质差，一定范围上影响内部控制制度的理解程度，进而导致内部控制措施实施不 到位。51028来自访谈二冋题 来自访谈一问题 来自访

40、谈三问题 来自访谈三问题第4章 关于公司内部控制存在问题的解决对策第4.1节 对单位负责人进行培训，提高内部控制意识泰祥绒毛制造有限公司内部控制制度能否在企业中得到全面的建设，归功于公司管理人员的重视程度。管理人员应适时适当的参加一些培训课程，提高自身的管理能力，了解什么是内部控制制度，懂得如何健全本公司的内部控制制度， 或是参加一些公司管理人员的经验交流会， 与其他管理人员进行沟通，学习他人 在内部控制方面的优秀管理经验，依据本公司的内部控制现状进行深度分析， 对 不足之处做出相应的改善工作。公司管理人员应了解内部控制对本公司长期发展的重要性， 认识到内部控制 将会直接影响公司的经济利益。经

41、营者要适当的扩大管理层，把权力适度的分散 下去。公司管理人员要不断学习先进的管理经验， 增加自己的知识储备量，与优 秀的管理人员相互交流经营经验，弥补自身企业的不足。第4.2节 提升员工素质，避免权责交叉企业在制定经营目标、拓展自身业务时，都必须依靠公司的员工来完成。因 此，提高企业员工素质，避免工作权责交叉，是一个企业领导工作的重中之重。 由于公司采取季节性招工，为了保障公司的生产技术，可以采取一些积极的措施， 例如，对于往年员工的再次入职，可以适当的提高其劳动收入，来吸引技术熟练 的老员工继续为公司创造价值。其次，公司要对员工的岗位进行合理的调整， 及 时避免财务部门对公司钱财等方面的接触

42、。管理者还可以和银行或是供应商、零 售商核对往来账，及时编制往来账余额调节表，查实未达款项的原因，调整账务 并催收应收账务，了解公司财务的具体指出情况。在提升员工素质方面，公司可以找教育机构对员工进行培训， 学习内部控制 相关知识。或者是通过网络找一些关于培养员工的视频，让员工进行观看，扩 充员工的知识。泰祥绒毛制造有限公司内部要充分发挥员工的作用，依靠提高员 工综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥员工主动性、积极性和创造性，进来自访谈二冋题 来自访谈三问题 15而为公司创造更大的经济价值。公司也可以适当的招聘一些高学历人员，提高员 工整体素质，带动大家的学习氛围。全面提升员工的综合素质，不

43、仅能让内部控 制得到最大的展现，并且可以促进企业健康、可持续的发展，加快公司整体的发 展速度。第4.3节 完善企业内部控制制度，约束工作规范性泰祥绒毛制造有限公司应当在符合法律法规的前提下，结合自身的业务、规模等特点，在各个岗位、各个部门、各个环节上都建立严格而具体的内部控制制 度。用规章制度约束员工工作的规范性。建立健全内部控制体系是一个逐步发展 和完善的过程。（1）在建立过程中要遵循有效性原则，以有效为前提，这样有利于控制和 检查。也使企业员工操作起来切实有效。（2）要根据执行情况和管理的需要不断进行完善，灵活的更新，以保证内 部控制制度更加适应管理的需要。（3）在建立内部控制制度时还要坚

44、持重要性的原则。第4.4节建立内部奖惩机制，给予合适的奖励或惩罚泰祥绒毛制造有限公司要建立针对内部控制制度的奖惩机制。采用各种物质 和精神的激励方式，激发员工工作积极性和主动性。对内部控制制度认真执行的 部门及个人进行奖励，例如分发物质奖励，或是在公司的宣传栏给予表扬，鼓 舞其他部门及员工认真履行内部控制制度，对不重视内部控制制度的有一种促进 作用。还可以适时的提拔一些工作认真负责， 正直忠实的优秀员工，进而激励其 他员工积极工作。不履行内部控制制度的部门及个人应受到相应的惩罚，比如将履行情况和员 工的工资相挂钩，内部控制制度履行的不好，扣除一定的工资，这会驱使员工认 真履行内部控制制度，同时

45、对其他人员也是一种警告。只有奖惩分明，才能充分 调动员工的积极性，他们在工作中，对内部控制制度也会相应的防范。 这也向全 体人员表明公司对于内部控制制度的重视程度，达到内部控制的效果。结论与展望良好内部控制的执行应在全面风险管理过程中得以体现，内部控制主要是 通过对企业业务循环过程中表现出来。内部控制各要素之间相互联系，保证企 业经营的正常运行，提高其效率。内部控制是保证企业经营管理顺利进行各项 措施，要随着企业所面临的经营环境的变化而不断改进和完善，进而充分发挥 其发现问题、解决问题的作用。本文针对泰祥绒毛制造有限公司存在的问题， 给出了解决内控问题的对策， 完善了该公司在内部控制方面的问题

46、。中小企业对社会的贡献有着越来越重要 的地位，对中小企业内部控制的研究更将会受到人们的关注。中小企业自身灵 活、机动的特点，对完善中小企业的内部控制有建设性作用。内部控制应是以 责、权、利相分开，与对各部门进行适当的授权相结合，借助于运营过程中各 个关健控制点，同时以会计制度为核心的稽核制度。17附录访谈一访谈时间： 2015年 2 月 26日访谈地点：泰祥绒毛制造有限公司会计部 访问对象：泰祥绒毛制造有限公司李会计1. 我：您好，我是北京化工大学北方学院的学生，想和您做一个访谈，您有 时间吗？李: 有时间。2. 我：您在本公司工作多长时间了？李：三年了。3. 我：你知道公司有内部控制制度吗？

47、 张：不知道公司有这个制度。4. 我：您在公司工作这么长时间，上司有对员工宣传过内部控制制度吗？ 李：内部控制制度真是没宣传过。5. 我：那您了解什么是内部控制制度吗？ 李：我这高中文化程度，知道的不多，根本不知道什么是内部控制制度。6. 我：那您高中毕业有会计从业资格证吗？ 李：没有，我就是跟着老师傅学习，在旁边帮帮忙。7. 我：那也没有经过专业的知识培训啊？ 李：对，公司没组织过，我平时上班也没有空闲时间学习相关知识。8. 我：那如果公司招聘一些高学历的大学生， 提升公司的整体素质， 你对此 有什么看法？李：这很好啊，他们受过高等教育，比我们知道得多，平时还能告诉我们一 些专业知识，我们这

48、素质高了，公司也好管理了， 这整体工作能力不也就提高了 嘛。9. 我：平时有没有部门或者个人做得好， 受到什么奖励？做的不好， 有没有 惩罚？李：做的好，也就会口头表扬一下。做的不好了，也就是挨训几句，刚开始说是严惩，到后来这个事，也就这么过去了。10. 我：那您对此有什么建议吗？ 李：我就是觉得要是做的好了，比如宣传栏贴个表扬，让大家伙都知道，或 者给个红包，不论多少，是这么回事，别人看见了，心里也痒痒啊，这也促进别 人好好努力工作了。做的不好了，找到具体是谁犯的错误，惩罚重一点，别人以 后也不敢再犯了。11. 我：咱们公司有没有遇到什么财政危机？ 李：当然有，前两年公司要建厂房，资金基本上

49、都用在了那里，想要有点别 的活动，都不能进行。12. 我：那资金运作之前，会计部没有进行相应的预算计划吗 ? 李：预算了，但是毕竟我们是小公司，能够运作的资金有限，遇到什么突发 事件，整个公司都不能运转。13. 我：据我了解，本公司经营权所有权都是一个人，这会不会影响公司发 展？李：是的， 公司的发展方向由一个人控制， 关于如何发展也都是由他自己决 定，如果公司可以变成股份制，股东们可以相互商量，相互制约。14. 我：公司建在城镇，虽然有便宜的劳动力，但会不会影响产品的对外运 输？李：公司所在地虽然不起眼，但临近公路，产品的运输情况还是不错的。我：很感谢您抽出时间接受我的访谈，谢谢， 李：不用

50、谢。19访谈二访谈时间： 2015年 2 月 28日 访谈地点：泰祥绒毛制造有限公司会计部 访问对象：泰祥绒毛制造有限公司张会计1. 我：您好，我是北京化工大学北方学院的学生，现在想和您做一个访谈， 您有时间吗？张：有时间。2. 我：您在公司工作多长时间了？张：五年了。3. 我：那您是公司的老员工了，公司发展的怎么样？ 张：最近几年公司业务发展的不错，销路打开了，销量也就上去了，更多人 知道我们公司， 有不少人都回购我们公司的产品， 发展趋势变好了。 我们都觉得 很高兴。4. 我：您有会计相关证书吗？ 张：有。我有会计从业资格证，初级会计证，都已经完成年检。5. 我：我看您还负责审计的工作，您

51、学习过专业的审计知识吗？ 张：一般公司涉及到的我都有所了解，但我没有全面的审计知识。6. 我：那您既负责会计又负责审计，您这已经权责交叉了 张：没办法啊，公司员工有限，只能临危受命了。7. 我：你知道公司有内部控制制度吗？ 张：知道一些，公司的内部控制制度不是很完善，很多部门都不没有涉及， 需要添加相应制度。8. 我：那您对内部控制有没有相关的了解？张：知道的很少， 没有特意关注过这些， 这不都是公司管理人员考虑的事情 吗？9. 我：公司管理人员是应该考虑这些， 但作为公司的员工， 也应该多多了解 会计相关知识，可以为公司提意见啊。张：有道理，我自己也应该多多加强，作为公司的一份子，也要多为公

52、司考10. 我：公司有没有对你们进行什么培训？ 张：没有，都是平时我们遇到什么情况， 解决之后， 自己学习学习相关知识。11. 我：如果公司给你报名一些知识培训课，您有没有兴趣参加？ 张：那可以啊，反正我们自己也是学习，大家一起学习，氛围更好。12. 我：据我了解，本公司经营权所有权都是一个人， 会不会影响公司发展？ 张：有影响，毕竟公司的发展由一个人控制，对于发展方向、发展方式也都 是由他自己决定，如果公司可以变成股份制，股东们可以相互商量，相互制约。13. 我：公司的盈利程度受季节影响，而且产品容易发生存货，对资金的运 转会不会是一种限制？张：当然有影响，毕竟存货也是资产的一部分，产品销售

53、不好，资金链连接 不上，这对于我们这种中小企业无疑是一种噩耗。14. 我：建立奖惩机制很受大家欢迎，你对此有什么看法？ 张：一个公司有奖有惩， 无疑是会激励员工积极进取， 努力为公司创造更多 的价值。15. 我：很感谢您抽出时间接受我的访谈。张：不客气。21访谈三访谈时间： 2015年 3月 15日 访谈地点：泰祥绒毛制造有限公司经理办公室 被访谈对象：泰祥绒毛制造有限公司陈经理1. 我：您好，我是北京化工大学北方学院的学生，想跟您做一个访谈，请问 您现在有时间吗？陈：好的，有时间。2. 我：公司成立以来，发展的如何？ 陈：现在整体趋势是往好的方向发展的， 销量也比以前好了， 只是有时候公 司

54、添加固定资产， 一段时期内影响了公司的资金运转， 甚至不能发生正常的生产 经营活动。3. 我：您对于公司发展有没有什么建议 ? 陈：公司之前比较看重产品的销售环节， 在公司的内部建设问题上， 没有花 很多的精力来研究， 对公司的可持续发展没有什么打算。 现在公司经营运作已经 得到好转，应当关注下公司的内部发展问题。4. 我：之前对公司的两名会计人员进行了访谈， 了解了他们对内部控制的一 些认识，您对公司的内部控制有什么看法？陈：公司的内部控制还是比较薄弱的，建立的一些制度覆盖的不是很全面， 制度中还有很多漏洞。5. 我：能具体谈谈吗？陈：公司的奖惩制度不是很完善， 由于奖惩不分明， 不能充分调

55、动员工对于 工作的积极性。 员工是公司运转的必要条件， 只有员工愿意为公司的发展做出贡 献，这个公司才能长远经营才去。 奖惩制度的不规范， 这就间接限制了公司的可 持续性发展。6. 我：之前访谈也有人提到了这一点， 那公司的管理层有没有想过要完善内 部控制制度？陈：只是一时提起过， 这个事情后来被搁置了。 主要是公司的内部的文化素 质太低，对建立内部控制制度缺乏专业知识和经验。7. 我：公司有没有想过参加一些培训之类的， 来提高自身对内部控制问题的了解？陈：公司一直在忙生意，没有闲暇时间去了解。8. 我：那如果公司招聘一些高学历的大学生， 提升公司的整体素质， 你对此 有什么看法？陈：这很好啊

56、，他们受过高等教育，比我们知道得多，平时还能告诉我们一 些专业知识，我们这素质高了，公司也好管理了， 这整体工作能力不也就提高了 嘛。9. 我：那资金运作之前，会计部没有进行相应的预算计划吗 ?陈：预算了，但是毕竟我们是小公司，能够运作的资金有限，遇到什么突发 事件，整个公司都不能运转。10. 我：公司建在城镇，虽然有便宜的劳动力，但会不会影响产品的对外运 输？陈：公司所在地虽然不起眼，但临近公路，产品的运输情况还是不错的。11. 我：那公司管理人员对内部控制制度也没有很重视。陈：对，我们公司偏向于家族企业，对建立规章制度没有抓的很严，没有大 公司那么规范。12. 我：如果公司提供建立内部控制制度的