第七章成本报表的解析

1、第七章第七章 成本报表的编制和分成本报表的编制和分析析第一节第一节 成本报表的作用、种类和特成本报表的作用、种类和特点点一、成本报表的作用一、成本报表的作用二、成本报表的种类二、成本报表的种类三、成本报表的特点三、成本报表的特点一、成本报表的作用一、成本报表的作用概念：概念： 成本报表是根据产品成本和期间费用成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品成本和期以反映和监督企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。间费用水平及其构成情况的报告文件。作用：作用：1、企业和主管企业的上级机构（或公

2、司）利用成本、企业和主管企业的上级机构（或公司）利用成本报表，可以检查成本计划的执行情况，考核企业报表，可以检查成本计划的执行情况，考核企业成本工作的绩效，对企业成本工作进行评价。成本工作的绩效，对企业成本工作进行评价。2、通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标、通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素和原因，从生产技术、生和费用项目变动的因素和原因，从生产技术、生产组织和经营管理等各个方面，挖掘和动员节约产组织和经营管理等各个方面，挖掘和动员节约费用支出和降低产品成本的潜力，提高企业生产费用支出和降低产品成本的潜力，提高企业生产耗费的经济效益。耗费的经济效益。3、成

3、本报表提供的实际产品成本和费用支出的资料，、成本报表提供的实际产品成本和费用支出的资料，不仅可以满足企业、车间和部门进行日常成本、不仅可以满足企业、车间和部门进行日常成本、费用管理的需要，而且是企业进行成本、利润预费用管理的需要，而且是企业进行成本、利润预测、决策、编制产品成本和各项费用计划，制定测、决策、编制产品成本和各项费用计划，制定产品价格的重要依据。产品价格的重要依据。二、成本报表的种类二、成本报表的种类1、反映产品成本情况的报表、反映产品成本情况的报表 全部产品生产成本表全部产品生产成本表 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 2、反映各种费用支出的报表、反映各种费用支出的报表 制造

4、费用明细表制造费用明细表 期间费用明细表期间费用明细表 （管理费用、销售费用、财务费用）（管理费用、销售费用、财务费用）三、成本报表的特点三、成本报表的特点1、编制的目的主要是满足企业内部经营管理、编制的目的主要是满足企业内部经营管理者的需要，因而内容更具有针对性。者的需要，因而内容更具有针对性。2、成本报表的种类、内容和格式由企业自行、成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具有灵活性。决定，更具有灵活性。3、成本报表作为对内报表更注重时效。、成本报表作为对内报表更注重时效。第二节第二节 成本报表编制、分析的程序成本报表编制、分析的程序和方法和方法一、成本报表编制的程序和方法概述一、成本

5、报表编制的程序和方法概述二、成本报表分析程序和方法二、成本报表分析程序和方法二、成本报表分析程序和方法二、成本报表分析程序和方法（一）一般程序（一）一般程序1、首先必须占有资料，掌握情况，是分析的、首先必须占有资料，掌握情况，是分析的基础。基础。2、分析成本报表，应从全部产品生产成本计、分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和各项费用计划完成情况的总评价开始，划和各项费用计划完成情况的总评价开始，然后按照影响成本计划完成情况的因素逐然后按照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具体地分析。步深入、具体地分析。3、在分析成本指标实际脱离计划差异的过程、在分析成本指标实际脱离计划差异的过程中，要研究

6、确定影响指标变动的各种因素。中，要研究确定影响指标变动的各种因素。4、相互联系地研究生产技术、生产组织和经、相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素变动营管理等方面的情况，查明各种因素变动的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本和节约费用开支的潜力。和节约费用开支的潜力。5、以全面、发展的观点对企业成本工作进行、以全面、发展的观点对企业成本工作进行评价。评价。（二）数量分析方法（二）数量分析方法1、比较分析法。、比较分析法。 比较分析法是指通过指标对比，从数量上确定差比较分析法是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法。其主要作

7、用在于揭示客观上异的一种分析方法。其主要作用在于揭示客观上存在的差距，并为进一步分析指出方向。实际工存在的差距，并为进一步分析指出方向。实际工作中通常有以下几种形式：作中通常有以下几种形式：（1）实际成本指标与计划或定额成本指标对比）实际成本指标与计划或定额成本指标对比（2）本期成本指标与前期（上期、上年同期或历）本期成本指标与前期（上期、上年同期或历史上最高水平）的实际成本指标对比史上最高水平）的实际成本指标对比（3）本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比。与国内外同行业先进指标对比。2、比率分析法。、比率分析法。 比率分析

8、法是指通过计算和对比经济指标的比率，进行数比率分析法是指通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的一种方法。量分析的一种方法。（1）相关指标比率分析。）相关指标比率分析。 两个性质不同但又相关的指标对比求出比率。如产值成本两个性质不同但又相关的指标对比求出比率。如产值成本率、销售成本率和成本利润率等率、销售成本率和成本利润率等（2）构成比率分析。）构成比率分析。 某项经济指标的各个组成部分占总体的比重。如将构成产某项经济指标的各个组成部分占总体的比重。如将构成产品成本的各个成本项目同产品成本总额相比求出的比率，品成本的各个成本项目同产品成本总额相比求出的比率，即成本构成比率。如：即成本构成比

9、率。如： 原材料费用比率原材料费用比率=原材料费用原材料费用/产品成本产品成本 工资费用比率工资费用比率=工资及福利费工资及福利费/产品成本产品成本 制造费用比率制造费用比率=制造费用制造费用/产品成本产品成本（3）动态比率分析）动态比率分析 不同时期同类指标的数值对比求出比率。不同时期同类指标的数值对比求出比率。3、连环代替法、连环代替法4、差额计算法、差额计算法第三节第三节 全部产品生产成本报表的编全部产品生产成本报表的编制和分析制和分析一、全部产品生产成本（按产品种类反映）一、全部产品生产成本（按产品种类反映）表的编制和分析表的编制和分析二、全部产品生产成本（按成本项目反映）二、全部产品

10、生产成本（按成本项目反映）表的编制和分析表的编制和分析一、全部产品生产成本（按产品种一、全部产品生产成本（按产品种类反映）表的编制和分析类反映）表的编制和分析（一）报表的结构和编制方法（一）报表的结构和编制方法（二）全部产品生产成本（按产品种类反映）（二）全部产品生产成本（按产品种类反映）表的分析表的分析1、对全部产品成本计划的完成情况进行总括、对全部产品成本计划的完成情况进行总括评价。评价。2、分析可比产品成本降低计划的完成情况。、分析可比产品成本降低计划的完成情况。二、全部产品生产成本（按成本项二、全部产品生产成本（按成本项目反映）表的编制和分析目反映）表的编制和分析（一）全部产品生产成本（按成本项目反映）（一）全部产品生产成本（按成本项目反映）表的结构和编制方法表的结构和编制方法（二）全部产品生产成本（按成本项目反映）（二）全部产品生产成本（按成本项目反映）表的分析表的分析第四节第四节 主要产品单位成本表的编制主要产品单位成本表的