第10章财产清查ppt课件

1、第十章 财富清查 账面结存数 实践结存数账账 簿簿债务债务债务债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对第一节 财富清查概述一、财富清查的意义一、财富清查的意义一财富清查的含义一财富清查的含义 根据账簿记录，对企业的财富物资等根据账簿记录，对企业的财富物资等进展清点或核对，查明各项财富的实存数与进展清点或核对，查明各项财富的实存数与账面结存数能否相符，为编制会计报表提供账面结存数能否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。信息的一种专门方法。二财富清查的意义二财富清查的意义 为会计信息系统的有效运转提供保证。为会计信息系统的有效运转提供保证。 为内部控制制度的实施发明有利条件。为内部控制

2、制度的实施发明有利条件。二、财富清查的种类二、财富清查的种类三、财富清查前的预备任务 一组织预备组建清查指点组织 制定清查方案检查督促清查任务作出清查任务总结 二业务预备 会计部门的账簿资料预备 物资保管部门的物资整理预备 清查人员的清查量具、表格预备存货盘存制度的含义 在财富清查中确定存货实存数量的方法。第二节 存货的盘存制度 包括：永续盘存制和实地盘存制。 一、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念 账面盘存制。是经过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 【例10-1】 见以下图，该图为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户

3、中的登记情况，与例101给出的资料是一致的库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合 计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售发出情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售发出情况 ( (二二) )永续盘存制下的账簿组织永续盘存制下的账簿组织 1. 1.会计部门设反映存

4、货的会计部门设反映存货的“库存资料库存资料、“库存商品等总账及明细账，进展存货库存商品等总账及明细账，进展存货数量、金额的双重计量。数量、金额的双重计量。 2. 2.仓储部门设保管账和保管卡，进仓储部门设保管账和保管卡，进展存货收发数量的记录。展存货收发数量的记录。 会计部门与仓储部门应经常进展账目会计部门与仓储部门应经常进展账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进展财富清查。定期或不定期的进展财富清查。 三永续盘存制下期末存货数量、结存三永续盘存制下期末存货数量、结存本钱及本期发出存货本钱的计算本钱及本期发出存货本钱的计算 1. 1

5、.期末存货结存数量确实定：期末存货结存数量确实定： 账面期初结存数量账面期初结存数量+ +本期添加数量本期添加数量本期减本期减少数量少数量 2. 2.期末存货结存本钱确实定：根据各批期末存货结存本钱确实定：根据各批存货单位本钱的详细情况确定。存货单位本钱的详细情况确定。 1 1假设各批存货价钱一致：假设各批存货价钱一致： 期末存货本钱期末存货本钱= =存货单位本钱存货单位本钱存货数量存货数量 2假设各批存货价钱不一致： 发出存货的计价方法？ 四发出存货计价方法与存货本钱计算四发出存货计价方法与存货本钱计算 1. 1.先进先出法先进先出法 1 1先进先出法的根本含义先进先出法的根本含义 假设先入

6、库的存货尽先发出。假设先入库的存货尽先发出。 发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。入库顺序类推。 可随时计算，也可月末一次计算。可随时计算，也可月末一次计算。 2 2先进先出法下本期发出存货本钱的计算先进先出法下本期发出存货本钱的计算 资料：见例资料：见例10101 1库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70604 200借806015购入10062

7、6 200借180606220销售50603 000借13030/100606224销售9030/6060621 8003 720借406228购入2006813 600借24040/200626830销售402062682 5201 360借18068合 计30019 80027016 560借18068 3先进先出法下期末存货本钱的计算先进先出法下期末存货本钱的计算 资料：见例资料：见例101或上一页的明细账或上一页的明细账库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数 量单价金额数量单价金 额数

8、量单价金 额61结存借150609 0008销售70604 200借80604 80015购入100626 200借180606211 00020销售50603 000借30/10060628 00024销售9030/6060621 8003 720借40622 48028购入2006813 600借24040/200626816 12030销售402062682 5201 360借1806812 240合 计30019 80027016 560借1806812 240或：或：9 00019 80016 56012 240元元 2.加权平均法加权平均法 1加权平均法的根本含义加权平均法的根本含

9、义 月末一次加权平均法；月末一次加权平均法； 在会计期末先计算出全月资料的平均单价；在会计期末先计算出全月资料的平均单价； 以加权平均单价计算本月发出存货的本钱。以加权平均单价计算本月发出存货的本钱。 2加权平均法下本期发出存货本钱的计算加权平均法下本期发出存货本钱的计算 资料：见例资料：见例101或上一页的明细账或上一页的明细账 加权平均单价：加权平均单价：9 0006 20013 600 150100200 64元元 本期发出存货本钱：本期发出存货本钱：7050906064 11 520 元元 本期发出存货本钱的账户登记见下页明细账。本期发出存货本钱的账户登记见下页明细账。库存商品明细账库

10、存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入100626 200借18020销售50借13024销售90借4028购入2006813 600借24030销售60借180合 计30019 8002706417 280借180 3加权平均法下期末存货本钱的计算加权平均法下期末存货本钱的计算 资料：见上一页的明细账资料：见上一页的明细账库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年

11、凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入100626 200借18020销售50借13024销售90借4028购入2006813 600借24030销售60借180合 计30019 8002706417 280借1806411 520或：或：9 00019 80017 28011 520元元 以上引见的加权平均法普通称为月末以上引见的加权平均法普通称为月末一次加权平均法。另外一种加权平均法称一次加权平均法。另外一种加权平均法称之为挪动加权平均法。之为挪动加权平均法。 挪动加权平均法，即平常每当购入新

12、挪动加权平均法，即平常每当购入新一批存货，且单位本钱与现存的同类存货一批存货，且单位本钱与现存的同类存货的单位本钱不同时，都要和原有存货一同的单位本钱不同时，都要和原有存货一同重新计算一次存货单位本钱，作为下一次重新计算一次存货单位本钱，作为下一次发出存货本钱计算的根据。这种方法比较发出存货本钱计算的根据。这种方法比较烦琐，较少采用。烦琐，较少采用。 2.个别计价法个别计价法 1个别计价法的根本含义个别计价法的根本含义 每次发出存货的本钱按其购入或消费的实践本每次发出存货的本钱按其购入或消费的实践本钱分别计价的方法。钱分别计价的方法。 2个别计价法下本期发出存货本钱的计算个别计价法下本期发出存

13、货本钱的计算 【例】的假定各批销售发出商品的购进批【例】的假定各批销售发出商品的购进批次分别为：次分别为： 6月月8日销售的商品日销售的商品70件为期初结存的存货：件为期初结存的存货： 即销售本钱即销售本钱70604 200元元 6月月20日销售的商品日销售的商品50件为件为6月月15日的进货：日的进货： 即销售本钱即销售本钱50623 100元元 6月24日销售的商品中有60件为期初结存的存货；30件为6月15日的进货。 即销售本钱606030627 320元 6月30日销售的商品中有5件为期初结存的存货；10件为6月15日的进货；另45件为6月28日的进货。 即销售本钱5601062456

14、8 3 980元本期发出存货本钱：4 2003 1007 3203 980 16 740元 3个别计价法下期末存货本钱的计算个别计价法下期末存货本钱的计算 【例【例1】见上例】见上例 期末存货本钱：期末存货本钱：1560106215568 12 060元元 注：上式中的各个被乘数为期末时各种单位本注：上式中的各个被乘数为期末时各种单位本钱的钱的W商品的结存数量。商品的结存数量。 以上业务的账户登记情况见表以上业务的账户登记情况见表104。五永续盘存制的优、缺陷五永续盘存制的优、缺陷 1.优点优点 1有利于进展存货数量和金额的双重控制有利于进展存货数量和金额的双重控制 2有利于及时发现库存存货的

15、溢余或短缺有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 3有利于及时获取存货的积压或缺乏信息有利于及时获取存货的积压或缺乏信息 2.缺陷缺陷 存货的明细核算任务量较大，需求较多的人存货的明细核算任务量较大，需求较多的人力和财力力和财力 3.适用范围适用范围 为多数企业所采用。为多数企业所采用。 二、实地盘存制二、实地盘存制 一实地盘存制及其普通程序一实地盘存制及其普通程序 1.实地盘存制的概念实地盘存制的概念 在期末时经过清点实物确定存货的结在期末时经过清点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货本钱和本期发出存货本钱的算期末结存存货本钱

16、和本期发出存货本钱的一种存货盘存方法。一种存货盘存方法。 2.实地盘存制的普通程序实地盘存制的普通程序 设置存货明细账，平常只登记存货添加设置存货明细账，平常只登记存货添加数，不登记其减少数。数，不登记其减少数。 在期末时经过清点实物确定存货数量，在期末时经过清点实物确定存货数量，并计算结存本钱。并计算结存本钱。 根据以上数量关系倒算出本期发出数量，根据以上数量关系倒算出本期发出数量，并计算发出存货本钱。并计算发出存货本钱。 二期末结存存货数量确实定二期末结存存货数量确实定 1.进展实地清点，确定库存存货的盘存数进展实地清点，确定库存存货的盘存数 2.调整盘存数，确定存货的实践结存数调整盘存数

17、，确定存货的实践结存数 在确定库存存货的根底上，思索在途存货、在确定库存存货的根底上，思索在途存货、已提未销存货和已销未提存货等情况，借以完好已提未销存货和已销未提存货等情况，借以完好确实定期末结存存货数量。确实定期末结存存货数量。三期末存货的计价和本期发出存货本钱的计算三期末存货的计价和本期发出存货本钱的计算 1.期末存货的计价期末存货的计价 同样采用先进先出法、一次加权平均法和个同样采用先进先出法、一次加权平均法和个别计价法。别计价法。 2.本期发出存货本钱的计算本期发出存货本钱的计算 【例【例10-2】 见以下图，该图为某商品流通企见以下图，该图为某商品流通企业本期业本期M商品的期初结存

18、、本期购入和期末结存商品的期初结存、本期购入和期末结存数量在账户中的登记情况，与例数量在账户中的登记情况，与例102给出的资给出的资料是一致的料是一致的库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：M商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借200102 0005购入400124 800借6006 80018购入200153 000借8009 80030合 计借220期末清点确认 1 1按先进先出法计算按先进先出法计算期末存货本钱：期末存货本钱：22022015153 3003 300元元本期

19、发出存货本钱：本期发出存货本钱：2 0002 0004 8004 8003 0003 0003 3003 300 6 5006 500元元 2 2按一次加权平均法计算按一次加权平均法计算加权平均单位本钱：加权平均单位本钱：2 0002 0004 8004 8003 0003 000 200200400400200200 12.2512.25元元期末存货本钱：期末存货本钱：22022012.2512.252 6952 695元元本期发出存货本钱：本期发出存货本钱：2 0002 0004 8004 8003 0003 0002 6952 695 7 1057 105元元 3 3按个别计价法计算按个

20、别计价法计算 假定期末结存的假定期末结存的220220件件M M商品中，有商品中，有5050件为期初存货，件为期初存货，7070件为件为5 5日购入；日购入；100100件为件为1818日购入日购入. .期末存货本钱：期末存货本钱：50501010707012121001001515 2 8402 840元元本期发出存货本钱：本期发出存货本钱：2 0002 0004 8004 8003 0003 0002 840 2 840 6 9606 960元元四永续盘存制的优、缺陷四永续盘存制的优、缺陷 1.优点优点 核算简单，任务量小。核算简单，任务量小。 2.缺陷缺陷 核算不及时，不利于及时获取存货

21、的收发存信核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息息 手续不严密，不利于对存货进展控制与监视手续不严密，不利于对存货进展控制与监视 3.适用范围适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。的商品的盘存。第三节 财富清查的内容和方法一、货币资金的清查一、货币资金的清查 一库存现金的清查一库存现金的清查 1. 1.清查方法清查方法实地清点法。实地清点法。 2. 2.清查手续清查手续填写填写“库存现金清库存现金清点报告表。点报告表。重要的原始凭证重要的原始凭证 二银行存款的清查二银行存款的清查 1. 1.清查方法：与银行清查方法：与银行“

22、对账单核对。对账单核对。 2. 2.清查手续：假设存在清查手续：假设存在“未达账项，应编未达账项，应编制制“银行存款余额调理表。银行存款余额调理表。 3. 3.未达账项：未达账项： A. A.根本含义：企业与银行之间，由于凭证传根本含义：企业与银行之间，由于凭证传送时间的不同，而导致记账时间的不一致，对送时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方曾经接到有关结算凭证并于同一项业务，一方曾经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。证而尚未登记记账的款项。 未达账项例示未达账项例示吸收存款(对账单) B

23、. B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况 见教材见教材P.200-201P.200-201举例。举例。企业银行银行存款日记账 月初余额 略 例1 4 000 例2 36 000 本月合计 略 本月合计略 月末余额 112 000 吸收存款对账单 月初余额 略 例4 16 000 例3 20 000 本月合计略 本月合计 略 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收4.4.“银行存款余额调理表的编制方法见以下银行存款余额调理表的编制方法见以下图图 企业银行银行存款日记账 月初余额

24、 略 例1 4 000 例2 36 000 本月合计 略 本月合计略 月末余额 112 000 吸收存款对账单 月初余额 略 例4 16 000 例3 20 000 本月合计略 本月合计 略 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收银行存款余额调理表200年8月31日调理后余额为企业可以实践动用的银行存款数。“银行存款余额调理表只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项 目 金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付112 000 20

25、000 16 000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148 000 4 000 36 000调整后存款余额116 000调整后存款余额116 000 二、实物财富的清查 一清查方法 实地清点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法 二清查手续 应填写“盘存单和“实存账存对比表。(见以下图)账存实存对比表 单位称号： 年 月 日 清点人签章： 保管人员签章： 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏清查盘点的财产（盘点后确认的实际余额）（账面现有余额）（实际余额大于账面余额）（实际余额小于账面余额） 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表的参考格式账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列账存实存对比结果三、应收、应付款的清查 (一清查方法：询证核对法。 二清查手续：应填写“往来款项对账单。第四节 财富清查结果的处置一、财富清查结果的处置步骤 一财富清查结果的根本含义 二处置步骤： 核准金额，查明差别缘由，提出处置意见。 调整账簿记录，做到账实相符。 经同意后，编制记账凭证登记入账，予以