2017营改增后最新增值税税率表

1、12017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于 016 年 5 月 1 日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围其中，建筑业和房地产业税率确定为，金融业和生活服务业则确定为。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：应税行为具体范昂壇值稅稅奉小规模纳税人包括原增值税納锐人和营改培納税人，从事货物消售提供增值稅抽工、修理储配劳 势，以及营改增各项应稅胆务征收率3%原増值稅納稅人稍售或者逬口货物（男有列举的货韧除外提俱加工、僱理僱斷劳务171粮倉、負用植物油、辭如13%N 自来水、嗟气、冷气、热气煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤

2、茨制品3.囹书、报纸V杂志4*词料、化肥、农药、农机（整机八农膜5国劳院规定的耳它货物乩农产品（指各种动、植物初级产品）；音橡制品；电子出版物B二甲龜；食用盐岀口货物哗一般纳税人交通运输朋务陆路运输服务铁路运输匪务11%其它陆路运输服劳水路运输服务程租业势期租业务航空运输鹘务航空运输的湿租业劳管道运输朋务无运输工具承廷业务2应税行旳具体范审幣像班税率一般纳税人邮政脈务邮政普遍服务函件11%包衷商政持妹脈愛邮锁持殊腿劳其他揶刊服奔其世撷政服勞， 是指 邮册等曲品*肖售、揶 政代理等业爵活功*电信服势基础电信服劳基砒电信關穷11%增f毡慣服透_|增道电信胭箝讥建琉服务工程脈劳工程朋芬11%安装朋务

3、偉缮服劳修缮脈劳装怫膈务其他建琉服势其他翟道廉劳金融服奔6%融贺也售后面祖冒接收贵金融直按收费金融服劳保险脈务人势摄匮朋务财产保险闢务金尅商品捲让金融商品转让楚他主融商品转让研岌和技术服 势硏发朋务6%舍同能源管理丽务工程勘辭勒採朋务杳业技术服务納稅人应稅行为诸售服务般纳窥人现代購务具体范囤培值税稅率信息技术虧劳软件衆务6%电脑设计及测试服劳蓿息索銃購务业务流程管哩朋务信息裁増值服务文化创意服劳设计服务S%知识产权服务广吿朋务合仪展览.服务物流辅助朋努航空朋务航空地面服务6%渔用航空服务赭口冯头服务货运容运场站服势打撈報助購芬装卸搬运服务仓傭崩务收派服务收件册务分拣服劳淞医服势租货鲂融资租货服

4、务有H塔力产融资租赁朋务17%不动产融资租赁册务lift经营君赁服务有形动产经营租塔服务17%不动产经营祖境册劳11%鉴证咨询肥务认证購务&%鉴证購哥咨徇诵务3訥税人痂税行为具体范厨增值税税車鉴证咨词照劳认证購务6Slaw容询購势一般納税人广播戡视服劳广醫影视节目（作品）制作册务縛广播影视节目（作品）发行服务广播影观节目（作品）播映服务商芬辅助般劳企业管理朋务6%经纪代理那务货物运输代谨服务代理报关脈务人力资源那务安全保护眼劳其哋规代册奔其他规代朋务醐生活服势文化体茸服夯文化購务6%体肓服务教育医疗服劳教旨購务医疗聽务旅游娱乐般箸旅游服务娱乐册势餐饮住宿服劳餐恢服务住宿服务居民日當服务

5、其他生话麗务纳较人应税行为具体范国fiffi 稅税車一般纳稅人文化体育朋务文化服务旅体頁服务埶育医疗朋务戟肓服务医疗服劳旅游娱乐朋务旅游服务娱乐服务餐恢住宿服务翟饮服务住宿朋务居民日當朋务其他生活朋务销售无附资产技术专利技术6%非专利技术裔标若作权商誉我他权益性无 形资产自然资源使用权海域使用权 探矿权 采矿权 取水权其他自無资源 使用权土地使用权m謂售不动遂筑物11%构垃物4其他事项一、 关于 5%征收率：以下应税行为按征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计% %征收率计算。1 1、 销售不动产一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲卩叫转让年 4 4 月 3030 日前取得的不动产，

6、可以选择 简易计税方法，按的征收率计算应纳税额。小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销 的住房和其他个人销售不动产按 5%5%的征收率计算应纳税额。房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法， 的征收率计算应纳税额。房地产开发企业中的小规模纳税人售自行开发的房地产项% %的征收率计算应纳税额其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产,（不含其征收率计算应纳税额。2 2、 不动产经营租赁服务一般纳税人出租 20162016 年 4 4 月 3030 日前取得的不动产，可以选择简易计税方法的征收率计算应纳税额（公路经

7、营中试点前开工的高速公路通行费计算应纳税额）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租应按 5 5：% %的征收率计算应纳税额。其他个人出租其取得的不动（不含住房按 5%5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应披的征收率减按.5.5计算应纳税额。3 3、 劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的 5%5%计算应税额4 4、 中外合作开采原油、天然气。二、其他相关问题：1 1、营改增后，增值税征收已从传统的 销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到 销售应税服务，销售无形资产和销售不动产 。52 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化 。 税法规定的固定资产不包含

8、 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、，构而筑会物计）口径的固定资产包 含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不 进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。3 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基 行政事业性收费后的余额为销售额。 融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 航空运输业，可扣除代收

9、的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款 客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游 用后的余额为销售额。 房地产开发企业的不动产（商品房）销售，以取得的全部价款和价外费用，可扣除土地出4 4、采用简易计税方法的差额征税问题 劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给派遣员工的工资福 为其办理的社会保险及住房公积金后余额为销售额。 建筑服务，建筑分包，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的分包款后的余额为销售 一般纳税人（非房企）销 4 4 售月 3030 日前取得（不含自建）的不动产，以取得全部价款和价外费用，扣除该不动产购置原价或取得时作价后的余额为销售额。5 5、一般纳税人可以选择简易计税的情况6 公共交通运输服务，可以选择简易计税。 经认定的动漫企业为动漫产品开发系提列供后续配套服（务归纳得不准确，请参阅文。件） 建筑服务，以“清包工、“”甲供材”的建筑服务 4 4 及月 3030 日前的老项目，可以选择简易计税 销售不动产一，般纳税人转让 4 4 月 3030 日前取得的不