第七章账务处理程序 ppt课件

1、第七章账务处置程序第二节第二节 记账凭证处置程序记账凭证处置程序 第三节 汇总记账凭证账务处置程序 第四节 科目汇总表账务处置程序第一节 账务处置程序的意义第一节 账务处置程序的意义一、账务处置程序的概念 账务处置程序也称会计核算组织程序或会计核算方式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联络方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的任务程序和方法等。二、账务处置程序的内容1.会计凭证的设置、填制和传送2.会计账簿的设置，账页格式的设置以及账簿之间相互关系确实定3.记账程序及其步骤4.登记账簿的方法账务

2、处置程序的要求1.要与本单位经济业务性质、规模大小和运营业务繁简相顺应，有利于会计核算的分工协作，有利于落实会计任务的岗位责任制。2.要能正确、全面、及时地提供会计核算资料，以满足投资人、债务人和主管财政机关运用会计管理经济的实践需求。3.要在保证会计核算资料正确、及时和完好的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，提高核算任务的效率。四、账务处置程序的种类1、记账凭证处置程序2、汇总记账凭证账务处置程序3、科目汇总表账务处置程序第二节第二节 记账凭证账务处置程序记账凭证账务处置程序 一、记账凭证账务处置程序的特点和核算要求一、记账凭证账务处置程序的特点和核算要求一记账凭证账务处置程序的特点

3、一记账凭证账务处置程序的特点 根本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。根本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。二记账凭证账务处置程序的账簿凭证设置二记账凭证账务处置程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账可根据需求采用三栏式、数量金明细分类账可根据需求采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式原始凭证、记账凭额式、多栏式、通用格式原始凭证、记账凭证等。证等。二、记账凭证账务处置程序的核算步骤二、记账凭证账务处置程序的核算步骤三、记账凭证账务处置程序的优缺陷和适用范围三、记账凭证账务处置程序的优缺陷和适用范围优点优点由于根据记账凭证

4、逐笔登记总分类账，由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。所以反映内容详细。缺陷缺陷任务量大，不便于分工。任务量大，不便于分工。适用范围适用范围适用于规模不大，经济业务简单的适用于规模不大，经济业务简单的企业。企业。 第三节第三节 汇总记账凭证账务处置程序汇总记账凭证账务处置程序 一、汇总记账凭证账务处置程序的特点和核算一、汇总记账凭证账务处置程序的特点和核算要求要求一汇总记账凭证账务处置程序的特点一汇总记账凭证账务处置程序的特点 根本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭根本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。证，然后据以登记总分类账。二汇总记账凭证账务处置程

5、序的账簿、凭二汇总记账凭证账务处置程序的账簿、凭证设置根本与记账凭证核算程序一样，只不过证设置根本与记账凭证核算程序一样，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记任务。证，以简化总分类账登记任务。 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证汇总收款凭证 汇汇总总记记账账凭凭证证 根据现金、银行存款的付款凭证根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总设置，并按相应的借方账户汇总 汇总转账凭证汇总转账凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 根据现金、银行存款

6、的收款凭证根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总设置，并按相应的贷方账户汇总 根据转账凭证按有关账户的贷方根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借汇总，只能一贷一借或一贷多借 汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注： 1上旬，记账凭证共张； 2中旬，记账凭证共张；3下旬，记账凭证共张。 表8-1汇总收款凭证 汇总付款凭证表8-2 附注： 1上旬，记账凭证共张； 2中旬，记账凭证共张；3下旬，记账凭证共张。 汇总转账凭证表

7、8-3 附注： 1上旬，记账凭证共张； 2中旬，记账凭证共张；3下旬，记账凭证共张。 表8-4 总总 分分 类类 账账 三、汇总记账凭证账务处置程序的核算步骤 阐明见教材。 四、汇总记账凭证账务处置程序的优缺陷和四、汇总记账凭证账务处置程序的优缺陷和适用范围适用范围 优点优点可以反映账户对应关系，简化总分类可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记任务和记账凭证整理归类。账的登记任务和记账凭证整理归类。缺陷缺陷添加汇总记账凭证任务，任务量大。添加汇总记账凭证任务，任务量大。适用范围适用范围适用于规模较大，业务较多的企适用于规模较大，业务较多的企业。业。 第四节第四节 科目汇总表账务处置程序科目汇

8、总表账务处置程序 一、科目汇总表账务处置程序的特点和核算要求一、科目汇总表账务处置程序的特点和核算要求一科目汇总表账务处置程序的特点一科目汇总表账务处置程序的特点根本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分根本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。类账。二科目汇总表账务处置程序的账簿凭证设置二科目汇总表账务处置程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序根本与汇总记账凭对凭证和账簿的要求及记账程序根本与汇总记账凭证账务处置程序一样，区别的是根据记账凭证编制科证账务处置程序一样，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。目汇总表，而不是汇总记账凭证。 表表8-5 科汇第号 200年10月1日至10日 科 目 汇 总 表 会 计 科 目总 账 页 数本 期 发 生 额记账凭证起止号数借 方贷 方无形资产在途物资原资料消费本钱银行存款应收账款应付账款主营业务收入 略 5 000.008 000.00 7 000.0022000.00 9 500.00 7 000.00 22500.0012000.00 10000.00略合 计 51 500