商业批发企业业务核算

1、（一） 企业概况企业名称：黑龙江华商电器该企业为一般纳税人，增值税率为17%地址：道外区北五道街34号纳税人登记号识别号：230103718453992主要经营的商品：烟机，炉具，热水器开户行：工商银行靖宇支行账号：343317058300131714（二） 训练资料2010年9月“库存商品”账户期初余额资料如表6-1所列。表6-1 2010年9月“库存商品”账户期初余额资料表品名、规格计量单位数量单位成本金额备注烟机台1501100165000炉具台10055055000热水器台502300115000合计3350002010年9月发生经济业务如下：12日，从本市温州商贸城购进美的烟机50台

2、，单价1000元，价款50000元，增值税8500元，款项以转账支票支付，商品已到并验收入库。23日，从广东美的厨卫电器制造购入美的炉具100台，单价600元，计60000元，增值税10200元，供贷方代垫运费200元，采用托收承付方式结算，银行转来托收凭证，审核无误当即付款，商品尚未运到。37日，从广东美的厨卫电器制造购入的美的炉具100台已到达，并验收入库。49日，向广东美的厨卫电器制造采购美的热水器40台，价值117000万元，根据合同规定先预付货款的40%，即46800万元，采用电汇方式，20天后交货时，在支付60%。511日，收到银行转来的托收承付凭证，向广东美的厨卫电器制造企业购进

3、的40台美的热水器，单价2500元，价款100000元，增值税17000元。扣除预付款后，结清余款。613日，从广东美的厨卫电器制造企业购入的美的热水器40台，已到达，验收时发现短少2个，原因待查，其余入库。715日，以前向广东美的厨卫电器制造企业购入的热水器短少2个，经查系铁路运输部门的责任，通过与运输部门协商同意赔偿。82日，企业本日销售商品60笔业务，总计金额104130元，根据商品销售日报表及销售货款收款凭证，进行账务处理。其中销售烟机30台，单价1500元，金额45000元，增值税7650元。炉具20台，单价700元，金额14000元，增值税2380元。热水器10台，单价3000元，

4、金额30000元，增值税5100元。98日，向大庆市哈鑫商贸销售美的炉具20台，单位售价700元，计14000元，销项税2380元，以转票支票垫付运费200元，并办妥托收手续。1025日，向绥化百货大楼销售美的热水器20台，单位售价3000元，价款60000元，增值税10200元。以转账支票垫付运费200元，货款上月已预收50000元。1130日，对库存商品进行清查盘点，发现美的炉具账存160台，实存158台，短缺2台，原因待查，其余存货账实相符。12经查上项短缺炉具2台属非正常损失，经领导批准予以核销。1330日，采用全月一次加权平均法计算并结转发出商品成本。145日，购入办公用文件柜5组，

5、每组单价1000元，增值税税率17%。价税款以转账支票付讫，文件柜由后勤部门验收入库。156日，财务室领用文件柜3只，采用五五摊销法。三训练要求1本企业库存商品核算采用数量进价金额核算法实际成本法2根据2010年9月发生的经济业务填制所附空白的增值税专用发票、商品销售成本计算表、商品盘点表、商品盘点短缺溢余报告单、周转材料出库单和周转材料摊销计算表。3根据资料登记“库存商品”明细账的期初余额。4根据2010年9月发生的经济业务，填制通用记账凭证。1、购进商品发生的运杂费，可按运输部门发货票所列金额的7%计入进项税额。2、商品销售成本的计算采用全月一次加权平均法，商品销售成本的结转采用定期月末一次结转。周转材料摊销采用五五摊销法。3、各种分配率的计算，均