第2章税收作用机制剖析

1、2022-2-21第2章 税收作用机制 2.1税收宏观作用机制 2.2税收微观作用机制2022-2-222.1税收宏观作用机制 2.1.1税收的平衡作用机制 税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。 在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。即：当社会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过增加税收或减少财政支出的方式，减少民间消费，或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通货膨胀，缓解过旺需求对供给的压力。当社会总需求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采用扩张性财政政策，

2、通过减少税收或增加财政支出的方式，增加民间消费能力，促使企业增加投资，使总需求水平上升，防止通货紧缩，抑制经济衰退。 2022-2-232.1.1税收的平衡作用机制 税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。 1.税收促进产业结构协调 对人民生活的必需品确定较低税率，使这类商品可以对人民生活的必需品确定较低税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高税率，将生产经营者获得收益非必需品或奢侈品确定较高税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府

3、财政，防止过高收益对社会的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。资源流向的不合理诱导。 2.税收促进地区结构协调 在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。 3.税收促进资本市场结构协调 税收对不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同税收对不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同方向的流动。方向的流动。2022-2-242.1.3税

4、收的稳定作用机制 税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。 税收的“内在稳定器”作用机制可以理解为：当经济处于高速增长时期，税收随着纳税人收入的增加而增加，从而减少纳税人的可支配收入，缩减纳税人的投资与消费能力，自动地抑制社会总需求的过度扩张；当经济处于衰退时期，税收随纳税人收入的减少而递减，从而增加纳税人的可支配收入，推动社会总需求的增加。 税收的“相机抉择”作用机制可以理解为：当经济处于高速增长时期，政府可以人为的选择增加税收的抑制性政策来防止经济的过度膨胀。而由于不同税种、不同税制要素对经济作用的环节和层面是不同

5、的，因而政策手段的选择可以有明确的针对性。2022-2-252.1.4税收的调节作用机制 税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。 税收在缩小个人收入差距中的作用就是将税前收入分布曲线向“绝对平均曲线”推进。其主要做法，如在个人所得税中采用累进税制的方式，对高收入者多征税，对低收入者不征税或少征税，从而使高低收入者与低收入者税后所得差距缩小。再如，个人所得税免征额、生计费用扣除等的规定也可以提高其调节收入的有效性。 2022-2-262.1.5税收的乘数作用机制 税收的乘数作用机制是指税收增减引起的国民经济变化量与税收变化量之间的倍数作用。 税收的变动会影响企

6、业或个人的可支配收入，而企业或个人的可支配收入又是影响投资和消费的决定性因素。政府增加税收，就会减少企业或个人的可支配收入，从而减少其投资与消费的数量，并进而使整个社会的投资、消费总量萎缩。反之，亦然。而每一轮投资或消费又是下一轮收入的取得，这样，一轮一轮运转下去，初始一个单位收入的增减会使国民收入产生几倍于此的效应。 2022-2-272.2税收微观作用机制2.2.1税收对劳动投入的作用机制 1.税收对劳动投入的收入效应 从其收入效应看，由于征税使劳动者劳动收入减少，从其收入效应看，由于征税使劳动者劳动收入减少，个人可支配收入减少，个人不得不增加劳动投入，以此来个人可支配收入减少，个人不得不

7、增加劳动投入，以此来弥补由于征税而损失的个人收入。弥补由于征税而损失的个人收入。 2.税收对劳动投入的替代效应 从其替代效应看，政府对个人的征税不仅使劳动者劳从其替代效应看，政府对个人的征税不仅使劳动者劳动收入减少，而且提高了劳动相对于动收入减少，而且提高了劳动相对于“闲暇闲暇”的的“价格价格”，或者说，个人将以更高的代价才能获得与未征税时相同的或者说，个人将以更高的代价才能获得与未征税时相同的劳动收入。由于劳动与劳动收入。由于劳动与“闲暇闲暇”两种商品相对价格的变化，两种商品相对价格的变化，使得纳税人在两种商品的选择中更倾向于选择使得纳税人在两种商品的选择中更倾向于选择“价格价格”较较低的闲

8、暇，而减少对劳动的投入。低的闲暇，而减少对劳动的投入。 2022-2-282.2.2税收对储蓄的作用机制 1.税收对储蓄的收入效应 税收对储蓄的收入效应表现为：如果仅对个人税收对储蓄的收入效应表现为：如果仅对个人现实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由于现实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由于征税减少了纳税人的可支配收入，又由于边际消征税减少了纳税人的可支配收入，又由于边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，纳税人会随着可支配收入的减少，等比例的减少纳税人会随着可支配收入的减少，等比例的减少现实的消费与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。现实的消费

9、与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。 2.税收对储蓄的替代效应 税收对储蓄的替代效应表现为：在对利息收入税收对储蓄的替代效应表现为：在对利息收入课税的情况下，税收降低了储蓄的收益水平，使课税的情况下，税收降低了储蓄的收益水平，使储蓄相对于现实消费的储蓄相对于现实消费的“相对价格相对价格”提高。提高。 2022-2-292.2.3税收对消费的作用机制 1.税收对消费总量的影响 税收对消费总量的影响可理解为：由于纳税人可支配税收对消费总量的影响可理解为：由于纳税人可支配的收入可以分为消费与储蓄两大用途，个人用于消费的收的收入可以分为消费与储蓄两大用途，个人用于消费的收入等于其总收入减去储蓄后的余额。所

10、以，税收对消费总入等于其总收入减去储蓄后的余额。所以，税收对消费总量的影响实际上与税收对储蓄的影响恰恰相反，即增加储量的影响实际上与税收对储蓄的影响恰恰相反，即增加储蓄的效应就是减少消费的效应；减少储蓄的效应就是增加蓄的效应就是减少消费的效应；减少储蓄的效应就是增加消费的效应。消费的效应。 2.税收对消费结构的影响 税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的。政府对某种商品征税后，当生产经营者意图通过实现的。政府对某种商品征税后，当生产经营者意图通过提高商品价格的方式将税负转嫁消费者负担时，这种商品提高商品价格的方式将税负转嫁消费者负担时

11、，这种商品的价格就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比的价格就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系，从而造成消费者在选购商品时，减少对已税商品价关系，从而造成消费者在选购商品时，减少对已税商品的购买，相应增加对未被课税商品的购买量。的购买，相应增加对未被课税商品的购买量。 2022-2-2102.2.4税收对投资的作用机制 1.税收对投资总量的影响 政府对投资收益征税，减少了投资者对投资的预期收政府对投资收益征税，减少了投资者对投资的预期收益，降低了投资对投资者的吸引力，抑制了其进一步投资益，降低了投资对投资者的吸引力，抑制了其进一步投资的意愿，从总体上讲，最终就会减少社会投资总额。政府的意愿，从总体上讲，最终就会减少社会投资总额。政府在运用税收对投资总量的调整中，既可以采取直接减免税在运用税收对投资总量的调整中，既可以采取直接减免税的方式；也可以采用再投资退税等方法。的方式；也可以采用再投资退税等方法。 2022-2-2112.税收对投资结构的影响 在统一税制下，政府对不同投资项目征收相同在统一税制下，政府对不同投资项目征收相同的税收，此时，税收只影响投资者的投资水平，的税收，此时，税收只影响投资者的投资水平，不会引起投资的结构性变化，投资结构由市场供不会引起投资的结构性变化，投资结构由市场供求来决定。而如果政府对不同的投资项目采用不求来决定。而如果政府对不