会计学基础第八章财务会计报告编制准备工作

1、第八章 财务会计报告编制准备工作l 第一节 财务会计报告编制准备工作的意义与内容l 第二节 财产清查l 第三节 期末账项调整l 第四节 试算表、调整与工作底稿第一节 财务会计报告编制准备工作 的意义与内容一、财务会计报告编制准备工作的意义二、财务会计报告编制准备工作的内容二、财务会计报告编制准备工作的内容l 对财产进行全面清查，保证账实相符l 期末账项调整l 编制工作底稿财产物资、货币资金、债权债务账面结存数实存数是否相符?问题l 为什么进行财产清查？l 账实可能不符吗？l 如果账实不符以哪个数字为准？l 如何得到账存数、实存数？l 会计上如何处理账实不符的情况？第二节 财产清查l 财产清查的

2、意义与种类l 财产清查的内容与方法l 财产清查结果的处理第二节 财产清查l 一、财产清查的意义与种类l 二、财产清查的内容与方法l 三、财产清查结果的处理一、财产清查的意义与种类l 财产清查的定义l 财产清查的意义l 财产清查的种类l 财产清查前的准备工作财产清查的定义l 财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法财产清查的意义l 保护财产的安全和完整l 提高资金使用效率l 加强保管人员责任l 保证会计核算资料的真实可靠财产清查的种类财产清查按范围分全面清查局

3、部清查按时间分定期清查不定期清查财产清查前的准备工作l 确定清查种类l 会计部门准备账簿记录l 保管部门准备盘点事宜l 工作人员准备好度量衡器具二、财产清查的内容与方法l 实物资产的清查l 库存现金的清查l 银行存款的清查l 往来款项的清查实物资产的清查财产物资账存数实存数核对如何取得账存数、实存数？确定实物资产账面结存数的盘存制度l 永续盘存制l 实地盘存制永续盘存制l 永续盘存制指对财产物资的收入、发出，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各种财产物资账面结存数的一种盘存制度本期账面减少数量-本期账面增加数量+期初账面结存数量期末账面结存数量=实地盘存制 实地盘存制是指在

4、会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数，期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出数登记入账的一种盘存制度期末账面结存数量-本期账面增加数量+期初账面结存数量=本期账面减少数量清查实存数登记账面支出数永续盘存制、实地盘存制比较l 永续盘存制 平常既登记增加数，又登记减少数，并逐笔结计余额 通过盘点得到实存数，验证账实是否相符l 实地盘存制 平常只登记增加数，不登记减少数，无法结计余额 通过盘点得到实存数，作为账面结存数，并据以倒挤出本期支出数实物资产清查方法l 实地盘点法l 技术推算法l 抽查盘点法实物资产清查使用的凭证（1）盘存

5、单单位名称： 盘点时间：财产类别： 存放地点： 编号：盘点人（签章）： 实物保管人（签章）：编号名称计量单位实存数量单价金额备注证明实物资产实存数实物资产清查使用的凭证（2）实存账存对比表单位名称： 年 月 日主管人员： 会计： 制表：编号类别及名称计量单位单价实存账存差异备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额作为调整实物资产账存数的原始凭证二、库存现金的清查（1）l 根据库存现金日记账余额确定账存数l 库存现金的清查方法是实地盘点法 盘点时间选在上班前或下班后 盘点由专门人员进行，出纳人员必须在现场 不得白条抵库l 库存现金清查的凭证是库存现金盘点报告表二、库存现金的清查（2）库存现金

6、盘点报告表单位名称： 年 月 日 盘点人（签章）： 出纳员（签章）：实存金额账存金额实存与账存对比表备注盘盈（长款）盘亏（短款）三、银行存款的清查（1）l 银行存款的清查方法是：银行存款日记账开户银行对账单核对如果月末两者余额不一致，银行存款日记账或开户银行对账单计错了吗？三、银行存款的清查（2）l 月末银行存款日记账或开户银行对账单余额不一致的原因 未达账项 一方或双方账目错误如何确定原因？三、银行存款的清查（3）l 未达账项是企业与银行之间发生的交易或事项，一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未登记入账的款项l 未达账项的种类： 企业未达账项 银行未达账项三、银行存款的清查（4）l 未达

7、账项的查找银行存款日记账开户银行对账单逐笔核对企业未达账项银行未达账项银行已增加入账，企业未入账款项银行已减少入账，企业未入账款项企业已增加入账，银行未入账款项企业已减少入账，银行未入账款项三、银行存款的清查（4）l 未达账项的调节银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表企业银行存款日记账金额开户银行对账单金额企业银行存款日记账余额加：银行已增加入账， 企业未入账款项减：银行已减少入账， 企业未入账款项开户银行对账单余额加：企业已增加入账， 银行未入账款项减：企业已减少入账， 银行未入账款项调节后余额调节后余额调节后余额相等，这个余额是企业银行存款的实际余额。调节后的余额还不相等？三、银行存

8、款的清查（5）l 如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的一方或双方账目错误了l 注意： 银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为登记银行存款日记账的依据 银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行存款的实际数额 银行存款余额调节表不是原始凭证四、往来款项的清查l 往来款项的清查采用同对方单位核对账目的方法往来款项清查表总分类账户名称： 年 月 日 明细分类账户清查结果核对不符原因分析备注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他第三节 财产清查结果处理财产物资、货币资金、债权债务账面结存数实存数不符将账面数调整

9、为实存数三、财产清查结果处理l 财产清查结果处理的基本步骤l 财产清查结果的处理财产清查结果处理的基本步骤l 核实清查结果，查明原因l 调整账簿记录，实现账簿相符l 报请批准，按批准结果进行账务处理财产清查结果的处理（1）l 账户设置l 财产清查结果的会计处理 现金清查结果的处理 实物资产清查结果的处理 流动资产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的会计处理账户设置l 待处理财产损溢 核算企业财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值，以及经批准后的转销数借方 待处理财产损溢 贷方 明细账：待处理流动资产损溢；待处理固定资产损溢盘亏数转出的盘盈盘盈数转出的盘亏

10、这个账户期末通常无余额，如果盘盈、盘亏结果期末没有批复，应当根据预计可能情况转销盘盈、盘亏金额，如与批准结果有差异，调整财务报表相关项目年初数现金清查结果的会计处理l 盘亏 库存现金 待处理财产损溢 管理费用 其他应收款l 盘盈 营业外收入 待处理财产损溢 库存现金批准后盘亏盘盈批准后实物资产清查结果的会计处理流动资产l 盘亏 原材料/库存商品 待处理财产损溢 管理费用 其他应收款 责任人赔偿 营业外支出l 盘盈 非常损失 管理费用 待处理财产损溢 原材料/库存商品 批准后盘亏盘盈批准后实物资产清查结果的会计处理固定资产l 盘亏 固定资产 待处理财产损溢 其他应收款 营业外支出 以前年度损益调

11、整 固定资产 批准后盘亏盘盈批准后第三节 期末账项调整一、递延项目 未实现收入、预付费用二、应计项目 应计费用、应计收入三、估计项目 资产减值准备的计提、 固定资产折旧费用的计提 无形资产的摊销第四节 试算表、调整与工作底稿一、试算表二、过账与调整前后试算平衡三、工作底稿本章要点概览l 为了保证财务会计报告的信息是否真实可靠与完整，正确计算本期的损益，提高财务会计报告的编制效率，企业在编制财务会计报告之前需要完成一些必要的准备工作。编制财务会计报告的准备工作主要包括对财产的全面清查、期末账项调整以及编制工作底稿等本章要点概览l 财产清查是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符，确保财务会计报告信息的真实可靠与完整。财产清查既是一种会计核算方法，也是内部控制制度的重要内容本章要点概览l 为了检验登记账户的正确性，根据“有借必有贷、借贷必相等”的记账原则，在期末调整前需要根据各个账户的余额和发生额编制试算平衡表，进行试算平衡。本章要点概览l 为了合理地反映企业的经营成果，必须按照权责发生制进行会计处理。在期末集中对