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1、内部控制流程手册（财务管理版）流程编号：5.25.2版本号: :2002-12002-1项目存货管理- -生产成本生效日期1 1 修改版本失效序号序号日期编制人:批准人:1.1适用范围本流程适用于公司生产成本核算的管理。1.2控制目的使生产成本核算流程标准化以保证:成本归集的准确性成本分摊的准确性成本分析的有效性提高成本分析的合理性、客观性和指导性1.3执行部门财务部、生产车间、库房及生产辅助部门1.4关键控制点1.4.1准确性:对材料成本归集程序进行核查、更新和完善，并建立相应的书面制度规范该程序的执行，确保成本归集的原始数据准确1.4.2准确性:对成本分摊标准和公式进行审核、分析及更新，以

2、保证产品成本的准确核算1.4.3有效性:制定相关制度规范成本分析结果的处理事宜，建立有效实用的成本分析指标，及时传递分析结果，以达到成本控制的目的及时结转委外加工产品的材料成本和加工费1.5具体流程步骤负责部门具体操作1.5.1各车间各车间在日常生产及辅助生产过程中持续记录相关的业务指 标， 如机修车间为不同车间提供辅助的情况、生产车间直接 人工的出勤情况、材料耗用情况及设备使用情况等日常统计 工作。1.5.2财务部财务部根据日常费用及材料领用情况进行核算。1.5.3财务部及各车间财务部相关人员会同生产部门对各车间和辅助生产部门的成 本分摊标准和公式进行审核、分析及做出相应的更新和调 整。具体

3、成本归集方法参照本公司“产品成本计算规程”。1.5.4财务部不定期抽查各车间和辅助生产部门成本归集的原始数据和分摊表，执行财务监控职能。1.5.5财务部增设“委外加工”科目及其详细的子科目进行相应的账目核 算口， “材料成本”、“加工费”等。-J内部控制流程手册（财务管理版）流程编号：5.25.2版本号: :2002-12002-1144准确性针对委外加工产品的成本核算，应该单独设置会计科目,1.5.6财务部及技术开发部技术开发部每月末关账日前向财务部提供当月委外加工的材 料成本明细和加工费（分别列示），财务部根据明细资料分 别记入相关科目，同时结转成本。1.5.7财务部建立有效头用的成本分析

4、指标，每月或每季度末进行应付账内部控制流程手册（财务管理版）流程编号：5.25.2版本号: :2002-12002-1步骤负责部门具体操作款账龄分析、当期暂估入库与采购入库额比率等分析工作， 加强付款控制，协助供应科催收发票；同时，为公司制定资 金使用目标、供应科签订采购合同或购货确认时提供付款条 款决策依据。1.5.8财务部及供应科年末，供应科应向财务部提供原材料市场价格的书面报告， 并会同财务部调整原材料的计划价格，更新结果由财务部长 审核。1.5.9财务部对计划价格和实际价格之间的差异率变动进行分析，并定期 编制“材料采购价格差异分析”等资料，为供应科作材料价 格分析及签订采购合同、购货确认提供参考依据。生产成本核算流程I会计凭证内部控制流程手册（财务管理版）流程编号：5.25.2版本号: :2002-12002-1会计核算人事科辅助部门生产车间财务部业务统计数据费用及成苯核算薮据4T将制造费用分摊到各生产车间工资分析表-费用分摊表_J生产成本核算数据产品定额耗用表T生产成