注册会计师《审计》试题及答案(20211010042142)

1、注册会计师?审计?试题及答案 (3)注册会计师审计产生的直接原因是 ()。A、所有权和经营权的别离 B、合伙企业制度的产生 C、股份制企业制度的形 成D、资本市场的开展【答案】 A 【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步别离;股份制企业制度使所有权和经营权进一步别离 ;资本市场的开展使审计报告的使用人由企业主、 债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底别离，两权别离是注册会计师审计 产生的直接原因。对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( ACD )。A 、注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采 用的企业会计准那么和不 同会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允B

2、、注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊C、 注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的识别、评 估和应对 D、注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表 审计意见选项A正确，企业会计准那么和不同会计制度就是注册会计师判断的既定标准；选项 B 不正确，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊;选项 C 正确，现代风险导向审计准那么对审计工作核心环节的要求是对财务报表重大错报风险 的“识别、评估和应对 选；项 D 正确，注册会计师只有在收集到认定的充分适当 的审计证据才能对财务报表发表审计意见。注册会计师审计从起源开展到现在经历了一个较长的过程，

3、在审计开展的不 同时期，其主要审计目的也在调整。以下关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的 是( D )。A、英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B、美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C、19291933 年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计 意见，查错防弊转为次要目的D、现代风险导向审计方法确立后， 审计工作是审查重要的账户余额或各类交 易是否存在重大错报【答案】D【解析】现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次是否存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制 测试。审计的目的依然是合法性和公允性。关于审计的分类可以从不同角度加以考察，以

4、下对审计的分类恰当的有() 。A、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C、审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D、审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计【答案】 ACD 【解析】选项 B 不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是 根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类;选项 A、C、 D 都是审计的注册会计师审计方法的开展经历了以下哪几个阶段 ()。A、以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项根底审计B、以被审计单位是否遵守了特定的法律、法规、程序或规那么为特征的合规

5、性 审计C、以内部控制测试为根底的抽样审计为特征的制度根底审计D、以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计【答案】 ACD 【解析】选项 B 是注册会计师审计按目的和内容 进行的分类，不是审计方法的开展阶段问题。 注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解， 并可以利用内部审计的工作成果，这是因为 ( )。A.内部审计是注册会计师审计的根底B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成局部C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率【答案】 BC D 【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或

6、人员对其内部控 制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一 种评价活动。内部审计与注册会计师审计在工作内容具有一致性，但二者在各自 领域发挥着各自的职能，不存在内部审计是注册会计师审计的根底作用，应选项 A 不正确。如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇到以下情形时将不予注册 ()。A.失去了完全民事行为能力B.受到刑事处分C.在经济管理工作中受到通报批评或警告D.自行停止执业满2年(P17)【答案】 ABD 【解析】选项 A 和 B 是明显不能注册的情形 ;选项 C 中，只有 在经济管理工作中犯有严重错误而受到行政处分、撤职以上不予注册;选项 D 中自行执业满 1

7、 年以上不予注册，满 2 年当然属于不予注册情形。根据?公司法?和?证券法? ，以下公司必须由会计师事务所进行审计的有()。A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时B. 一人有限责任公司编制的财务报告C.上市公司年报 D.IPO公司连续3年的年报答案】 BCD 【解析】在选项 A 中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查。必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是 必须由会计师事务所进行审计 ;选项 B 、C、D 都是必须由会计师事务所进行审计。以下相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是 ()。A.代编财务信息B.税务效劳C.管理咨询D.财务信息执行商

8、定程序【答案】D【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、 单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质 的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告；选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。以下关于注册会计师过失的说法不正确的选项是 ()。A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准那么的要求C.重大过失是指注册会计师没有按执业准那么的根本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失【答案】D【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任 注册会计师因为以下原因可能导致承当法律责任

9、()。A.重大过失B.欺诈C.行政责任D.违约【答案】 ABD 【解析】行政责任不是导致注册会计师承当法律责任的原因， 是注册会计师法律责任的种类。注册会计师是否应承当法律责任的关键在于 ()。A. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错报 B. 注册会计师是否查出财务 报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C. 注册会计师是否按照执业准那么的要求执业 D. 注册会计师是否有过失或 欺诈行为【答案】D【解析】判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按 照执业准那么的要求执业 ;判断注册会计师是否应承当法律责任的关键在于注册会 计师是否有过失或欺诈行为。注册会计师有可能承当的行政责任包括 (

10、)。A、暂停执业B、没收违法所得并罚款 C、撤消注册会计师证书 D、警告 【答案】 ACD 【解析】选项 B 是对会计师事务所的行政处分措施，不是针 会计师事务所在违反以下规定和原那么 ()，出具虚假记载、 误导性陈述或者重大遗漏的审计报告将会被认定为不实报告。A、法律法规B、执业准那么和规那么C、内部控制标准D、诚信公允原那么 【答案】 ABD 【解析】?司法解释?第二条明确规定选项 A、 B、 D 均为不可违反的规定或原那么，选项 C 的内部控制标准不是专门对注册会计师的遵循标准注册会计师在审计业务活动中， 如果存在以下情形 ()之一， 将会以出具不实报告给利害关系人造成损失为由追究连带责

11、任。A 、与被审计单位恶意串通B、 明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不 予指明C、 明知被审计单位的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒 或作不实报告D、被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝【答案】 ABCD【解析】?司法解释?明确了六种典型的可能被追究连带责任的情形，以上四 个选项均属于将被追究连带责任的情形。注册会计师执行以下业务中，对保证程度描述不正确的选项是 ()。A、代编财务信息不需要任何程度的保证B、财务信息执行商定程序仅需要有限保证C、内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D、验资要合理保证【答案】B【解析】选项 A是相关效劳，不需要任何程度的保证 ；对于选项C 的内部控制审核业务，如果对某一期间内部控制进行鉴证是有限保证，对截止某 一时间点的内部控制进行鉴证是合理保证 ;选项 D 验资的业务是审计业务，要提 供合理保证 ;选项 B 是相关效劳，不需要任何程度的保证。注册会计师接受委托对 2021年X股份财务报表进行了审计， 以下选 项中