利安达会计师事务所重大错报风险评估问题研究

1、利安达会计师事务所重大错报风险评估问题研究从银广厦泡沫破灭到欣泰电气造假退市,从安然公司轰然倒塌到东芝公司财务丑闻,不仅广大股民受到严重伤害,会计师事务所及审计人员也付出了沉重的代价。上述会计舞弊事件未能在事前发现,在于审计人员并未考虑在审计初期识别被审计单位的风险,对于审计过程中发现的问题以及可能暴露出的风险未引起应有的重视。注册会计师无法就公司重点风险领域进行核查,从而扩大了审计风险,最终导致审计失败。传统制度基础审计已无法降低审计人员的审计风险,现在复杂的审计环境又对审计人员提出了新的要求,审计行业需要一个新的审计模式来解决这些问题。为了满足社会公众的需求,保障注册会计师在市场中的地位,

2、注册会计师协会对审计模型进行了修订,新准则要求审计人员以重大错报风险评估为重心,风险导向审计的理念开始逐步在我国推行起来。风险导向审计要求审计人员以风险评估程序为起点,从业务承接到出具审计意见关注企业风险,并针对性地实施审计程序。特别是在审计初期风险评估程序尤为重要,风险评估程序实施的效果决定了审计整体的效率。在实际审计过程中,大部分事务所已将风险评估程序列入审计底稿中,并要求对重要客户如上市公司、大型集团等必须实施风险评估程序。但在风险评估过程中也暴露出许多问题,主要体现为风险评估的思维尚未转变、风险评估所需的信息数据系统尚不健全、风险评估的方法较为落后。风险评估程序失效极易导致审计失败,风

3、险导向审计的意义也不复存在。无论是从提高审计人员审计效率角度还是恢复社会公众信心角度,会计师事务所都应该提高自身风险评估水平。因此,本文希望通过说明审计案例中存在的风险评估问题,分析问题产生的原因并提出相应建议。本文选用的案例主体是利安达会计师事务所及九好集团,案例的客体是重大错报风险评估。利安达会计师事务所作为国内大型事务所,在对九好集团风险评估中仍然存在较多的问题,最终导致审计失败,并受到证监会处罚。本文通过了解利安达会计师事务所的评估过程,从重大错报风险评估角度,全面、系统、客观地说明了利安达会计师事务所在风险评估中存在的问题,并对问题背后的原因进行分析,结合案例提出提高会计师事务所风险

4、评估效率及效果的对策建议。从观念角度提倡推动风险评估程序前移,建立风险评估的质量控制体系,提高全体审计人员对风险审计的认识;从满足评估基础条件角度提出搭建信息数据系统,提升审计执业水平,开发辅助审计工具;从明确风险评估信息分析思路角度建议以战略分析技术为基础,以经营风险评估为导向,以分析复核程序为中心。本文第一部分为引言。简要说明了重大错报风险评估的相关研究所取得的成果以及存在的不足。针对风险评估研究的不足,提出本文研究的重心及意义,并简要概括了本文采取的研究方法及全文的框架。第二部分为重大错报风险评估理论概述。该部分介绍了重大错报风险的构成及特点,并围绕相关定义说明了可能产生风险的因素。针对

5、重大错报风险引出风险评估的概念,说明风险评估在整个审计过程中所起到的作用,并对风险评估的过程及方法作出了重点阐述。第三部分为重大错报风险评估案例介绍。对审计单位利安达会计师事务所进行了简要介绍,描述了利安达对被审计单位九好集团实施重大错报风险评估程序,并介绍了利安达在本次风险评估中从九好集团了解到的基本信息。第四部分为利安达会计师事务所在重大错报风险评估中存在的问题及原因分析。通过案例指出利安达重大错报风险评估中存在的问题,主要体现为思想上对风险评估不够重视、条件上不具备风险评估的基础、思路上对风险评估分析不到位,并结合相关问题从审计风险意识、风险评估基础、风险分析能力角度逐点说明风险评估中问题产生的原因。第五部分为防范重大错报风险评估中问题的对策建议。综合理论基础及案例分析,提出如何提高风险评估