支付结算业务的核算2ppt课件

1、第四章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 其他结算业务的核算 所谓结算，就是指经济往来所引起的货币收付行为。这里我们所讲的货币主要是指现金和银行存款。运用现款进展的结算叫做现金结算。按照现金管理制度规定，现金结算主要用于对个人的款项收付，单位之间发生的大宗经济往来不直接动用现金，而是经过银行将款项从付款单位帐户划转到收款单位帐户，这种结算方式，叫做银行结算也称转账结算，或称非现金结算。 在我国，除规定可以运用现金结算外，大量的货币收付行为都要经过银行转帐结算完成。转帐结算的作用主要表达在三个方面。 1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金的

2、平安。 2、节约现金的运用，调理货币流通，节约流通费用。 3、集中闲散资金，稳定和扩展信贷资金来源。 第一节 支付结算业务概述一、结算方式 目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、信誉卡和托收承付8种信誉工具和结算方式。本章重点引见支票、本票、汇票、汇兑和信誉卡等几种结算方式的核算方法。票据业务支票业务银行本票业务银行汇票业务商业汇票业务结算凭证业务汇兑业务托收承付业务委托收款业务信誉卡业务支付结算业务 第二节 票据结算业务的核算 票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺在未来一定期限内或指定日付款的信誉支付工具。 票据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业

3、务的重要内容。一、支票 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票可分为现金支票和转帐支票和普通支票。现金支票只可以支取现金。转帐支票只能转帐，不能支取现金。普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转帐。 对于支票的运用有如下规定：1、支票一概记名，金额起点为100元。2、支票有一定的付款期，必需在付款期内运用。3、签发人必需在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处以票面金额5但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停顿其签发支票。 4.签发支

4、票必需记载以下事项：阐明“支票字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人称号；出票日期；出票人签章 5.支票的金额、收款人称号，可以由出票人授权补记。 6.签发支票应运用碳素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不能更改，否那么支票无效，对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必需签章证明。 7.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，银行应经过票据交换系统收妥后入账。 8.转账支票可背书转让。 支票 一转帐支票的核算 转帐支票普通由付款人签发，交收款人办理进账，进账时应填写两联进账单

5、连同支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论既收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户 1、收付款人在同一银行开户 银行应仔细审查的内客有：支票能否是一致规定印制的凭证，支票能否真实，提示付款期限能否超越。支票填明的持票人能否在本行开户，持票人的称号能否为该持票人，与进账单上的称号能否一致。出票人账户能否有足够支付的款项。出票人的签章能否符合规定，与预留银行的签章能否相符，运用支付密码的，其密码能否正确。支票的大小写金额能否一致，与进账单的金额能否相符。支票必需记载的事项能否齐全，出票金额、出票日期、收款人称号能否更政，其他记载事项的更政能否由原记载人签章证明。 背书转让的支票能否按规定的范围转

6、让，其背书能否延续，签章能否符合规定，背书运用粘单的能否按规定在粘接处签章。 持票人能否在支票的反面委托收款背书等。 经审查无误后，在进账单第一联上加盖转讫章作收账通知交给持票人，将留下的支票作为转账借方传票入账，进账单第二联作为转账贷方传票入账。 会计分录为： 借：吸收活期存款付款人户 贷：吸收活期存款收款人户 1收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存本人的开户行。2、收付款人不在同一银行开户 支票的流转程序 收款人开户行受理支票的情形付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人提示付款付款人付款人签发支票1收款人收款人开户银行开户银行提回支票5(2)(2)支票和三联进账单支票

7、和三联进账单( (第一第一联、第二联、第三联联、第二联、第三联 (3)回单(6)回单中央银行票据交换所提出支票4退回支票-6退回支票-7 收款人开户行收到收款人送交的他行支票，按票据交换的规定及时提出交换，转入“其他应付款科目。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款托收票据待转户 【例】工商银行黄浦支行收到浦江公司文来委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72 000元，经审查无误。 1票据文换后，收到同城票据文换资金清算凭证，作分录如下： 借：存放中央银行款项 72 000 贷：其他应付款 72 000 2俟退票时间过后，将浦江公司的进账单

8、入账，作分录如下： 借：其他应付款 72 000 贷：吸收活期存款浦江公司 72 000 付款人开户行经过同城票据交换提回本行转帐支票后，经审核，如可以付款，那么办理转帐，会计分录为： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 借：吸收活期存款付款人户 贷：其他应收款 付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退票理由，那么填制“退票通知连同原支票在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录如下： 借：其他应收款交换退票待转户 贷：存放中央银行款项 付款人开户行在下一场交换时将“退票通知连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款交换退票待转户 收款人开户行

9、在下一场交换时未见退票，那么可为收款人进账。会计分录如下： 借：其他应付款托收票据待转户 贷：吸收活期存款收款人户 收款人开户行在下一场交换时提回退票，那么作会计分录如下： 借：其他应付款托收票据待转户 贷：存放中央银行款项 2)付款人开户行受理支票的情形。 付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转帐，并将进账单经过票据交换提交给收款人开户行。 支票的流转程序 付款人开户行受理支票的情形(2)(2)支票和三联进账单支票和三联进账单( (第一第一联、第二联、第三联联、第二联、第三联 付款人付款人签发支票1收款人收款人提示付款付款人付款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银

10、行提 回 进 账 单5(3)回单中央银行票据交换所提 出 进 账 单4 付款人开户行的会计分录为： 借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项 收款人开户行收到交换提回的票据后，其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款人户 【例】工商银行黄浦支行从工商银行南市支行交换提入的进账单一张，金额为 25 000元，系沪南工厂委托划转给前卫公司的账款。审查无误后，作分录如下： 借：存放中央银行款项 25 000 贷：吸收活期存款前卫公司 25 0003、例题： 某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司

11、，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。(1)市工商银行收到支票，进展票据交换后：借：存放中央银行款项 10 000 贷：其他应付款托收票据待转户 10 0002农行城南支行收款人开户行从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。 借：吸收活期存款南海公司 10 000 贷：存放中央银行款项 10 0003工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下： 借：其他应付款托收票据待转户 10 000 贷：吸收活期存款市新华书店户 10 000 练习： 工商银行上海市分行静安支行3月份发生以下经济业务： 1、1日，收到华兴公司交来委托收款的进帐单和在本行开户

12、的泰富商场签发的转帐支票各一份，金额为75 000元，经审查无误后，予以入帐。 2、5日，收到春江工厂交来委托收款的进帐单和在交通银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转帐支票各一份，金额为56 000元，经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入帐。 3、6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进帐单入帐。 4、8日，从建立银行徐汇支行交换提入开开公司签发的转帐支票一张，金额为45 000元，经审查无误后，予以入帐。 5、11日，从建立银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转帐支票一张，金额为36 000元，审查发现余额缺乏，应在次场票据交换时退回，予以入账。 6、12日，票据交换，将宏

13、昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元，退回建立银行长宁支行，予以入账。 7、15日，收到本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进帐单各一份，金额为45 000元，要求将款项划转在农业银行宝山支行开户的泰康商场，经审查无误，予以入账。 8、18日，从农业银行卢湾支行交换提入进帐单一张，金额为30 000元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款，经审查无误后，予以入账。二、银行本票 银行本票，银行本票是银行签发的，承诺本人在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信誉不了解不宜运用支票的商品买

14、卖。分为定额本票和不定额本票两种。一银行本票的有关规定 1、银行本票一概记名，允许背书转让。 2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000和50 000元。 3、本票付款期为2个月，逾期兑付行不予受理。 4、本票见票即付，不予挂失。 银行本票的流转程序收款人收款人付款人付款人代理银行代理银行出票银行出票银行持票结算(3)恳求本票签发本票提示付款进账单回单提出交换(6)(1)(1)(2)(2)(4)(4)(5)(5)二银行本票的核算1、出票行出票的处置。恳求人需求运用本票应向银行填写“银行本票恳求书，如需签发用于支取现金的本票，需在恳求书中填写“现金字

15、样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。 会计分录为： 借：吸收活期存款或库存现金恳求人户 贷：开出本票 “开出本票帐户： 负债类账户，用以核算银行签发本票所吸收的款项。银行签发本票时，记入贷方；银行兑付本票以及向中央银行清算资金时，记入借方；期末余额在贷方，表示银行已签发的尚未兑付的本票。 【例】工商银行静安支行收到奏丰公司文来银行本票恳求书，恳求签发银行本票 90 000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票 90 000元，交付该公司，作分录如下： 借：吸收活期存款秦丰公司 90 000 贷：开出本票不定额银行本票 90 0002、银行本票付款的处置。1兑付行和出

16、票行不在同一行处的情形。 兑付行即代理付款行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，经过票据交换向出票行提出交换 ，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款持票人户 或库存现金 【例】工商银行卢湾支行收到大新商厦文来的进账单和由工商银行静安支行签发的本票各一份，金额为 90 000元。经审查无误后，作分录如下： 借：存放中央银行款项 90 000 贷：吸收活期存款大新商厦 90 0002兑付行和出票行为同一行处的情形。 出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为： 借：开出本票 贷：吸收活期存款持票人户 或库存现金3、银行

17、本票结清的处置。 出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：开出本票 贷：存放中央银行款项 例1： 5月2日，长兴公司向建立银行城东支行恳求办理转帐银行本票，金额为 10 000元，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行恳求兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。 解答： 15月2日建立银行城东支行签发本票的会计分录为： 借：吸收活期存款-长兴公司 10 000 贷：开出本票 10 000 25月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项 10 000贷：吸收活期存款

18、红星家具公司户 10 000 3建立银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为： 借：开出本票 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000 练习： 工商银行上海市分行静安支行发生以下经济业务： 1、3月1日，收到欣欣商厦交来银行本票恳求，恳求签发银行本票25 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25 000元，交付该商厦，予以入帐。 2、2日，收到本行开户的沪西工厂交来的进帐单和本行签发的本票各一份，金额25 000元，经审查无误后，予以入账。 3、3日，收到春江工厂交来的进帐单和由工商银行黄埔支行签发的本票各一份，金额为48 000元，经审查无误后，予以

19、入账。 4、5日，收到范仁先生交来银行本票恳求书和收款凭条各一份，恳求签发能提取现金的银行本票5 0 000元，经审查无误后，款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金字样的本票，交范仁先生，予以入账。 5、6日，收到光华公司交来银行本票恳求书，恳求签发银行本票42 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票42 000元，交付该公司，予以入账。 6、8日，周盛先生交来本行签发的注明“现金字样的本票一张，金额50 000元，恳求人为范仁先生，经审查无误后，当即支付其现金50 000元。 7、12日，从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为42 000元，经审查无误后，予以入

20、账。 三、银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实践结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票具有票随人到，运用灵敏、兑现性强等特点，故适用范围广泛。 银行汇票的流转程序 持票结算(3)收款人收款人持票人持票人付款人付款人恳求人恳求人代理银行代理银行出票银行出票银行(1)恳求汇票签发汇票(2)提示收款(4)进账通知(5)第三联解讫通知(6)汇票恳汇票恳求求书书银行汇银行汇票第票第二、二、三联三联汇票和进汇票和进账单账单 一银行汇票的有关规定 1、银行汇票一概记名。 2、付款期为1个月，逾期后兑付行不予受理。 3、银行汇 票的签发和解付，限于参与“全国联行往来的银行机构办

21、理。 二银行汇票的核算 银行汇票的核算程序普通可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。1、银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。会计分录为： 借：库存现金 或吸收活期存款汇款人户 贷：汇出汇款 “汇出汇款帐户：是负债类债主，用以核算银行受单位或个人的委托汇往异地的款项。该帐户应按汇款单位或个人进展明细核算。 【例】工商银行宁波支行收到泰新公司文来银行汇票恳求书一份，申情签发银行汇票 50 000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额 50 000元，交忖该公司。作分录如下： 借：吸收活期存款泰新公司 50 000 贷：汇出汇款

22、泰新公司 50 000 银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行汇票凭证一式四联，第二联汇票加盖联行公用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额，第二联、第三联解讫通知交汇款人持往异地，第一联卡片和第四联多余款收账通知由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。2、兑付行解付汇票的处置。 1收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：联行往帐 贷：吸收活期存款收款人户库存现金等 2收款人未在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：联行往帐 贷：应解

23、汇款 “应解汇款帐户： “应解汇款是负债类账户，用以核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人暂时性存款和其他暂时性存款。异地汇入待解付和暂时性存入款项时，记入贷方；将汇入款项解付收款人，或应收款人要求将款项退汇或转汇时，记入借方；期末余额在贷方，表示尚待解付的款项。该账户应按收款单位或个人进展明细分类核算。 如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理转帐和支付现金，会计分录为： 借：应解汇款 贷：库存现金 如收款人需转帐，那么视转帐方式作相应的会计分录： 借：应解汇款 贷：存放中央银行款项或汇出汇款等 3、签发行结清汇票的处置。签发行收到兑付行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原

24、来保管的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。1汇票金额全部解付的情形。 会计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行来帐 同时，销记“汇出汇款登记簿。 2汇票金额有剩余的情形。 如汇票金额未全额解付，签发行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实践结算金额，并办理转帐，会计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行来帐 吸收活期存款汇款人户 同时，销记“汇出汇款登记簿。 如汇款人未在签发行开立存款户，那么签发行将多余款先转入“其他应付款科目，待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行来帐 其他应付款 借：其他应付款 贷：库存现金 5、例题： 8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处恳

25、求办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，款项从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实践用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。 1工行新街口办事处签发汇票： 借：吸收活期存款新南药店户 20 000 贷：汇出汇款 20 000 2工行保定市支行兑付汇票： 借：联行往帐 18 000 贷：吸收活期存款三星制药厂 18 000 3工行新街口办事处结清汇票： 借：汇出汇款 20 000 贷：联行来帐 18 000 吸收活期存款新南药店户 2 00

26、0 练习： 工商银行上海市分行静安支行4月份发生以下经济业务： 1、1日，收到春江工厂交来银行汇票恳求书一份，恳求签发银行汇票80 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额80 000元，交付该厂，予以入账。 2、5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进帐单和工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75 000元，进帐单金额和银行汇票实践结算金额为72 000元，经审查无误后，予以入账。 3、10日，收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知各一张，填列汇票出票金额80 000元，实践结算金额也为80 000元。经审查无误后，予以入账。 4、

27、15日，收到未在本行开户的董华先生交来进帐单和工商银行昆山支行签发的注明“现金字样的银行汇票各一份，汇票出票金额为40 000元，进帐单和汇票实践结算金额也为40 000元了。经审查无误后，予以入账。 5、16日，收到董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金5 000元。经审查无误后，予以支付。 6、18日，收到工商银行徐汇支行交换提入董华先生签发的转账支票一张，金额为35 000元，经审查无误后，款项从其银行汇票汇入款中支付。 7、22日，收到新欣商厦交来银行汇票恳求书一份，恳求签发银行汇票66 000元，经审查无误后，款项从其存款户中收取，当即签发银行汇票一张，金额为66 000

28、元，交付该商厦，予以入账。 8、30日，收到工商银行青岛支行寄来联行借方报单、银行汇票结讫通知各一张，填制汇票出票金额为66 000元，实践结算金额为63 500元，多余款项为2 500元。经审查无误后，将多余款项退回新欣商厦，予以入账。四、商业汇票 由商业信誉产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人或承兑恳求人签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付确定金额款项的票据。 商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票汇款金额 人民币千百十万千百十元角分全 称收款人承兑申请人（大写）帐 号开户银行汇款到期日 年 月 日行号开户银行帐 号全 称行号交易合同

29、号码 汇票签发人盖章 负责 经办 承兑协议编号 本汇票经本银行承兑，到期日由本行交付。 承兑申请人盖章 年 月 日转帐日期 年 月 日 复核 记账 科目（付） 对方科目（收） 银行承兑汇票年 月 日汇票号码第 号 本汇票送请你银行承兑，并确认银行结算办法和承兑协议的各项规定。 此致承兑银行 承兑申请人盖章 年 月 日 商业汇票表示图 签发人签发汇票 承兑人承兑 付款人到期付款 收款人委托开户银行收款 一根本规定1、签发商业汇票必需以合法的商品买卖为根底。2、商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件付款的责任。3、商业汇票一概记名，允许背书转让，多次背书的商业汇票，背书必需延续。4、商业汇票承兑期

30、限由双方商定，最长不能超越6各月。二商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由收款人签发经付款人承兑或由付款人签发并承兑的商业汇票。商业承兑汇票处置程序收款人开出汇票 1发出商品 收款人 2签发商业汇票 付款人 3表示承兑 4汇票将到期时委托收款9通知收账7到期付款6通知付款开户行 5传送结算凭证和汇票 开户行 8划帐资金商业承兑汇票处置程序付款人开出汇票 1发出商品 收款人 2签发商业汇票并表示承兑 付款人 3汇票将到期时委托收款8通知收账6到期付款5通知付款开户行 4传送结算凭证和汇票 开户行 7划帐资金1、签发并承兑。 由买卖双方签署合同后，由收款人或付款人签发“商业承兑汇票，承兑时，付款人必

31、需在汇票正面签署“承兑字样，并加盖印鉴。然后，将商业承兑汇票交收款人。2、收款人开户行受理汇票。 收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收款凭证连同汇票一并交开户行。银行经审核无误后，在“委托收款凭证上加盖“商业承兑汇票戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿，将凭证有关联次和汇票交付款人开户行。3、付款人开户行收到汇票。 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审核无误后，通知付款人付款。汇票到期日付款人帐户有足够票款支付的。银行填制联行报单办理划款。会计分录为： 借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往帐辖内往来 如付款人账户资金缺乏，那么将汇票退回收款人开户行，并对付款人处以罚款。 【例】工商银行黄

32、浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证卫商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支忖嘉兴五金厂的账款22 000元。审查无误后，予以支忖，作分录如下： 借：吸收活期存款上海五金公司 22 000 贷：联行住账嘉兴支行 22 0004、收款人开户行收到联行报单或退回凭证。 收款人开户行收到联行报单，为收款人办理入账手续，会计分录为： 借：联行来帐辖内往来 贷：吸收活期存款收款人户 如收到退回凭证，那么将汇票交收款人。 转帐后，销记“发出委托收款登记簿。 【例】工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，系嘉兴五金厂的托收款，金额为 22 000元。审查无误后，予以入账

33、，作分录如下： 借：联行来账黄捕支行 22 000 贷：吸收活期存款嘉兴五金厂 2 0005、例题 工商银行武汉办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。解答：武汉办事处： 借：吸收活期存款付款人户 7 000 贷：联行往帐 7 000 河北分行营业部： 借：联行来帐 7 000 贷：吸收活期存款收款人户 7 000三银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行恳求，经银行审查赞同承兑的汇票。银行承兑汇票处置程序 1发出商品

34、 收款人 2或签发商业汇票 付款人 5将银行承兑汇票交收款人 6汇票将到期时委托收款9当即通知收账6到期交票款4交付手续费3赞同承兑2或自动签发汇票 并恳求承兑开户行 7提出清算 开户行 8 收妥票款1、承兑行办理汇票承兑 承兑恳求人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行称号及恳求日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，伴随前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。 承兑行赞同承兑后，即与恳求人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交恳求人。 另外，承兑银行还必需向恳求人收取承兑手续费。会计分录为： 借：吸收活期存款承兑恳求人户 贷：手续费收入 并登记表外科目： 收：银行

35、承兑汇票 2、承兑银行处置到期汇票 承兑银行到期应向承兑恳求人收取票款，填制特种转帐传票进展转帐。会计分录为： 借：吸收活期存款承兑恳求人 贷：应解汇款 【例】工商银行静安支行一个月前为出票人上海自行车厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为 100 000元，曾经到期，向出票人收取票款，作分录如下： 借：吸收活期存款上海自行车厂 100 000 贷：应解汇款上海自行车厂 100 000 如承兑恳求人账户无款或缺乏支付时，应该转入承兑恳求人的逾期贷款户，以每日万分之五计收罚息。 当帐户无款支付时，会计分录为： 借：逾期贷款承兑恳求人逾期贷款户 贷：应解汇款 当帐户存款缺乏支付时，会计分录为： 借：吸收

36、活期存款承兑恳求人户 逾期贷款承兑恳求人逾期贷款户 贷：应解汇款 同时，销记表外科目登记簿。 付：银行承兑汇票 【例】工商银行静安支行三个月前为出票人大明商厦承兑的银行承兑汇票一张，金额为 80 000元，曾经到期。百大明商厦账户余额为55 000元，予以收取，缺乏款项转入逾期贷款户，作分录如下： 借：吸收活期存款大明商厦 55 000 逾期贷款大明商厦 25 000 贷：应解汇款大明商厦 80 000 3、收款人委托开户银行收款。 银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，在“委托收款凭证上加盖“银行承兑汇票戳记，登记“发出委托收款凭证

37、登记簿，将凭证有关联次和汇票交付款人开户行。 4、承兑银行支付票款。 承兑银行收到收款人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款 贷：联行往帐辖内往来 【例】工商银行静安支行收到工商银行马鞍山支行寄来委托收款凭证及本行承兑的银行承兑汇票各一份，系上海自行车厂支忖马鞍山钢厂的货款 100 000元，审查无误后，予以支忖，作分录如下： 借：应解汇款上海自行车厂 100 000 贷：联行住账 100 000 5、收款人开户行收到联行报单 收款人开户行收到联行报单，为收款人办理入账手续，会计分录为： 借：联行来帐辖内往来

38、 贷：吸收活期存款收款人户 工商银行上海市分行静安支行发生以下经济业务：1、3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为27 000元和56 000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。2、3月5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78 000元。经审查无误后，予以支付 3、3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知一张，金额为27 000元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入账。 4、3月10日，收到工商银行郑州支

39、行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知、付款人未付款项通知和商业承兑汇票各一份，金额为56 000元，系退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。 5、3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限一个月的银行承兑汇票一份，金额为100 000元，恳求承兑，收款人为苏州绣品公司。经审查无误后，签署承兑协约，按票面金额向开开公司收取5承兑手续费，予以入账。 6、3月15日，收到沪西工厂交来付款期限为1个月的银行承兑汇票一份，金额为150 000元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取5承兑手续费，予以入账。 7、3月20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇

40、票一份，付款人为厦门贸易公司，金额为90 000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。 8、3月28日，收到工商银行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收帐通知一张，金额为90 000元，系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款，经审查无误后，予以入账。 9、4月12日，上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票一张，金额为100 000元，曾经到期，向出票人收取票款，予以入账。 10、4月14日，收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，系开开公司支付苏州绣品公司的货款100 000元，经审查无误后，予以入账。 11、4月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行汇票

41、一张，金额为150 000元，曾经到期 ，而沪西工厂帐户余额为70 000元，予以收取，缺乏款转入逾期贷款。 12、4月25日，沪西工厂帐户已有存款，从其帐户扣除银行承兑汇票逾期未付的80 000元，并按逾期天数，每日按5计收利息。 13、4月26日，收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大连日化厂货款150 000元，经审查无误后，予以入账。第三节 其他结算业务核算 一、汇兑结算业务的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品买卖、劳务供应等需求的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 一、汇兑结算的有关

42、规定 1、各经济单位和个人的各种款项均可运用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择运用。 2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。 3、个人需支取现金，应在“汇款金额栏先填写“现金字样，再填写汇款金额。4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。二、汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时，运用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票

43、，第四联为收款通知。运用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。 汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为: 借：吸收活期存款汇款人户 贷：联行往帐 如汇款人交付现金，会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：联行往帐 【例】工商银行静安支行收到在本行开户的秦丰公司交来的信汇凭证一份，要求将 27 500元货款汇给在工商银行青岛支行开户的齐鲁工厂。审校无误后，汇款额从其存款户扣除，作分录如下：借：吸收活期存款秦丰公司 27 500 贷：联行住账 27 500 汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上

44、加盖联行公用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，那么根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。 三、汇入行的核算 汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容能否符合要求，无误后，再进展处置。假设收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处置。 1、如收款单位在本行开户，会计分录为： 借：联行来帐 贷：吸收活期存款收款人户 【例】工商银行青岛支行收到工商银行静安支行寄来的邮划给齐鲁工厂货款的信汇凭证一份，金额为 27 500元。审查无误后，予以入账，作分录如下： 借：联行来账 27 5

45、00 贷：吸收活期存款齐鲁工厂 27 5002、收款单位不在本行开户。 应将款项先转入“应解汇款科目内，同时记载联行往来帐务。会计分录为： 借：联行来帐 贷：应解汇款收款人户 转帐后，应登记“应解汇款登记簿，并用便条通知收款人来行取款。 收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处置： 1转帐支取的，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为： 借：应解汇款收款人户 贷：科目存放中央银行款项等 同时，销记“应解汇款登记簿。2支取现金的，会计分录为： 借：应解汇款收款人户 贷：库存现金 同时，销记“应解汇款登记簿。3需求转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人和用途必需为原汇款人的收款人和

46、用途，并在信汇凭证上加盖“转汇的戳记。会计分录为： 借：应解汇款收款人户 贷：联行往帐 同时，销记“应解汇款登记簿。五.例题 工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元; 杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.解答:(1)虹口区支行的会计分录为:借:吸收活期存款-百货公司 6000 贷:联行往帐 6000(2)杭州分行的会计分录为: 借:联行来帐 6000 贷:吸收活期存款-杭州自行车厂 6000 一、目的练习汇兑结算业务的核算

47、。 二、资料工商银行上海市分行静安支行4月份发生以下经济业务： 11日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36 000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额从其存款户扣除。 28日，收到未在本行开户的刘烊先生交来注明“现金字样的信汇凭证一份，以及现金 22 000元，要求将 22 000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。审查无误后，予以入账。 315日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为 32 000元。审查无误后，予以入账。 418日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金字样的信汇凭证一份，金额为 18 000元，

48、付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。 520日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，审查无误后，当即支付其现金 18 000元。 624日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取字样的电汇凭证一份，金额为 90 000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。 7 25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇入款项中提取现金 5 000元。审查无误后，予以支付。 831日，收到扬州日化厂采购员周伟文来其签发的转账支票和填制的进账单各一份，金额为 85 000元，要求将款项支付在本行开户的沪西工厂的货

49、款。审查无误后，予以入账。 三、要求编制士什分录。 第四节 信誉卡业务的核算 信誉卡是银行发给持卡人凭以购物 付费和提现的公用卡片，是用于消费的信誉支付工具。信誉卡突破了传统的现金支付方式在时间和空间上的限制，运用计算机处置技术，功能更加完善，为人类的消费提供了便利平安的效力。 二、托收承付业务 一托收承付的概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。二托收承付的根本规定1.运用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必需是国有企业、供销协作社以及运营管理较好，并经开户银行审查赞同的城乡集体一切制工业企业。2.办理托收承付结算的款项，

50、必需是商品买卖，以及因商品买卖而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 3.收付双方运用托收承付结算必需签有符合的购销合同，并在合同上订明运用托收承付结算方式。 4.托收承付结算每笔金额起点为1万元。新华书店系统每笔金额起点为1000元。款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 5.付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起承付期内遇法定休假日顺延。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，对收付双方在合同中明确规定，并在托收凭证上注明验货付款期限的，银行从其规定。

51、 6.付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作赞同付款，并在承付期满的次日遇例假日顺延上午银行开场营业时，自动将款项从付款人账户内划出，按收款人指定的划款方式，划给收款人。 7.付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其缺乏部分，即为逾期付款。付款人开户银行对逾期支付的款项，该当根据逾期付款金额和逾期天数，每天按万分之五计算逾期付款赔偿金给收款人。 8.付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，担任进展扣款的期限为3个月从承付期满日算起。期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关买卖单证单证已作账务处置或已部分支付的，可以填制应付款项证明单在2天

52、内退回银行到期日遇例假日顺延，付款人逾期不退回单证的，银行于发出通知的第3天起，按照尚未付清欠款金额，每天处以万分之五但不低于50元的罚款，并暂停其向外办理结算业务，直至退回单证时止。一、信誉卡的分类和功能 信誉卡不仅能给持卡人提供储蓄、提现、转帐、汇兑等效力，而且在发卡行授权下尚能提供一定额度的透支消费。根据其功能可分为如下几类:1、根据结算方式不同可分为贷记卡和借记卡;2、根据信誉等级不同可分为金卡和普通卡;3、根据存款来源不同分为个人卡和公司卡;付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行7、通知收妥2、退回回单1、委托收款3、传送凭证6、划转款项4、承付通知5、承付款项 三托收承付结算业务

53、的核算 1、收款人开户行受理托收承付的业务程序和核算 收款人填制一式五联的托收承付凭证，银行审查无误后，据以登记发出托收结算凭证登记簿。并将托收承付凭证凭证及有关单证一并寄交付款人开户行。 2、付款人开户行的业务程序和核算 付款人开户行接到收款人开户行寄来的托收凭证及买卖单证时，经审查无误后，在凭证上填注收到日期和承付期，并及时通知付款人，然后登记定期代收结算凭证登记簿。易单证一并及时交给付款人。 1全额付款的处置 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午(遇法定休假日顺延)以第三联托收凭证作借方传票。会计分录为： 借：活期存款付款人户 贷：联

54、行往账 转账后，在登记簿上填注转账日期。属于邮划的，将第四联托收凭证填注支付日期后，伴随联行邮划贷方报单寄交收款人开户行；属于电划的，应根据第四联电划托收凭证编制联行电划贷方报单，据以向收款人开户行拍发电报。(3逾期付款的处置 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和登记簿登记，并通知收款人开户行。银行要随时掌握付款人账户余额，等到付款人账户有款可以一次或分次扣款时，对比部分付款的有关手续办理，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。 付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，担任进展扣款的期限为3个月，从承付期满日算起，付款人逾期不退回单证的，开户行对尚未付清

55、的金额自发出通知的第三日起每天收取万分之五但不少于50 元的罚款，并停顿该付款人向外办理结算业务，直到退回单证为止。4回绝付款的处置付款人在承付期内提出全部回绝付款时，应填具四联全部回绝付款理由书。拒付审查由会计部门担任，对不赞同拒付的，要实行强迫扣款。对无理的回绝付款，而添加银行审查时间的，应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。 对符合规定赞同拒付的，须经同意、签留意见并签章后，在托收凭证和登记簿备注栏注明“全部拒付字样。并通知收款人开户行。3、收款人开户行办理托收款划回的处置 1全额划回的处置手续。 收款人开户行接到付款人开户行寄来的邮划报单及所附托收凭证核对相符后，办理转账。会计

56、分录如下：借：联行来账贷：存款一一收款人户 转账后，将托收凭证第四联加盖转讫章作收账通知交收款人，并销记登记簿。2逾期付款、部分付款等款项划回的处置对比全额划回的处置进展。 3无款支付、全额拒付、部分拒付等情况下，收款人开户行接到有关单证时，应将有关联次转交给收款人。 付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，担任进展扣款的期限为3个月，从承付期满日算起，付款人逾期不退回单证的，开户行对尚未付清的金额自发出通知的第三日起每天收取万分之五但不少于50 元的罚款，并停顿该付款人向外办理结算业务，直到退回单证为止。4、根据载体资料不同可分为磁卡和IC智能卡。5、按持卡人在同一结算帐户中的位置可分为主卡和附

57、属卡。二、信誉卡的根本规定1、领卡人必需在银行开立存款帐户，帐户内必需有足够的款项以备支付；如办理贷记卡必需有信誉担保。2、贷记卡允许透支，透支金额转入持卡人贷款帐户并收取利息，持卡人透支期限不能超越规定的期限，否那么银行将给予惩罚并取消信誉卡资历。3、信誉卡有效期限为2年，期满假设需继续运用，必需办理换卡手续,根据不同的银行有不同的规定。4、信誉卡遗失必需向发卡行恳求挂失，在发卡行受理前及特约单位接到通知前所呵斥的经济损失由持卡人承当。三、信誉卡的任务程序1、发卡。2、授权。3、结算。四、信誉卡的核算一、恳求人恳求信誉卡单位和个人恳求信誉卡时，应向发卡行填写恳求书。恳求书中必需有担保人批留意

58、见，申领个人卡的应按规定向发卡行交存一定数额的现款。银行同意后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。 会计分录为： 借：现金 或活期存款单位存款户 贷：信誉卡存款持卡人户 手续费收入信誉卡年费收入 办理完此手续后，单位和个人便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费。 二持卡人到特约单位消费 持卡人 特约单位 开户行 发卡行 信誉卡 填签购单 进账 同城票据交换 联行往来1、持卡人和特约单位在同一行开户的处置。 银行会计分录为： 借：信誉卡存款持卡人户 贷：活期存款特约单位户2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处置。 1同城跨系统两银行开户经过票

59、据交换，待退票时间过后进账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款特约单位户2异地两银行开户经过联行往来处置，会计分录为： 借：存放联行款项 贷：活期存款特约单位户3、发卡行的处置。 1发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证，会计分录为： 借：信誉卡存款持卡人户 贷：存放中央银行款项2发卡行收到特约单位开户行发来的代付报单，会计分录为： 借：信誉卡存款持卡人户 贷：联行存放款项三持卡存取现金的处置1、存现的核算：1、如在同城别的银行缴存现金，缴款银行会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项2、如在异地的联行缴存现金，缴款银行会计分录为： 借：现金 贷：联行存放款项 手续费

60、收入发卡银行相应的会计分录为：1借：存放中央银行款项 贷：信誉卡存款持卡人户(同城 2借：存放联行款项 贷：信誉卡存款持卡人户异地2、取现的处置： 如在发卡行提现，会计分录为： 借：信誉卡存款持卡人户 贷：现金 如在同城别的银行提现，办理行的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金如在异地的联行取款，办理行的会计分录为： 借：存放联行款项 贷：现金 手续费收入发卡银行的会计分录为： 借：信誉卡存款持卡人户 贷：联行存放款项 异地 或存放中央银行款项同城四信誉卡利息的核算1、信誉卡存款利息的核算。发卡行定期向持卡人发送对账单，信誉卡存款利息按活期储蓄存款计算利息，结息日结计利息后输入持卡人信