预算管理内部控制流程图教学文稿

1、预算管理内部控制流程图精品文档目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意

2、图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要

3、内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构( 见下文 )（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图成立单位内部控制领导及组织机构开展单位内部控制建设预算收支政府采购资产建设项目合同1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、对照内控规范和相关法

4、律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：业务的管理结构各业务环节的岗位设置、职责分工。主要业务环节的控制设计业务流程图5、编制内部控制工作手册收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档三、主要经济活动的管理结构业务活动管理部门决策机构，由单位领预算业务导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算指定的

5、归口管理部门或财会部门（一般应收支业务为财会部门）指定的归口管理部门或财会部门（一般应债务业务为财会部门）岗位设置不相容岗位设置预算编制、预算编制与预审批、执行监算审批；预算督、绩效评价等审批与预算执岗位，明确各岗行；预算执行位职责权限与分析评价设置收费、稽 收款与会计核核、支出审批、 算；支出申请审核、 支付、 和内部审批；核算和归档、票 付款审批和付据、印章管理等 款执行；业务关键岗位，明确 经办和会计核各岗位职责权限 算等设置债务申请、 举债申请与审审批、经办、对 批；债务业务账检查等岗位， 经办与会计核明确各岗位职责 算；债务业务权限经办与债务对收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品

6、文档账检查决策机构，成立政府设置政府采购预政府采购预算采购领导小组，由单算编制、采购活的编制和审位领导、政府采购归动执行、采购活定，政府采购政府采购业口部门，财会部门和动监督等岗位，需求制定与内务业务部门负责人组明确各岗位职责部审批，招标成。权限文件准备与复实施机构，由采购归核，合同签订口部门（成立专门的与验收，验收政府采购部门或指定与保管，付款办公室为归口部审批与付款执门），财会部门，相行，采购执行关业务部门组成与监督检查等监督机构，内部审计部门货币资金：设置会计、出货币资金支付指定的归口管理部门纳、稽核等资金的审批与执或财会部门（一般应管理岗位，明确行；货币资金为财会部门）票据和印章管理的

7、保管和收支责任人，其中，账目的会计核出纳不得兼任稽算；货币资金核、会计档案保的保管和盘点管和收入、支清查；货币资资产业务出、费用、债金的会计记录权、债务账目的和审计监督收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。实物资产：设置资产预算编设置专门的资产管理制、产权登记、部门或指定归口管理资产记录、日常部门管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限对外投资：设置对外投资经对外投资的可指定的归口管理部门办、审核、管理行性研究与评或财会部门（一般应等岗位，明确各估、对外投资为财会部门）岗位职责权限决策与执行、对外投资处置审批与执行等成立专门的管理部门设置项目前期工项

8、目建议和可或指定归口管理部门作管理、技术管行性研究与项建设项目业理、基本建设施目决策、概预务工管理、监督管算编制与审理、财务管理和核、项目实施建设档案管理等与价款支付、岗位，明确各岗竣工决算与竣位职责权限。工审计等指定归口管理部门，设置合同拟定、合同拟定与审合同业务一般为内设法制部门审核、合同执行核；合同审核收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档或办公室监督、合同核算与审批；合同与归档等岗位，审批与订立；明确各岗位的职合同执行与监责权限督等四、制度框架第二部分经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档预算编制了解预算预算执行梳理各业业

9、务的管查找风控制制度务环节的理结构和险点设计建设预算业务工作流程业务的主决算管理要环节预算绩效管理二、工作流程图（一）预算编制及批复一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一 一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一（二）预算执行预算执行申请超出预算指标申请进入预算追加调整程序符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行

10、分析（三）预算绩效管理收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档确定绩效管理对象制定绩效目标监控执行情况开展绩效自评或评价撰写绩效报告或评价报告评价结果应用三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体提出新增提出的新增1、建立财政补助人员和提出新增需求、评需求不真资产基础信息数据库，需求的业审新增项实，虚报人加强需求审核；务部门目员、资产、2、建立和完善项目评审预算业务工作内制，对于建设工程、大编制容，新增项型修缮、信息化项目等及批目未经过科专业性较强的重大事复学论证和评项，需先进行项目评审。审。按规定的预算编制不1、召开预算编制会议，预算编制预算

11、编审科学，预算全面把握预算编制政部门程序进行编制粗糙，策，细化预算编制；收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档预算编制不符合工作2、建立预算编制、预算实际执行、资产管理、人事管理的沟通协调机制；3、加强预算合理性和合规性审核。预算批复预算不进行单位将批复的预算在单预算管理内部批复，位内部进行指标分解和委员会导致预算执审批下达。行力度不足，预算约束力弱化。（二）预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算支没有按照批1、业务部门申请支出事单位负责出管理复的预算安项必须有预算指标，再人、预算排支出、超履行预算支出审批手管理委员预算指标安续；会，财会排预算支出2、无预算指标或超预算部门，

12、预指标的事项应先履行预算执行机算追加调整程序；构预3、明确单位内部预算追算加调整程序。执预算收没有按照规建立收入监控机制，按收入执收行入管理定足额收取照进度组织收入并及时部门，财收入并相应上缴会部门收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档上缴财政预算执行没有进行预1、建立预算执行监控机单位负责效果管理算执行分制，运用信息系统对业人，预算析，没有建务部门的预算执行情况管理委员立有效沟通进行监控；会，财会机制，可能2、建立预算分析机制，部门，预导致预算执召开预算执行分析会算执行机行进度偏快议，定期通报预算执行构或偏慢情况，研究存在的问题，提出改进措施。（三）决算和预算绩效管理流程关键环节风险点

13、主要防控措施责任主体决算编制决算与预算1、按照财政部门要求，财会部门存在脱节、按照规定的时间、格决算口径不一，式、要求进行决算编和预难以及时反制；算绩映预算执行2、决算报表内容完整，效管情况，导致数据准确，审核人员进理预算管理的行签字确认；效率低下3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；4、将分析报告反馈各业收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档务部门，查找问题，制定整改措施。预算绩预算绩效管1、建立绩效管理制度；绩效考评效管理理机制不完2、预算绩效目标的设定组织单位善，可能导要经过调查研究和科学和个人致绩效目标论证，目标要指向明脱离实际，确，细化量化，

14、符合客绩效监控不观实际；到位，绩效3、评价标准和评价方法方法不科科学合理、客观公正，学，评价结要形成评价报告；果流于形式4、评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档第二节收支业务控制一、工作步骤示意图（一）收入业务了解收入业务的管梳理各业理结构和查找风控制制度收入业务务环节的业务的主险点设计建设工作流程要环节（二）支出业务收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档支出审批了解支出业务的管支出审核梳理各业理结构和查找风控制制度支出业务务环节的业务的主险点设计建设工作流程要环节支付控制核算与归档（三）债务业

15、务债务项目的了解债务确定业务的管梳理各业理结构和查找风控制制度债务业务债务履行务环节的业务的主险点设计建设要环节工作流程债务核算与归档二、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体截留、坐1、建立非税收入定期支、挪用非稽查制度，落实收缴责税收入，非任，严格责任追究；税收入不开2、建立收入征管信息具缴款书，系统，进行收入分析，收入隐瞒应缴收财会部门定期与收入执收入执收入收部门对账；部门，财管理3、严格收费票据管会部门理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；截留、坐支4、定期进行财务检查其他收入和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工收集于网络，如有侵权请联系管

16、理员删除精品文档作。（二）支出业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1、申请支出事项必须支出范围和有预算指标，无指标或开支标准不超指标的支出不能进行支出事项符合相关规申请；申请支出定，导致预2、财会部门进行预算事前申请事项部算执行不指标审核；审核和审门，财会力，甚至发3、申请支出部门按照批部门生支出业务单位内部授权审批权限违法违规的进行逐级报批；风险4、审核审批后，按规支出定开展支出业务。管理支出事项缺乏事后监1、财会部门进行单据控，可能导审核，签署审核意见；申请支出事后支出致乱列支2、根据支出事项数额事项部审批出，超指标及支出事项性质的审批门，财会列支出、虚权限由不同的审批人进部门假票据

17、套取行审批。资金等风险资金支付不1、出纳人员进行复支付控制符合国库集核；财会部门中支付、政2、按照规定的资金支收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档府采购、公付方式进行资金支付。务卡结算等政策规定，导致支出违规风险1、财会部门根据支出会计资料不凭证及时准确登记账核算和归簿；全，导致责财会部门档控制2、会计档案妥善保任确认不清管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。（三）债务业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体未经充分论1、进行债务项目论证和评估，财会部门编制证或未经集债务融资和偿还方案；体决策，擅2、大额债务在充分论单位负责债务项目自对外举借证的基础上，由单位领人，债务确定及审大额债务

18、，导班子集体决定；业务归口批可能导致不3、需报请主管部门和管理部门能按期还本财政部门进行外部审批债务付息，出现的，按照规定进行报业务财务风险批。管理债务项目债务管理和1、按照规定的用途使单位负责的履行监控不严，用资金；人，债务收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档没有做好还2、财会部门按照债务业务归口本付息的准融资和偿还方案按时还管理部备，出现财本付息，做好偿债准门，财会务风险或单备；部门位利益受损3、财会部门定期核对债务余额，进行债务的对账和检查控制；4、归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。债务没有及1、财会部门及时进行时纳入账内债务业务的会计核算；债务核算2、做好档案保管工核

19、算，形成财会部门与归档帐外债务和作，妥善保管相关记财务风险录、文件和凭证。收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图采购预算与计划采购活动了解政府政府采购采购业务梳理各业的管理结采购项目验查找风控制制度务环节的业务构和业务收险点设计建设工作流程的主要环节采购质疑投诉采购资料归档二、工作流程图收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档编制、审核、批复政府采购预算编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手续记账，采购文件归档三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理流程关键环节风险点主要防

20、控措施责任主体政府采购资产管理与建立预算编制、政府采采购预算预算编制预算编制部购和资产管理等部门或编制部与审核门之间缺乏岗位之间的沟通协调机门、财会采购够沟通协制，联合进行政府采购部门、业预算调，政府采预算编制。务部门计划购活动与业管务活动相脱理节，出现资金浪费或资产闲置等问题收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档采购计划超预算指标业务部门严格按照政府业务部门编制和内容编制采购预算范围、数量、采购计划，金额和要求等编制政府影响政府采采购计划。购预算的执行效果采购计划政府采购需1、政府采购部门审核采政府采购审核求审核审批购计划的合理性：采购部门、财不严格，未计划是否列入预算、是会部门按政府

21、采购否与业务部门的工作计预算进行采划和资产存量相适应；购，影响政是否与资产配置标准相府采购预算符；的严肃性和2、专业性设备附有相关政府采购效技术部门的审核意见；果3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。采购计划1、合理设置政府采购计政府采购审批划的审批权限、程序和部门责任；2、经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；3、审批后政府采购计划收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。2、采购活动管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体业务部门1、业务部门应当以批复业务部门采购的申的政府采购预算和计划请与审核提出政府采购申请；2

22、、业务部门负责人进行政府采购部门审核采购活动管理政府采购信息的发布政府采购活复核动政府采购部门对业务部采购管理开展不规门的政府采购申请进行部门范，未按规审核；定选择采购1、审核重点是否符合政方式、发布府采购计划，采购成本采购信息，是否在预算指标额度甚至化整为内，采购组织形式是否零或其他方合规等；式规避公共2、对采购进口产品、变招标更政府采购方式等事项加强审核和审批。1、在政府指定的政府采采购管理购信息发布媒体上进行部门、业发布；务部门、2、对招标公告；邀请招外部采购收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档标资格预审公告；中标中心公告等信息依法公开。采购项目1、根据政府采购组织形采购管理验收

23、式的不同，确定验收方部门、财式；会部门2、组建验收小组；3、出具验收证明；4、财会部门根据验收证明办理款项支付。质疑投诉质疑投诉处1、专人负责质疑投诉处采购管理处理理不及时，理工作；部门不规范，既2、规定质疑答复工作的不利于及时职责权限和工作流程；发现问题，3、答复中形成的各种文发挥社会监件由政府采购部门进行督作用，也归档和保管；影响政府公4、质疑投诉问题要进行信力定期梳理报告，发现问题，改进工作。采购政府采购政府采购档1、建立政府采购业务工采购管理活动业务记录案管理不作档案；部门管理控制善、信息缺2、定期分类统计政府采失，影响政购信息；府采购信息3、内部通报政府预算执收集于网络，如有侵权请联

24、系管理员删除精品文档和财务信息行情况、采购业务开展的真实完整情况。第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务建立货币货币资金资金业务梳理各业的管理结查找风控制制度务环节的业务构和业务险点设计建设工作流程的主要环节（二）实物资产和无形资产业务属于政府采购，进入政府采购业务流程建立实物资产购置实物资产资产和无形资产业梳理各业查找风控制制度和无形资务的管理资产使用务环节的险点设计建设产业务结构和业工作流程务的主要环节资产处置（三）对外投资业务收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档投资项目的建立投资确定业务的管梳理各业理结构和投资项目查找风控制制度投资业务务环节的业务的主管理险点设计

25、建设工作流程要环节投资项目处置二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金流程关键环节风险点主要防控措施责任主体建立健全岗位不健1、不相容岗位相互分财会部门货币资金全，不相容离，未经授权的部门和岗位责任岗位未实现人员不得办理货币资金制有效分离，业务或接触货币；容易出现财2、出纳人员不得担任会人员舞弊稽核、会计档案保管和的可能收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任；3、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单现金独的保险柜等保管设管备；理4、按照规定由有关负收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档责人签字或盖章的，履行签字或

26、盖章手续。银行账户管1、严格银行账户开户财会部门理不善，多程序头开户，不2、已开立未使用或长及时销户，期不用的账户及时进行为违规转移销户，对已销户的银行隐匿单位资账户，应在办理销户后金提供便利一个月，再由经办人员银行账户以外的会计人员向银行管理核实销户情况，确保销户已得到执行；3、银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；4、防范网上支付的风险。资金清查制加强货币资金核查控财会部门度不完善，制：可能导致资1、建立现金清查制货币资金金丢失和会度，指定不办理货币资核查控制计人员舞弊金业务的会计人员定期风险不定期抽查盘点库存现金；收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档2、加强银

27、行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；3、出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。（二）实物资产和无形资产流程关键环节风险点主要防控措施责任主体超标准配置1 、资产预算编制参见预算编制资产，造成预算业务预算编制控部门、资资产损失浪制；产需求部资产配置费，资产配2 、资产购置参见政府门、政府置不合理，采购业务活动控制；采 购 部影响工作运3 、资金支付参见收支门、财会行。业务控制。部门资产保管不1 、资产管理部门建立资产使用资产使用善、维护不并使用资产信息管理系部门及人当造

28、成资产统对资产进行管理；员、资产收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档毁损浪费，2 、规定资产使用人在管理部门缺乏资产有资产管理中的责任，对效记录和清贵重资产、危险资产、查盘点制有保密特殊要求的资产度，产生帐指定专人保管；外资产、资3 、建立资产定期清查产流失、资盘点制度，资产管理部产信息失门、财会部门和资产使真、账实不用部门定期对资产进行符等问题账实核对，出具资产清资 产查报告、报经资产管理管部门审批；理4、及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开。资产收益未1 、资产收益的收取参资产归口及时收取，见收入业务控制；管 理 部资产收益导致，单位2 、资产对外签订合同门，

29、财会管理利益受到损参照合同控制；部门失3 、收益管理参见对外投资业务控制。资产处置没1 、重大资产处置，建资产管理资产处置有严格执行立集体议事决策机制；部门，相审核审批程2 、对资产的调剂、出关审批权收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档序，未按照租、出借、对外投资、限 负 责国家有关规处置等制定管理制度，人，财会定执行，有明确处置程序和审批权部门关人员徇私限；舞弊，可能3 、重大资产处置需要导致资产流按规定进行资产评估或失、单位利技术审核；益受损4 、资产处置收益按照国家规定上缴或管理；5 、资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。（三）对外投资流程关键环节风险

30、点主要防控措施责任主体未按国家规1、对外投资要进行可定进行对外行性论证和集体决策；投资2、重大对外投资实行对外对 外 投 资 决 专家评审制度；对外投资策程序不3、对外投资必须按照单位负责投决策当，未经集 管理权限履行审批手 人资体决策，缺 续；乏充分可行4、财会部门详细记录性论证，导投资决策过程、各方面致投资失意见，与可行性论证报收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档败。告等资料由资产管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任。对投资业务1、确定投资方案后，单位负责缺乏有效追财会部门编制投资计人、资产踪管理，未划，按照投资计划进行管 理 部能及时根据对外投资；门、财会外部环境变2、投资签

31、订合同的，部门化调整投资 按照合同控制进行管策略或收回 理；投资，造成3、资产管理部门及时投资损失和了解被投资单位情况，资产流失进行动态监控；对外投资4、财会部门加强对投追踪管理资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理；5、建立责任追究制度，对外投资出现重大决策失误的，未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进行责任追究。收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图项目立项工程设计和了解建设概预算项目业务梳理各业建设项目的管理结查找风控制制度工程招标务环节的业务构和业务险点设计建设工作流程的主要环节项目变更竣工决算二、风险点及主要防控措

32、施一览表（一）项目管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体项目决策立项缺乏可1、建设项目属于重大经单位负责行性研究或济事项，决策应当由单位人者可行性研领导班子集体决定，适用究流于形集体研究、专家论证和技式，决策不术咨询相结合的议事决策当、审核审机制；收集于网络，如有侵权请联系管理员删除项 目管 理精品文档批不严、盲2、项目决策程序、相关目 上 马 ， 导 责任、决策过程和各方面致 建 设 项 目 意见要形成书面文件，妥难 以 实 现 预 善保管，落实项目决策责期目的，甚 任。至导致项目失败项目审核项 目 未 经 过 建立项目审核机制建设项目有效审核，1、岗位设置上，建设项归口管理项目设计方目文档的编制与审核应当部门，项案不合理，相互分离；目审核机概预算脱离2、审核工作由具备相关构实际，技术技术和专业知识的专家参方案不能落与或委托具有相应资质的实等，导致中介机构进行审核，出具建设项目质评审意见；量存在隐3、负责审核工作的机构患、投资失或人员应当对出具的审核控的问题意见或评审意见承担责任。招标管理招投标过程1、建立建设项目招标管存在串通、理制度，明确招