第二章金融资产(1)

1、第二章 金融资产（1）货币资金自测练习题及参考答案一、自测题（一）单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后括号内。）1企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（ ）。 A、其他应收款 B、其他应付款 C、待处理财产损溢 D、管理费用C2企业一般不得随便坐支，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经（ ）审查批准。 A、税务部门 B、上级主管部门 C、开户银行 D、工商行政管理部门C3企业设置的“现金日记账”是由（ ）按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的。A、主管会计 B、会计人员 C、出纳人员

2、D、开户银行C4在我国，作为会计日常核算对象的“现金”是指（）。 A、现金和现金等价物 B、库存现金C、库存现金和银行存款 D、相关职能部门的现款B5企业为职工发放工资提取的现金，只能通过（ ）提取。 A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户B6按规定，下列账户中不能提取现金的账户是（ ）。 A、一般存款账户 B、专用存款账户 C、基本存款账户 D、临时存款账户A7没有单独设置“备用金”科目的企业，其内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过（ ）科目核算。 A、预付账款 B、其他应收款 C、现金 D、应收账款B8下列结算方式中，不得用于同城商品交易货款结算的是（

3、 ）。 A、银行本票 B、商业汇票 C、托收承付 D、信用卡C9支票一律记名，起点金额为100元，有效期为（ ）。 A、10天 B、5天 C、15天 D、20天A10下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ ）。 A、委托收款结算方式 B、银行汇票结算方式C、银行本票结算方式、 D、信用证结算方式C11企业日常零星开支所需现金，由其开户银行根据企业实际情况核定，一般为企业（ ）日常零星开支所需。 A、7天 B、35天 C、10天 D、15天B12商业汇票的提示付款期限是指（ ）。 A、自汇票到期日起10日内 B、由交易双方商定，但最长不超过6个月C、自汇票出票日起10日内 D、由交易双方商定，但

4、最长不超过9个月 B13银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过（ ）。 A、一个月 B、二个月 C、三个月 D、10天B14银行汇票的提示付款期限为（ ）。 A、一个月 B、二个月 C、三个月 D、六个月A15下列结算方式中，既可在同城也可以在异地使用的结算方式是（ ）。A、委托收款 B、汇兑 C、托收承付 D、银行本票A16企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票的承兑手续费应记入（ ）。A、财务费用 B、管理费用 C、营业费用 D、材料成本A17对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ ）。A、根据“银行对账单”记录的金额入账B、根据“银行对账单”编制自制凭证入账C、待结算

5、凭证到达后入账 D、根据“银行存款余额调节表”入账C18下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（ ）。A、信用卡存款 B、银行汇票存款 C、银行本票存款 D、备用金D19下列各项中，（ ）采用商业汇票进行结算。 A、法人之间只有商品交易才可 B、个人之间只有商品交易才可C、法人之间真实的交易才可 D、个人之间真实的交易才可C20具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点的票据是（ ）。A、商业承兑汇票 B、银行承兑汇票 C、银行汇票 D、支票C21企业将款项汇往外地开立采购专用账户时 ，应借记的会计科目是（ ）。A、预付账款 B、其他货币资金 C、物资采购 D、在途物资B22尽管票据尚

6、未到期，但持票人可以向银行办理贴现业务的票据是（ ）。 A、银行汇票 B、商业汇票 C、银行本票 D、现金支票B23在记账无误的前提下，“银行存款日记账”的余额与“银行对账单”的余额不一致的原因是（ ）。 A、存在应收账款 B、存在未达账项 C、存在应付账款 D、存在在途货币资金B24商业汇票按照（ ）不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A、收款人 B、付款人 C、承兑人 D、持有人C25按照现行会计准则规定，下列票据中应通过应收票据核算的是（ ）。 A、支票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、银行本票C26企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应记入（ ）科

7、目。A、其他应收款 B、营业外支出C、管理费用 D、财务费用 A或C27企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（ ）办理。A、基本存款账户 B、一般存款账户C、临时存款账户 D、专用存款账户 A28下列情形中，不违背内部会计控制规范货币资金（试行）规定的“确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。A、由出纳人员兼任会计档案保管工作B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作D29下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（ ）。A、外埠存款 B、存出投资款C、备用金 D、信用卡存款 C

8、30属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（ ）。A、其他业务收入 B、冲减管理费用C、营业外收入 D、冲减营业外支出 B或C（二）多项选择题（在每小题列出的选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后括号内。多选、少选、错选均无分。）1在支票结算方式中，可支取现金的支票有（ ）。 A、现金支票 B、划线支票 C、转账支票 D、普通支票AB2按照银行账户管理办法的规定，企业可以开立和使用的账户有（ ）。A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户ABCD3下列结算方式中，既可以在同城也可在异地使用的结算方式有（ ）。 A、委托收款 B

9、、商业汇票 C、汇兑 D、银行本票AB4下列票据中，可以背书转让的有（ ）。 A、商业汇票 B、银行本票 C、银行汇票 D、支票ABC5下列各项中，符合托收承付结算的每笔金额起点规定的有（ ）。 A、5000元 B、10000元 C、100000元 D、1000元BD6对于企业而言，发生的“未达账项”通常指（ ）。 A、银行已收款入账，企业尚未收款入账 B、企业已收款入账，银行尚未收款入账C、银行已付款入账，企业尚未付款入账 D、企业已付款入账，银行尚未付款入账ABCD7下列各项中，属于我国会计核算上所说的现金有（ ）。 A、库存人民币 B、库存国库券 C、库存外币 D、库存借条AC8在资产负

10、债表中，“货币资金”项目的期末数应包括（ ）。 A、“库存现金”总账期末余额 B、“其他货币资金”总账期末余额C、“银行存款”总账期末余额 D、“应收票据”总账期末余额ABC9关于银行汇票结算方式，下列哪些说法是正确的（ ）。 A、采用记名方式 B、提示付款期限为两个月C、单位和个人均可使用 D、可以背书转让ACD10关于商业汇票结算方式，下列哪些说法是正确的（ ）。 A、按承兑人的不同，商业汇票可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票B、允许背书转让和向银行贴现C、商业汇票的承兑期限，最长不超过9个月 D、单位和个人均可使用AB11按照现行结算办法的规定，国内非票据结算方式包括（ ）。 A、异地托

11、收承付结算方式 B、委托收款结算方式C、银行汇票结算方式 D、信用证结算方式ABD12下列结算方式中,要求必须在票据上记名的有( )。 A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票ABCD13下列项目中,属于“其他货币资金”科目核算内容的有（ ）。 A、信用证存款 B、银行汇票存款 C、银行本票存款 D、外埠存款ABCD14下列可以用现金结算的有（ ）。 A、支付离退休人员工资 B、向某农民收购农产品2000元C、企业职工出差借支差旅费2000元 D、向某农业公司收购农产品200元ABC15按现行有关制度规定，不通过“应收票据”和“应付票据”科目核算的票据包括（ ）。A、商业承兑汇票 B

12、、银行本票 C、银行承兑汇票 D、银行汇票BD16银行存款日记账核对的主要内容包括（ ）。 A、银行存款日记账与银行存款收付款凭证互相核对B、银行存款日记账与银行出据的银行存款对账单互相核对C、银行存款日记账与银行存款总账互相核对D、银行存款日记账与现金日记账互相核对ABC17.根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（ ）。A、银行本票的付款期限为自出票日起1个月内B、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票C、单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金D、采用托收承付结算方式时，购销双方必

13、须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式BD18.下列事项中，符合现金管理有关规定的有（ ）。A、企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间B、因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批C、企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可D、如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误ABD19.货币资金的管理和控制应当遵循的原则有（ ）。A、严格职责分工 B、实行交易分开 C、实施内部稽核 D、实行一人一岗ABCD20.下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（ ）。A、一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取B、临时存款账

14、户可以办理转账结算，但不能办理现金收付C、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户D、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户BC（三）判断题（判断正误，正确的打“”号，错误的打“”号。）1商业承兑汇票可由销货方或购货方签发，而银行承兑汇票则由承兑银行签发。2企业如对存入银行和其他金融机构的款项，在具有确凿证据不能收回时，发生的损失在批准后应计入营业外支出。3商业承兑汇票到期，如果承兑企业的账户上资金不足支付票款，收款企业则不作账务处理，继续催收欠款。4“银行存款日记账”账面余额与开户银行转来的“银行对账单”余额之间不相符，则说明一方或双方记账有错误。5为增加收入，企业

15、可以在同城范围内以让渡使用权的方式，向无银行账户的单位出租企业的银行账户。6.在企业的所有资产中，存货是流动性最强的。7.我国会计上所说的“现金”，一般指企业的库存现金。8.企业支出现金必须遵守国家的现金管理制度的规定。9.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。10.对于某一会计主体来说，收入必然表现为一定期间内的现金流入。11.当企业会计出纳库存现金金额与账面余额不一致时，可用凭证顶替。12.任何企业都可使用商业汇票方式办理往来交易结算业务。13.企业用银行汇票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。14.企业单独设置“备用金”科目的企业，在使用或报销有关备用金支出时应通过“备用金”科

16、目核算。15.商业承兑汇票到期时，如果付款企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还收款企业，银行不负责付款。16.银行汇票是由银行签发的，见票无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。17.未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。18.企业的各种存款都应该通过“银行存款”科目核算。19.企业内部各部门、各单位从财会部门领走的供周转使用的现金属于企业的“库存现金”，因此，应在“库存现金”科目核算。20.企业核对银行存款，只需以银行对账单为准，就不会有什么问题。21.企业采用汇兑结算时，汇往外地的款项要先通过“其他货币资金外埠存款”科目核算

17、。22.企业采用托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。23.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额表作为原始凭证进行相应的账务处理。24.企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“银行存款”科目核算。25.我国的库存现金指的是人民币。二、业务练习题练习一一、目的：练习银行存款余额调节表的编制。二、资料：1某企业2012年5月31日的“银行存款日记账”余额为70000元，银行定期送来的“银行对账单”余额为48400元，经逐笔核对，发现有如下未

18、达账项：（1）5月28日，企业委托银行代收款项35100元，银行已经收妥入账，企业尚未收到银行的收款通知，尚未记账。（2）5月29日，银行已代付本单位电话费2200元，而企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。（3）5月29日，企业因销售商品收到购买单位开出的转账支票一张，金额58500元，企业尚未到银行办理入账手续。（4）5月30日，企业开出转账支票一张，金额4000元，持票人尚未到银行办理出账手续。调节后银行存款日记帐余额70000351002200102900（元）调节后银行对帐单余额48400400044400（元）2某企业2013年3月31日的银行存款日记账余额为70000元，银行对账单

19、的余额为89500元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：（1）3月27日，企业委托银行代收款项36000元，银行已经收妥入账，企业尚未收到银行的收款通知，尚未记账；（2）3月28日，银行已代付本单位电话费16000元，而企业尚未收到银行付款通知，尚未记账；（3）3月29日，企业因购买商品，开出支票一张，金额1590元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入账；（4）3月30日，企业送存转账支票一张，金额2090元，银行尚未登记入账。调节后银行存款日记帐余额70000360001600090000（元）调节后银行对帐单余额895001590209090000（元）三、 要求：根据上述资料，编制该

20、企业2012年5月31日、2013年3月31日的银行存款余额调节表。 练习二一、目的：练习现金溢缺的会计处理。二、资料：（1）某公司于2012年4月30日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少150元。借：待处理财产损溢 150贷：库存现金 150（2）2012年7月3日，库存现金短缺经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿100元；剩余部分50元，经批准后转作当期费用。借：其他应收款王某 100管理费用 50贷：待处理财产损溢 150（3）2012年7月5日，收到出纳人员的现金赔款100元。借：库存现金 100贷：其他应收款王某 100三、要求：根据上述资料，作相应会计分录。练习

21、三一、目的：练习货币资金的会计处理。二、资料：假设某企业为增值税一般纳税企业，原材料采用实际成本计价，2012年7月份发生如下经济业务：（1）3日，从银行提取现金2000元。借：库存现金 2000贷：银行存款 2000（2）6日，采购员王某借差旅费1500元，以现金支付。借：其他应收款王某 1500贷：库存现金 1500（3）7日，开出现金支票55000元，从银行提取现金，准备发放工资。借：库存现金 55000贷：银行存款 55000（4）7日，以现金55000元支付职工工资。借：应付职工薪酬应付工资 55000贷：库存现金 55000（5）10日，委托开户的工商银行签发银行汇票一张，面值50

22、0000元。借：其他货币资金银行汇票存款 500000贷：银行存款 500000（6）14日，持10日签发的银行汇票外购原材料，买价为400000元，增值税为68000元，原材料验收入库，银行汇票余款退还，已存入银行。借：原材料 400000应交税费应交增值税（进项税额）68000银行存款 32000贷：其他货币资金银行汇票存款 500000（7）19日，采购员王某报销差旅费1350元，退回现金150元。借：管理费用差旅费 1350库存现金 150贷：其他应收款王某 1500（8）24日，采用托收承付方式销售商品一批，增值税发票上注明货款200000元，税款34000元，现已办妥托收手续且符合

23、收入的确认条件。借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000（9）30日，收到银行通知，前托收款234000元已收妥入账。借：银行存款 234000贷：应收账款 234000（10）31日，以转账支票支付企业电话费2100元。借：管理费用电话费 2100贷：银行存款 2100三、要求：根据以上业务，编制相关的会计分录。练习四一、目的：练习货币资金相关业务的会计处理。二、有关资料如下：（一）已知某企业（一般纳税企业，增值税率为17）本月初有关科目余额如下：1“库存现金”科目余额4 180元；2“银行存款”科目余额320 000元；3“其他货币

24、资金”科目余额20 000元。（二）本期发生下列与货币资金相关的交易或事项：1厂部管理人员王平到外地开会，到财务部门预借差旅费1 500元，审核后开出现金支票一张；而后出差返回持有关单据报销1 440元，审核无误，余额以现金交回；借：其他应收款王平 1500贷：银行存款 1500借：库存现金 60管理费用 1440贷：其他应收款王平 15002对外零星出售产品收取现金，计价款400元，税款68元；而后将其交存银行；借：库存现金 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额） 68借：银行存款 468贷：库存现金 4683厂部行政管理部门购买办公用品1 320元（采用定额备用金制）

25、持有关单据报销，审核无误后，以现金补足定额；借：管理费用 1320贷：库存现金 13204向银行提出申请开立“银行汇票委托书”，金额120 000元，经银行审核后同意受理，取得银行汇票一张；借：其他货币资金 120000贷：银行存款 1200005采购员张宏持上述的银行汇票到外地采购原材料，并预借差旅费1 000元（假设未采用定额备用金制），以现金支付；借：其他应收款 1000贷：库存现金 10006收到银行通知，应收某企业购买产品的款项，价税合计58 700元已收妥入账；借：银行存款 58700贷：应收账款 587007开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6 480元

26、；借：应付账款 6480贷：银行存款 64808从银行提取现金185 000元，准备发放工资；而后发放；借：库存现金 185000贷：银行存款 185000借：应付职工薪酬应付工资 185000贷：库存现金 1850009以前述银行签发的银行汇票，在异地采购原材料价税合计117 000元，余款已转回基本存款账户；张宏持有关单据报销差旅费1080元，审核无误后以现金支付代垫款；借：在途材料 100000应交税费应交增值税（进） 17000银行存款 3000贷：其他货币资金 120000借：管理费用 1080贷：其他应收款 1000库存现金 8010开出转账支票一张，计30 000元，存入某证券公

27、司准备购买债券；而后取得债券并不准备长期持有，假设不考虑相关税费的计算，债券的投资成本为30 000元；借：其他货币资金存出投资款 30000贷：银行存款 30000借：交易性金融资产 30000贷：其他货币资金存出投资可 3000011本月对外出售产品，取得销售收入200 000元，增值税销项税额34 000元（假设销售实现条件均符合），款项已收妥入账；借：银行存款 2340000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额） 3400012开出转账支票两张，分别支付电信费用680元和交纳增值税15 000元；借：应交税费应交增值税（已交税金） 15000管理费用 680贷：银

28、行存款 1568013从银行提取现金2 000元，以出纳员日常零星支付备用；借：库存现金 2000贷：银行存款 200014委托银行将款项25 000元汇往异地开户行，设立采购专户；借：其他货币资金外埠存款 25000贷：银行存款 2500015以前月份签发的银行本票，因情况变化等原因未使用超期，向银行说明同意办理退票，本票金额20 000元。借：银行存款 20000贷：其他货币资金银行本票存款 20000三、要求：根据上述的交易或事项，作出有关的会计分录；并计算出“库存现金”、“银行存款”、和“其他货币资金”科目的期末余额。库存现金418060468468132010008018500018

29、500020003840（元）银行存款320000150046812000058700300018500064802000234000156802500020000162172（元）其他货币资金200001200001200003000030000250002000025000（元）练习五一、目的：练习掌握货币资金的范围。二、资料：A公司在2012年12月31日的资产负债表上列有货币资金254400元，经分析，其包括如下内容：（1）库存现金4000元；（2）银行存款200000元；（3）银行本票存款20000元；（4）职工借条400元；（5）备用金3000元；（6）银行汇票存款21000元；（

30、7）信用卡存款6000元。货币资金4000200000（20000210006000）251000（元）三、要求：根据上述内容，指出哪些不应该包括在货币资金的范围内，并计算正确的货币资金金额。练习六一、目的：练习货币资金的会计处理。二、资料：某企业为增值税一般纳税企业，原材料采用实际成本计价，2012年6月份发生如下经济业务：（1）2日，从银行提取现金1500元；借：库存现金 1500贷：银行存款 1500（2）5日，采购员王某借差旅费1000元，以现金支付；借：其他应收款王某 1000贷：库存现金 1000（3）8日，开出现金支票50000元，从银行提取现金，准备发放工资；借：库存现金 50

31、000贷：银行存款 50000（4）8日，以现金50000元支付职工工资；借：应付职工薪酬应付工资 50000贷：库存现金 50000（5）12日，委托开户的工商银行签发银行汇票一张，面值250000元；借：其他货币资金银行汇票存款 250000贷：银行存款 250000（6）14日，持12日签发的银行汇票外购原材料，买价为200000元，增值税为34000元，原材料验收入库，银行汇票余款退还，已存入银行；借：原材料 200000应交税费应交增值税（进） 34000银行存款 16000贷：其他货币资金银行汇票存款 250000（7）18日，采购员王某报销差旅费960元，退回现金40元；借：管理费用 960库存现金 40贷：其他应收款王某 1000（8）20日，采用托收承付方式销售商品一批，增值税发票上注明货款300000元，税款51000元，现已办妥托收手续且符合收入的确认条件；借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000（9）28日，收到银行通知，前托收款351000元已到，款项已收存银行；借：银行存款 351000贷：应收账款 351000（10）30日，以转账支票支付企业电话费300元。借：管理费用 300贷：银行存款 300三、要求：根据以上业务，编制相关会计分录。练习七一、目的：练习货币资金的