第七章会计帐簿ppt课件

1、LOGO12会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会计账簿的设置会计账簿的设置3会计账簿的启用、登记和保管会计账簿的启用、登记和保管4对账和结账对账和结账LOGO第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 一账簿按用途可以分类为一下四种一账簿按用途可以分类为一下四种 序时序时账簿账簿1234分类分类账簿账簿结合结合账簿账簿备查备查账簿账簿LOGO 二账簿按外表方式分类二账簿按外表方式分类 账簿按外表方式可分为订本账簿、活页账簿和账簿按外表方式可分为订本账簿、活页账簿和卡片账簿。卡片账簿。 三账簿按格式分类三账簿按格式分类 账簿按格

2、式可分为以下几种：账簿按格式可分为以下几种： 1、三栏式账簿、三栏式账簿 2、多栏式账簿、多栏式账簿 3、数量金额栏式、数量金额栏式 账簿账簿 第一节 会计账簿的意义和种类但它只适宜但它只适宜价值量核算价值量核算主要用于明细分类主要用于明细分类核算和总分类核算核算和总分类核算普通只适用于具有实普通只适用于具有实物量的明细分类核算物量的明细分类核算LOGO 三、会计账簿的根本内容三、会计账簿的根本内容 不同的账簿，功能不同，内容不同，方式不同，格式不同的账簿，功能不同，内容不同，方式不同，格式也有差别，但普通来说，账簿都应具有以下根本内容也有差别，但普通来说，账簿都应具有以下根本内容: 第一节

3、会计账簿的意义和种类4、账页、账页 3、账户目录、账户目录2、扉页、扉页1、封面、封面LOGO 一、会计账簿的设置原那么一、会计账簿的设置原那么 第二节 会计账簿的设置一全面性原那么一全面性原那么二实践性原那么二实践性原那么三科学性原那么三科学性原那么 第二节 会计账簿的设置LOGO 二、日记账的设置二、日记账的设置 日记账是逐日逐笔按顺序延续记录经济业务日记账是逐日逐笔按顺序延续记录经济业务的序时账簿的序时账簿,主要有普通日记账和特种日记账。主要有普通日记账和特种日记账。 一普通日记账一普通日记账 普通日记账是指用以序时登记企业发生的普通日记账是指用以序时登记企业发生的全部经济业务的日记账，

4、根据记账凭证逐笔序时登全部经济业务的日记账，根据记账凭证逐笔序时登记。记。 二特种日记账二特种日记账 特种日记账的格式主要有三栏式和多栏式特种日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种类型。最常用的是库存现金日记账和银行存款两种类型。最常用的是库存现金日记账和银行存款日记账。日记账。第二节 会计账簿的设置 第二节 会计账簿的设置LOGO 银行存款日记账银行存款日记账 银行存款日记账是由出纳员对银行存款收、付款业务，根据银银行存款日记账是由出纳员对银行存款收、付款业务，根据银行存款收、付款凭证和涉及到将现金存入银行的现金付款凭证，按业务发生行存款收、付款凭证和涉及到将现金存入银行的现金付款凭证，按业务

5、发生的先后顺序逐日逐笔进展登记的一种账簿。的先后顺序逐日逐笔进展登记的一种账簿。 第二节 会计账簿的设置注：银行存款日记账的设置和账簿格式注：银行存款日记账的设置和账簿格式与库存现金日记账一样。银行存款日记与库存现金日记账一样。银行存款日记账的登记方法和要求与库存现金日记账账的登记方法和要求与库存现金日记账根本一样，但两者期末余额的账实核对根本一样，但两者期末余额的账实核对方法不一样。方法不一样。LOGO 三、分类账的设置三、分类账的设置 分类账是分门别类地记录经济业务的账簿。分类账是分门别类地记录经济业务的账簿。 一总分类账簿的设置一总分类账簿的设置 总分类账簿是按总分类科目开设账户，进展总

6、分类账簿是按总分类科目开设账户，进展 分类登记的账簿。总分类账簿主要有两种格分类登记的账簿。总分类账簿主要有两种格式：式： 三栏式总分类账簿和多栏式总分类账簿。三栏式总分类账簿和多栏式总分类账簿。第二节 会计账簿的设置LOGO 1、三栏式总分类账、三栏式总分类账三栏式总分类账是总分类账的根本格式。因这种三栏式总分类账是总分类账的根本格式。因这种总分类账的每个账户都有借方、贷方和余额三个金额总分类账的每个账户都有借方、贷方和余额三个金额栏，所以叫三栏式总分类账。其格式见下表：栏，所以叫三栏式总分类账。其格式见下表：第二节 会计账簿的设置年年 凭证凭证摘摘 要要对方科目对方科目借借 方方贷贷 方方

7、借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号会计科目：第 页LOGO 2、多栏式总分类账多栏式总分类账那么是将各总分类科目集中在一个账页上， 其账簿格式可分以下两类。 1纵向多栏式总分类账 2横向多栏式总分类账第二节 会计账簿的设置普通采用逐笔序时普通采用逐笔序时的方法进展登记的方法进展登记普通采用汇总的方普通采用汇总的方法进展登记法进展登记第二节 会计账簿的设置LOGO 二明细分类账簿的设置二明细分类账簿的设置第二节 会计账簿的设置 明细分类账簿是按明细分明细分类账簿是按明细分类科目开设账户，对经济业务类科目开设账户，对经济业务进展分类记录的账簿。明细分进展分类记录的账簿。明细分类账的主要格式有如

8、下几种：类账的主要格式有如下几种：第二节 会计账簿的设置LOGO第二节 会计账簿的设置1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账2、多栏式明细分类账、多栏式明细分类账4、复币式明细分类账、复币式明细分类账5、横线登记簿、横线登记簿 3、数量金额式明细分类账、数量金额式明细分类账第二节 会计账簿的设置LOGO 1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式和三栏式总分类账根本三栏式明细分类账的格式和三栏式总分类账根本一样，普通适用于那些只需价值量核算的账户，如应收一样，普通适用于那些只需价值量核算的账户，如应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用、银行存款、短账款、应付账款、待摊费用、

9、预提费用、银行存款、短期借款、长期借款等总分类账户的明细分类账都可以采期借款、长期借款等总分类账户的明细分类账都可以采用这种格式。用这种格式。 2、多栏式明细分类账、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账普通适用于那些需求对金额作多栏式明细分类账普通适用于那些需求对金额作进一步分析、只需价值量核算的账户，如制造费用、管进一步分析、只需价值量核算的账户，如制造费用、管理费用、财务费用以及主营业务收入明细账等。理费用、财务费用以及主营业务收入明细账等。第二节 会计账簿的设置第二节 会计账簿的设置LOGO第二节 会计账簿的设置 多栏式明细分类账的格式见下表：多栏式明细分类账的格式见下表： 上表中的这种多

10、栏式明细分类账，登记金额时不分借贷，而是用蓝字表上表中的这种多栏式明细分类账，登记金额时不分借贷，而是用蓝字表示资产性账户的借方余额和借方发生额，以及权益性账户的贷方余额和贷方示资产性账户的借方余额和借方发生额，以及权益性账户的贷方余额和贷方发生额，用红字表示另一方向的余额和发生额。发生额，用红字表示另一方向的余额和发生额。 年年凭证凭证 摘摘 要要合合 计计工资工资职工福利职工福利折旧费折旧费修理费修理费月月日日字字号号制造费用明细账制造费用明细账第 页第二节 会计账簿的设置LOGO第二节 会计账簿的设置 3、数量金额式明细分类账、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账的账页上不仅能反映

11、金额的数量金额式明细分类账的账页上不仅能反映金额的变化，而且还设置了数量、单价等专栏。它普通适用于那变化，而且还设置了数量、单价等专栏。它普通适用于那些具有实物量核算的账户，如原资料、库存商品等账户的些具有实物量核算的账户，如原资料、库存商品等账户的明细分类核算。其格式如下表：明细分类核算。其格式如下表：年年 凭证凭证摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日字字号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额原资料明细分类账原资料明细分类账明细科目：第 页第二节 会计账簿的设置LOGO第二节 会计账簿的设置 4、复币式明细分类账、复币式明细分类账 有关的明细

12、账要同时反映外币金额和记账本位币金额，有关的明细账要同时反映外币金额和记账本位币金额，还要反映在两者之间进展折算的汇率，这样的账称复币式还要反映在两者之间进展折算的汇率，这样的账称复币式明细分类账，其格式如下表：明细分类账，其格式如下表：年年 凭证凭证摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日字字 号号外外币币汇汇率率人民人民币币外外币币汇汇率率人民人民币币外外币币汇汇率率人民币人民币复币式明细分类账复币式明细分类账 第 页第二节 会计账簿的设置LOGO 5、特种格式明细账、特种格式明细账 特种格式明细账主要是为了满足某些特殊需求而设置的。特种格式明细账主要是为了满足某些特殊需求而设置的

13、。第二节 会计账簿的设置例如，为了全面反映和监例如，为了全面反映和监视从付款到入库的全程，视从付款到入库的全程，采购明细账普通采用一种采购明细账普通采用一种“横线登记簿的格式。横线登记簿的格式。LOGO第三节 会计账簿的启用、登记和保管 一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用正确填写扉页正确填写扉页编制账户目录编制账户目录新会计年度运用新账簿新会计年度运用新账簿会计账会计账簿的启用簿的启用LOGO第三节 会计账簿的启用、登记和保管 二、会计账簿的登记二、会计账簿的登记 一记账规那么一记账规那么1 1、运用蓝黑墨水、运用蓝黑墨水 2 2、进展延续登记、进展延续登记 3 3、注明过账页次、注明过账页

14、次4 4、进展日清月结、进展日清月结 5 5、正确更正错账、正确更正错账6 6、书写只占半行、书写只占半行 7 7、办理承前过次、办理承前过次 注：在每一账页登记终了时，应在账页注：在每一账页登记终了时，应在账页的最末一行，加计填列自本月日开场的最末一行，加计填列自本月日开场到该笔业到该笔业 务为止的借、贷发生额合计及务为止的借、贷发生额合计及余额，并在摘要栏注明余额，并在摘要栏注明“过次页字样。过次页字样。同时，在下一账页的第一行登记由上页同时，在下一账页的第一行登记由上页转入的借、贷发生额合计及余额，并在转入的借、贷发生额合计及余额，并在摘要栏注明摘要栏注明“承前页字样。承前页字样。LOG

15、O 二平行登记法二平行登记法第三节 会计账簿的启用、登记和保管1、同时登记、同时登记2、同向登记、同向登记3、同额登记、同额登记 所谓平行登记法，是指每一笔经济业务，都要所谓平行登记法，是指每一笔经济业务，都要根据会计凭证，既在总分类账上进展总括记录，同根据会计凭证，既在总分类账上进展总括记录，同时又要在所属的明细分类账上进展明细记录。平行时又要在所属的明细分类账上进展明细记录。平行登记法包括以下三个要点：登记法包括以下三个要点：LOGO 三横线登记法三横线登记法 “横线登记簿的格式比较特殊，它不是三横线登记簿的格式比较特殊，它不是三栏式，也不是多栏式。它把假设干笔先后发生栏式，也不是多栏式。

16、它把假设干笔先后发生而又相互联络的经济业务都登记在同一行的不而又相互联络的经济业务都登记在同一行的不同栏目中，以反映经济业务的实践进程，所以同栏目中，以反映经济业务的实践进程，所以叫叫“横线登记簿。横线登记簿。第三节 会计账簿的启用、登记和保管LOGO 三、错账更正三、错账更正 一错账查找一错账查找 错账查找是指在发现错账后，查出错账的详细错账查找是指在发现错账后，查出错账的详细 位置、位置、 情况和缘由，以便进展更正。错账查找主情况和缘由，以便进展更正。错账查找主 要有以下几种方法。要有以下几种方法。第三节 会计账簿的启用、登记和保管 1、差额法、差额法2、尾数法、尾数法3、半数法、半数法4

17、、除、除9法法LOGO二错账更正二错账更正 错账发生的详细情况不同，更正的方法也不一样，一错账发生的详细情况不同，更正的方法也不一样，一 般有以下几种更般有以下几种更 正方法。正方法。第三节 会计账簿的启用、登记和保管1、划线更正法、划线更正法2、红字更正法、红字更正法 划线更正法也称红线更正法，划线更正法也称红线更正法，适用于记账凭证没有错误，是账簿适用于记账凭证没有错误，是账簿记录的文字或数字出错的情况。记录的文字或数字出错的情况。 红字更正法是在发现错账后，红字更正法是在发现错账后，用红字制一张同样的记账凭证，据用红字制一张同样的记账凭证，据以登账，以便冲销原来错误的记录；以登账，以便冲

18、销原来错误的记录；同时再用蓝字编制一张正确的凭证，同时再用蓝字编制一张正确的凭证，据以登账。据以登账。LOGO注：在会计核算中，红字有特定的含义，普通表注：在会计核算中，红字有特定的含义，普通表示减少、冲销、相反或负数的意思。红字更正法示减少、冲销、相反或负数的意思。红字更正法适用于记账凭证有错误，且由于记账凭证的错误适用于记账凭证有错误，且由于记账凭证的错误而导致账簿记录也出现错误的情况。详细来说，而导致账簿记录也出现错误的情况。详细来说，红字更正法普通可用于以下两种情况。红字更正法普通可用于以下两种情况。第三节 会计账簿的启用、登记和保管1记账凭证上的分记账凭证上的分录记错会计科目，导录记

19、错会计科目，导致登账时也记错账户致登账时也记错账户2记账凭证上所作会记账凭证上所作会计分录中运用的会计科目计分录中运用的会计科目无误，并且方向也正确，无误，并且方向也正确，但金额大于正确的金额，但金额大于正确的金额，并且曾经据此凭证登记账并且曾经据此凭证登记账簿簿LOGO 【例】某厂从外地购进一批原资料【例】某厂从外地购进一批原资料1,000元，货款未付。元，货款未付。 会计分录误为：会计分录误为：第三节 会计账簿的启用、登记和保管3、补充登记法、补充登记法借：资料采购借：资料采购 100贷：应付账款贷：应付账款 100 根据会计凭证登账后，如发现会计分根据会计凭证登账后，如发现会计分录其他部

20、分没有错，只是金额错了，且所录其他部分没有错，只是金额错了，且所记金额小于应记金额，在这种情况下，就记金额小于应记金额，在这种情况下，就可以采用补充登记法来更正。可以采用补充登记法来更正。LOGO 以上这笔会计分录所记的科目以上这笔会计分录所记的科目和方向都没有错，只是把和方向都没有错，只是把1,000元元误记为误记为100元，少记了元，少记了900元。发元。发现这个错误后，运用蓝字编制一张现这个错误后，运用蓝字编制一张金额为金额为900元、其他部分与原记账元、其他部分与原记账凭证一样的记账凭证，并在摘要栏凭证一样的记账凭证，并在摘要栏内注明内注明“更正更正号凭证错误字样。号凭证错误字样。会计

21、分录为：会计分录为： 然后据以入账，这样，就在账然后据以入账，这样，就在账簿上补记了少记的簿上补记了少记的900元，把错误元，把错误更正过来了。更正过来了。第三节 会计账簿的启用、登记和保管借：资料采购借：资料采购 900贷：应付账款贷：应付账款 900LOGO 四、会计账簿的改换和保管四、会计账簿的改换和保管 一账簿的改换一账簿的改换 1、按年改换会计账簿、按年改换会计账簿 2、卡片账可延续运用、卡片账可延续运用 二账簿的保管二账簿的保管第三节 会计账簿的启用、登记和保管注：总账、日记账注：总账、日记账以及大部分明细账，以及大部分明细账，要每年改换一次要每年改换一次LOGO第四节 对账和结账 一、对账一、对账 一账证核对一账证核对 二账账核对二账账核对 三账实核对三账实核对 1、清理现金、清理