XXX．纳税人申请逾期增值税扣税凭证抵扣

1、XXX纳税人申请逾期增值税扣税凭证抵扣XXX纳税人申请逾期增值税扣税凭证抵扣事项内容对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证（必须为2007年1月1日以后开具的），允许纳税人继续抵扣其进项税额。政策依据国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告（国家税务总局公告2011年第49号）国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（国家税务总局公告2011年第50号）关于下发逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法本市具体操作意见的通知（沪国税货201142号）所需资料1

2、逾期增值税扣税凭证抵扣申请单（一式二份）2增值税扣税凭证逾期情况说明（一式二份）3逾期增值税扣税凭证电子信息（必需为.XLS文件）4逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）（一式二份）5如客观原因涉及第三方的纳税人，纳税人还需提供第三方证明或说明原件（开具证明要求详见增值税扣税凭证逾期情况说明填表说明中第2点）（一式二份）报验原件，复印件需注明与原件一致，企业加盖公章。办结时限六十个工作日（其中区局自受理之日起三十个工作日内上报市局）回复文书纳税人逾期增值税扣税凭证抵扣申请审批结果通知书系统文书

3、受理操作系统：OA系统；大类：证明认定类；项目：纳税人申请逾期增值税扣税凭证抵扣。 业务流程 业务要求流转环节经办部门工作岗位业 务 要 求工作时限受理大厅所涉 税受理岗1审查纳税人提交的资料是否齐全；（1）逾期增值税扣税凭证抵扣申请单；（2）增值税扣税凭证逾期情况说明；（3）逾期增值税扣税凭证电子信息（必需为XLS文件）；（4）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）；（5）如客观原因涉及第三方的纳税人，纳税人还需提供第三方证明或说明原件。2将受理内容输入OA系统，打印、发放申请受理回执，并将

4、受理信息提交下一环节；3受理资料按户归集，转送相关综合税务所；4逾期增值税扣税凭证电子信息通过ftp上传至指定的目录（具体路径：区局货物和劳务税处/逾期增值税扣税凭证电子信息/××综合税务所）。二 个工作日次 日中午前审核综 合税务所内勤岗接受大厅所送达的涉税事项资料，经核对后签收，并向各增值税政策管理岗分派。一 个工作日审核综 合税务所增值税政 策管理岗1符合业务审批要求，企业提供的增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明等资料内容是真实、可靠的，纳税人申请的抵扣凭证是否确实尚未认证抵扣且未失控；2按下列要点审核：（1）审查纳税人抵扣业务的真实性（主要是核对货、票、款

5、是否相符等情况并做工作底稿作为附件上报）。（2）纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关

6、处理决定；（3）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明；（4）由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为，税务机关信息系统或者网络故障，未

7、能及时处理纳税人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等；（5）逾期增值税扣税凭证电子信息必须与相关逾期增值税扣税凭证内容相一致；（6）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。七 个工作日流转环节经办部门工作岗位业 务 要 求工作时限审核综 合税务所增值税政 策管理岗（5）逾期增值税扣税凭证电子信息必须与相关逾期增值税扣税凭证内容相一致；（6）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专

8、用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。管理所领导岗对签报的处理意见进行复审，并签注审核意见。三 个工作日审核货物和劳务税处内勤岗1接受各综合税务所送达的签报，经核对后签收，并向各对应流转税综合管理岗分派；2对逾期增值税扣税凭证抵扣申请单编号并登记台帐。一 个工作日流转税综合管理岗审核纳税人所报资料，重点审核纳税人所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。六 个工作日税政科领导岗对流转税综合管理岗的处理意见进行复审，并签注审核意见。三 个工作日审批局长室分

9、局领导岗审批。五 个工作日市局总局审批。执行货物和劳务税处内勤岗根据审批意见制作纳税人逾期增值税扣税凭证抵扣申请审批结果通知书，并将其与签报转送相关综合税务所。二 个工作日归档综 合税务所内勤岗签报归档。回复大厅所涉 税受理岗打印纳税人逾期增值税扣税凭证抵扣申请审批结果通知书，并向纳税人发放。 逾期增值税扣税凭证抵扣申请单 编号：纳税人名称上海华谊丙烯酸有限公司经营地址纳税人识别号财务人员联系方式逾期增值税扣税凭证信息增值税扣税凭证类型发票份数税额增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书公路内河货物运输业统一发票合计纳税人声明此表所申请的增值税扣税凭证确属发生真实交易但由于客观原因造成的逾期增值

10、税扣税凭证，与本表同时提供的增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明等资料内容是真实、可靠的。 声明人签字：企业经办人签字： 企业法人代表签字： 企业盖章年 月 日以下由主管税务机关填写税务管理员意见： 签名： 年 月 日 税务所意见： 签名并盖章：年 月 日 货物和劳务税处意见： 年 月 日局长室意见： 年 月 日 逾期增值税扣税凭证情况说明浦东新区税务局：本企业未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因：请以“”表示1、发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的。2、纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的。3、企业办税人员擅自离职，未办理交接手续

11、的。4、企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的。5、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的。6、增值税扣税凭证被盗、抢的。7、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的。8、邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的。9、税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据的。具体说明如下（详见填表说明）：企业盖章： 填表说明：1、对客观原因不涉及第三方的。（1）发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等。（2）纳税人变更纳税地点，注销旧户和

12、重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等。（3）企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。2、客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明作为附报资料。（1）企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明。（2）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明。（3）增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明。

13、（4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明。（5）邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。3、由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，纳税人应在申请前至主管税务机关开具情况说明。具体为税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等。 逾期增值税扣税凭证电子信息格式 （.xls）（增值税专用发票）序号购方纳税人识别号购方纳税人名称发票代码发票号码开票日期金额税额销方单位名称1年-月-日2年-月-日逾期增值税扣税凭证电子信息格式

14、（.xls）（海关进口增值税专用缴款书） 序号专用缴款书号码纳税人名称纳税人识别号填发日期完税价格税款金额1年-月-日2年-月-日 逾期增值税扣税凭证电子信息格式 （.xls）（公路内河货物运输业统一发票）序号纳税人识别号纳税人名称发票代码发票号码开票日期运费金额开票单位名称1年-月-日2年-月-日备注：文件名为企业名称+受理日期，如：上海甲公司2012年2月1日 纳税人逾期增值税扣税凭证抵扣申请审批结果通知书编号：沪税浦货增 字第 号 企业代码：根据 （ ）的批复结果，允许你单位下列逾期未抵扣增值税扣税凭证继续抵扣其进项税额：备注：1纳税人应于收到该通知书的次月（申报期）对批准允许抵扣的逾期增值税扣税凭证申报抵扣进项税额，将允许抵扣的逾期扣税凭证的进项税额按票种项目累加至增