某农村信用社核算管理与财务会计分析报告

1、XXX农村信用社金信卡（借记卡）会计核算暂行办法第一章 总 则第一条 为了规XXX农村信用社金信卡业务会计核算， 根据银行卡联网联合业务规 、银行卡业务管理办法 、农 村信用合作社会计基本制度 、农村信用合作社出纳制度 等有关规定，制定本办法。第二条 金信卡具有存取现金（单位卡除外） 、转账结 算、查询、消费等功能，没有透支功能的借记卡。第三条 金信卡会计核算原则：联机操作，实时记账， 自上而下，分级清算。第二章 基本规定第四条 发卡机构是指经批准发行金信卡的 xxx农村信 用社各县（市、区）信用联社（含农村合作银行，下同） ， 是持卡人账户的开立机构，对卡片及账户拥有所有权。第五条 代理机构

2、是指经批准受理非本社银行卡业务的xxx农村信用社营业机构。第六条 本地卡是指本发卡机构辖区发卡网点发出的金信卡。第七条 异地卡是指非本发卡机构辖区发卡网点发出 的金信卡。第八条 金信卡账户的存款按活期存款利率计付利息。第九条 金信卡存取款业务执行中国人民银行的储蓄 存取款业务及大额交易管理、反洗钱管理等有关规定。第十条本行卡是指XXX农村信用社营业机构发行的金 信卡。第十一条他行卡是指除XXX农村信用社营业机构以外 的境其他金融机构发行的银行卡。第十二条跨行业务指XXX农村信用社营业机构发行的借记卡在加入中国银联等银行卡组织的其他金融机构发生的业务，或指他行卡在XXX农村信用社营业机构发生的业

3、务。第三章 会计科目及账户使用第十三条 卡存款的核算。金信卡存款账户不设专门科 目核算，按存款属性归入相应的会计科目核算。第十四条 手续费核算。金信卡相关业务收入在手续费 收入 -511101 代理业务手续费收入下设三级科目51110102银行卡业务手续费收入；金信卡相关业务支出在手续费支出-531103 代办其他业务手续费支出下设三级科目53110301 银行卡跨行业务手续费支出、 53110302 银行卡其他业务支 出，并设置标准账户分类核算金信卡相关业务收入。第十五条 错账、挂账核算（一）在其他应收款 -139101 待查错账下设 13910101 银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发

4、卡网点使用；（二）在其他应付款 -262101 待查错账下设 26210101 银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；（三 ）在省辖汇兑汇差-462901 待清 算款项下设 46290107 银联业务待清算款项标准账户， 核算跨行业务资金 清算，跨行ATM取款或P0&肖费时出现单边账的错账挂账， 由省结算中心使用。第十六条 资金清算账户实时清算账户。用于逐级核算XXX农村信用社实时通存通兑业务清算。在社（行）往来下设 46410102 社（行）清 算往来、 464102 社（行）往来，在农信社上存联社款项下设 232305 信用社上存省辖中心款项清算账户， 分别核算信用社

5、（信用社分社） 、县级联社及省清算中心的清算资金。第十七条 卡凭证的核算在 101 重要空白凭证表外科目下开立分户对卡片进行核 算，在 101001 系统自动销号凭证下设分户核算金信卡成品 卡的领入与发放。第四章 卡凭证账务核算第十八条 金信卡卡片凭证按其使用状态分为空白卡、 成品卡、废卡、吞没卡，系统管理包括成品卡入库、柜员领 用出库等一系列处理过程。1. 空白卡为从生产银行卡厂商购入并经过卡面设计的 不具备任何存贮数据信息的待制作的卡片；2. 成品卡为由省联社或委托制卡公司制作，己打印有卡 号和存储数据信息，但未与金信卡主账号关联的预制卡；3. 废卡包括制卡过程中产生的废卡、发卡网点在发卡

6、前 发现的不可用卡；4. 吞没卡包括ATM吞没卡、拾到卡和其他原因的没收卡。第十九条 金信卡成品卡按每 1 元的假定价格核算，纳 入重要空白凭证管理。第二十条 空白卡核算。空白卡（含制卡过程中产生的 废卡）视同重要空白凭证管理，登记银行卡登记簿 ，但 不做账务处理。第二十一条 成品卡核算。各县（市、区）联社收到成 品卡后入库保管，会计分录：收： 101001 系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）分发到营业机构，会计分录：付： 101001 系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）营业网点领回及柜员领取的会计分录：领回入库收： 101001 系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）柜员领取 柜员领

7、取卡片仅在综合业务系统作调剂交易，不产生相 关分录。第二十二条 废卡核算 省联社进行制卡过程中出现的废卡，由卡片管库员手工 登记银行卡登记簿 ，统一入库保管，待部门领导同意后 按相关程序集中销毁。发卡网点对发卡前发现的不可用卡作废卡处理，废卡须 沿卡片背面左上角磁条下沿且与水平不大于 45 度角方向进 行剪切处理，保证磁条剪断卡号完整，废卡随当日传票送事 后监督，会计分录：付： 101001 系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账） 第二十三条 吞没卡核算。营业网点出现卡吞没时应在 银行卡登记簿登记吞没日期、卡号、领取日期、领取人 件及签收等。持卡人凭相关手续，到营业网点领取吞没卡时 应在银行卡

8、登记簿上签收。营业网点对在吞卡后无人认领的吞没卡 5 日一律作废卡第五章 系统本代他业务核算第二十四条 存现收单机构若为分社（分社上级清算机构为信用社）借： 1011 现金贷： 464102 社往来分社上级信用社：借： 464102 社往来贷： 46410102 社（行）清算往来收单机构若为信用社（储蓄所）借： 1011 现金贷： 46410102 社（行）清算往来县级联社清算中心借： 46410102 社（行）清算往来贷： 112405 存放省清算中心清算资金省结算中心借： 232305 上存省中心款项 （收单机构县级联社） 贷： 232305 上存省中心款项（发卡机构县级联社） 第二十五条

9、 取现收单机构若为分社（分社上级清算机构为信用社）借： 464102 社往来贷： 1011 现金分社上级信用社借： 46410102 社（行）清算往来贷： 464102 社往来收单机构若为信用社（储蓄所）借： 46410102 社（行）清算往来贷： 1011 现金县级联社清算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金贷： 46410102 社（行）清算往来省结算中心借： 232305 上存省中心款项（发卡机构县级联社）贷：232305 上存省辖中心款项 （收单机构县级联社） 第二十六条 转账（一）转入方为本社（行） ，转出方为他社（行） 转入方若为分社借： 464102 社往来贷： 211

10、1 活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户存款）分社上级信用社借： 46410102 社（行）清算往来贷： 464102 社往来转入方若为信用社（储蓄所）借： 46410102 社（行）清算往来贷： 2111 活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户存款） 县级联社清算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金贷： 46410102 社（行）清算往来省结算中心借： 232305 上存省中心款项 （转出方县级联社）贷： 232305 上存省中心款项 （转入方县级联社） （二）转出方为本社（行） ，转入方为他社（行） 转出方若为分社 借： 2111 活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户存款）贷： 4

11、64102 社往来分社上级信用社借： 464102 社往来贷： 46410102 社（行）清算往来 转出方若为信用社（储蓄所） 借： 2111 活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户存款）贷： 46410102 社（行）清算往来 县级联社清算中心 借： 46410102 社（行）清算往来贷： 112405 存放省清算中心清算资金省结算中心借： 232305 上存省中心款项 （转出方县级联社）贷： 232305 上存省中心款项（转入方县级联社）（三）转入方、转出方均为他社（行）转入方若为分社借： 464102 社往来贷： 2111 活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户存款）转入方分社上级信用社借：

12、 46410102 社（行）清算往来贷： 464102 社往来转入方若为信用社（储蓄所）借： 46410102 社（行）清算往来贷： 2111 活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户存款）转入方县级联社清算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金贷： 46410102 社（行）清算往来省结算中心借： 232305 上存省辖中心款项 （转出方县级联社） 贷： 232305 上存省辖中心款项（转入方县级联社） 转出方县级联社清算中心借： 46410102 社（行）清算往来贷： 112405 存放省清算中心清算资金转出方若为信用社（储蓄所）借： 2111 活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户存款

13、）贷： 46410102 社（行）清算往来转出方若为分社借： 2111 活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户存款） 贷： 464102 社往来转出方分社上级信用社借： 464102 社往来贷： 46410102 社（行）清算往来第六章 发卡机构系统业务核算第二十七条 发卡（一）开卡借：1011 现金或活期储蓄存款或相应部账科目 -XX 户贷： 2111 活期储蓄存款 -XX 户表外付：101001 系统自动销号凭证 （相应的成品卡分户账）（二）开卡时收取年费及工本费借： 1011 现金或活期储蓄存款科目 -XX 户贷： 51110102 银行卡业务手续费收入贷： 2621 其他应付款 - 售出

14、凭证工本费第二十八条 存款借： 1011 现金或活期储蓄存款科目 -XX 户贷： 2111 活期储蓄存款 -XX 户第二十九条 取款借： 2111 活期储蓄存款科目 -XX 户贷： 1011 现金或活期储蓄存款科目 -XX 户第三十条 销卡（一）支付本金借： 2111 活期储蓄存款 -XX 户贷： 1011 现金或活期储蓄存款 -XX 户（二）支付客户利息借： 5211 活期储蓄存款利息支出贷：1011 现金或活期储蓄存款 -XX 户（个人结算户 存款）贷： 2653 应缴代扣利息税第三十一条 换卡处理 持卡人借记卡损坏或失效时，可在发卡网点办理换卡。会计分录：收到工本费时：借： 1011 现

15、金贷： 2621 其他应付款 - 售出凭证工本费表外科目记：付：101001 系统自动销号凭证 （相应的成品卡分户账） 第三十二条 他代本交易一）他代本存款 发卡方若为分社 借： 464102 社往来贷： 2111 活期储蓄存款 -XX 户 分社上级信用社借： 46410102 社（行）清算往来贷： 464102 社往来发卡方若为信用社借： 46410102 社（行）清算往来贷： 2111 活期储蓄存款 -XX 户 县级联社清算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金贷： 46410102 社（行）清算往来省结算中心借： 232305 上存省中心款项 （收单方县级联社）贷： 232305

16、 上存省中心款项 （发卡方县级联社） （二）他代本取款发卡方若为分社借： 2111 活期储蓄存款 -XX 户贷： 464102 社往来分社上级信用社 借： 464102 社往来 贷： 46410102 社（行）清算往来 发卡方若为信用社借： 2111 活期储蓄存款 -XX 户贷： 46410102 社（行）清算往来县级联社清算中心借： 46410102 社（行）清算往来贷： 112405 存放省清算中心清算资金省结算中心借： 232305 上存省辖中心款项 （发卡方县级联社）贷： 232305 上存省中心款项（收单方县级联社）第三十三条 挂失的处理持卡人遗失借记卡挂失满 7 日后到原挂失网点办

17、理销户 或换卡手续，会计分录分别同销户和换卡的核算。收取挂失 手续费时会计分录：借： 1011 现金贷： 51110102 银行卡业务手续费收入书面密码挂失满 7 日后，持卡人到原挂失网点更新密码， 网点收取挂失手续费的分录同卡片书面挂失。第三十四条 利息及代扣缴个人利息所得税的核算 借记卡存款按照中国人民银行规定的活期储蓄存款利 率和计息办法计付利息。如持卡人为个人时，要按照税务机 关的规定代扣代缴存款利息个人所得税。具体处理手续同活期储蓄存款。第三十五条 年费收取开卡后的次年系统会对年对月自动收取金信卡年费。如 扣完账户余额仍不能足额收取年费的，系统将账户余额扣完 后，不足部分登记“卡片信

18、息”，按月检索欠缴账户余额， 对欠缴年费进行扣收，直至扣足年费为止。会计分录：借： 2111 活期储蓄存款 -XX 户贷： 51110102 银行卡业务手续费收入第七章跨行ATM业务核算手续第三十六条 当日发生的跨行业务，银联中心次日清算 给省联社结算中心，省联社结算中心逐级清算给发生业务的 网点，网点当日发生的跨行业务挂在省联社结算中心 “46290107 银联业务待清算款项”科目。第三十七条 XXX 农村信用社营业机构作为发卡机构时，ATM取款业务处理（他代本业务）持卡人在同城他行 ATM上取款，收取持卡人手续费标准：现按每笔 2 元收取。持卡人在异地他行ATMLh办理取款业务，收取持卡人

19、手续费标准： 2 元交易金额 *0.5%持卡人在同城或异地他行ATM上取款，收单行要收取发卡行 3 元手续费，银联要按每笔收取发卡行 0.6 元网络服务 费。（一）业务发生时，各机构会计分录：1. 发卡网点借： 2111 活期储蓄存款或 2011 活期存款 -XX 户 交易 金额贷： 46410102 社（行）清算往来 交易金额借： 2111 活期储蓄存款或 2011 活期存款 -XX 户 客户 应付手续费贷： 46410102 社（行）清算往来 客户应付手续费2. 县级联社结算中心借： 46410102 社（行）清算往来交易金额贷： 112405 存放省清算中心清算资金交易金额借： 4641

20、0102 社（行）清算往来客户应付手续费贷： 112405 存放省清算中心清算资金客户应付手续费3. 省联社结算中心借： 232305 上存省辖中心款项交易金额贷： 46290107 银联业务待清算款项 交易金额 借： 232305 上存省辖中心款项客户应付手续费贷： 46290107 银联业务待清算款项 客户应付手续 费（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1. 日终清算时，系统首先计算手续费收入和支出差额，若发卡网点手续费支出大于收入，会计分录为：（1）省联社结算中心借： 46290107 银联业务待清算款项交易金额 +银联收取手续费贷： 1112 存放人民银行款项 交易金额 +银联收取

21、手续费借： 232305 上存省辖中心款项 （客户应付手续费收入 3.6 元）贷： 46290107 银联业务待清算款项 （客户应付手续费收入 3.6 元）（ 2）县级联社结算中心借： 46410102 社（行）清算往来 （客户应付手续费收入 3.6 元）贷： 112405 存放省清算中心清算资金（客户应付手续费收入 3.6 元）（3）发卡网点借： 53110301 银行卡跨行业务手续费支出（客户应付手续费收入 3.6 元）贷：46410102 社（行）清算往来 / 存放联社款项 （客 户应付手续费收入 3.6 元）2日终清算时，系统计算手续费收入和支出差额，若发卡网点手续费收入大于支出，会计

22、分录： （1）省联社结算中心 借： 46290107 银联业务待清算款项 交易金额 +银联 收取手续费贷： 1112 存放人民银行款项 交易金额 +银联收取手续费借： 46290107 银联业务待清算款项 （客户应收手续 费收入 3.6 元）贷： 232305 上存省辖中心款项 （客户应收手续费收入 3.6 元）（ 2）县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 （客户应收 手续费收入 3.6 元）贷： 46410102 社（行）清算往来 （客户应收手续费收入 3.6 元）（3）发卡网点借： 46410102 社（行）清算往来 （客户应收手续费 收入 3.6 元）贷： 5111

23、0102 银行卡跨行业务手续费收入 （客户应收手续费收入 3.6 元）第三十八条 XXX 农村信用社营业机构为收单机构时，ATM取款业务处理（本代他业务）他行持卡人到 XXX农村信用社的 ATM机上办理取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续 费账务，只产生交易金额账务。收单机构收取发卡行每笔 3 元的手续费，手续费由省联社结算中心次日日终后清算给收 单机构。（一）业务发生时，各机构会计分录：1. 收单网点借： 46410102 社（行）清算往来 交易金额贷： 1011 现金 交易金额2. 县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 交易金额贷： 464101

24、02 社（行）清算往来交易金额3. 省联社结算中心借： 46290107 银联业务待清算款项交易金额贷： 232305 上存省辖中心款项 交易金额（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1. 省联社结算中心借：111201 省辖中心存放中央银行款项 交易金额 + 3贷：46290107 银联业务待清算款项 交易金额 +3 元借： 46290107 银联业务待清算款项 3 元贷： 232305 上存省辖中心款项 3 元2. 县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 3 元贷： 46410102 社（行）清算往来 3 元3. 收单网点借： 46410102 社（行）清算往来 3 元

25、贷： 51110102 银行卡业务手续费收入 3 元第八章 农民工卡业务核算手续第三十九条 农村信用社农民工卡（发卡方）到他行柜 面办理农民工卡取款业务处理持卡人在他行柜面办理取款业务时，客户应付手续费按 如下方式收取：交易金额 *0.8% ，最低收取金额为 1 元，最 高收取金额为 20 元。银联清算时分配手续费，手续费分配 方式：发卡机构收取手续费的30%，收单行（代理行）收取手续费的 60%，银联收取手续费的 10%。（一）发生业务时，各机构会计分录：1. 收单网点借：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户 交贷： 46410102 社（行）清算往来 交易金额借：2111活期

26、储蓄存款或2011单位活期存款-XX户 交 易金额 *0.8%贷： 46410102 社（行）清算往来 交易金额 *0.8%2. 县级联社结算中心借： 46410102 社（行）清算往来 交易金额贷： 112405 存放省清算中心清算资金 交易金额借： 46410102 社（行）清算往来 交易金额 *0.8%贷： 112405 存放省清算中心清算资金 交易金额 *0.8%3. 省联社结算中心借： 232305 上存省辖中心款项交易金额贷： 46290107 银联业务待清算款项 交易金额借： 232305 上存省辖中心款项交易金额 0.8%贷： 46290107 银联业务待清算款项 交易金额0.

27、8%（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1. 省联社结算中心借： 46290107 银联业务待清算款项 交易金额交易金额 *0.8% 交易金额 *0.8%*30%贷： 111201 省辖中心存放中央银行款项 交易金额交易金额 *0.8% 交易金额 *0.8%*30%借 ： 46290107 银 联 业 务 待 清 算 款 项 交 易 金 额 *0.8%*30%贷： 232305 县级联社上存省联社结算中心清算资金 交易金额 *0.8%*30%2. 县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 交易金额 *0.8%*30%贷 ： 46410102 社 （ 行 ） 清 算 往 来

28、交 易 金 额 *0.8%*30%3. 收单网点借：46410102 社（行） 清算往来 交易金额 *0.8%*30% 贷： 51110102 银行卡业务手续费收入 交易金额 *0.8%*30%第四十条 他行卡在XXX农村信用社柜面（收单方）办 理农民工卡取款业务他行持卡人到XXX农村信用社的ATM机上办理农民工卡 取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产 生手续费账务，只产生交易金额账务。（一）业务发生时，各机构会计分录：1. 收单机构借： 46410102 社（行）清算往来 交易金额2. 县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 交易金额贷： 46410102

29、 社（行）清算往来 交易金额3. 省联社结算中心借： 46290107 银联业务待清算款项 交易金额贷： 232305 上存省辖中心款项 交易金额（二）次日日终清算，各级机构会计分录：1. 省联社结算中心借： 111201 省辖中心存放中央银行款项 交易金额 + 交易金额 *0.8%*60%贷： 46290107 银联业务待清算款项 交易金额 +交 易金额 *0.8%*60%借 ： 46290107 银 联 业 务 待 清 算 款 项 交 易 金 额 *0.8%*60%贷 ： 232305 上 存 省 辖 中 心 款 项 交 易 金 额*0.8%*60%2. 县级联社清算中心借： 112405

30、 存放省清算中心清算资金 交易金额*0.8%*60%贷 ： 46410102 社 （ 行 ） 清 算 往 来 交 易 金 额*0.8%*60%3. 网点网点收取银联分配的手续费借：46410102 社（行） 清算往来 交易金额 *0.8%*60% 贷： 51110102 银行卡业务手续费收入 交易金额 *0.8%*60%第九章 POS业务核算手续第四一条XXX农村信用社POS终端代理他行卡办理业务的处理（收单方 POS业务）XXX农村信用社暂不开办此项业务。第四十二条他行POS终端代理XXX农村信用社持卡人办理业务的处理（发卡方 POS业务）XXX农村信用社持卡人到商场或其他服务机构消费时，

31、收银员在他行的POS终端处理消费和预授权等业务。（一）消费业务处理 发卡机构持卡人在商场或其他服务机构消费，不收取客 户手续费，发卡机构收取的手续费由特约商户支付，发卡机 构应收的手续费在银联清算资金后收取。1. 消费业务发生时，各机构会计分录：（ 1）发卡机构借：2111活期储蓄存款或 2011 单位活期存款 -XX 户 交贷： 46410102 社（行）清算往来 交易金额（ 2）县级联社结算中心借： 46410102 社（行）清算往来 交易金额贷： 112405 存放省清算中心清算资金 交易金额（3）省联社结算中心借： 232305 上存省辖中心款项 交易金额贷： 46290107 银联业

32、务待清算款项交易金额2. 次日日终清算后，各机构会计分录：（1）省联社结算中心借： 46290107 银联业务待清算款项交易金额银联分配的手续费贷： 111201 省辖中心存放中央银行款项交易金额银联分配的手续费借： 46290107 银联业务待清算款项银联分配的手续费贷： 232305 上存省辖中心款项 银联分配的手续费（2）县联社清算机构借： 112405 上存省联社结算中心清算资金 银联分配 的手续费贷： 46410102 社（行）清算往来 银联分配的手续3）发卡网点借： 46410102 社（行）清算往来 银联分配的手续费 贷： 51110102 银行卡业务手续费收入 银联分配的 手续费（二）消费撤销业务处理 客户当日在商场消费