第二章货币资金

1、 第二章 货币资金第一节第一节 货币资金概述货币资金概述一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容（一）概念2企业在生产经营过程中处于货币状态的资金流动性强，可直接用来购买货物、支付劳务、偿还债务货币资金货币资金货币资金是以货币形态存在的资产。货币资金是以货币形态存在的资产。库存现金库存现金n1.1.是企业资金运动的起点和终点；是企业资金运动的起点和终点；n2 2是资金的一般形态。商品交换的是资金的一般形态。商品交换的媒介；使用时不受任何特定用途的媒介；使用时不受任何特定用途的限制；限制；n3 3具有普遍的接受性和最强的流动具有普遍的接受性和最强的流动性。性。n4 4是分析判断偿债能力和

2、支付能力是分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。的重要指标。货币资金货币资金现现金金广义狭义狭义库存现金库存现金人民币人民币外币外币银行本票 银行汇票 保付支票 旅行支票 库存现金库存现金银行存款银行存款其他普遍接受其他普遍接受的流通手段的流通手段货币资金货币资金库存现金的概念：狭义是指存放于企业并满足日常开支的资金广义广义是指是指 包括一切具有购买力的、可以自由流通与转让的交换媒介。如银行结包括一切具有购买力的、可以自由流通与转让的交换媒介。如银行结算账户余额以及被银行接受并可以随时转换成立刻购买力的可转让凭单等。算账户余额以及被银行接受并可以随时转换成立刻购买力的可转让凭单等。 企业持有的

3、支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡等。企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡等。 银行存款银行存款：企业存放在银行或其他金融机构企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。的货币资金。 银行存款账户的开设和使用银行存款账户的开设和使用 银行是全国的结算中银行是全国的结算中心，企业必须在银行开设账心，企业必须在银行开设账户，办理存款、取款和转账户，办理存款、取款和转账等业务。等业务。 在银行开设账户，需要提交哪些资料、证件？开户需要带原件和复印件： 营业执照正本、组织机构代码证正本、税务登记证正本、法人身份证、代理人身份证。 复印件上都要加盖公章。 另外带上公章、财务专用章和法人章，还有少量手续费

4、，需要办理网上银行，及开户要收取的手续费等。 账户种类账户种类定义定义结算业务内容结算业务内容 基本存款账户基本存款账户 是企业办理日常结算和现是企业办理日常结算和现金收付的账户。金收付的账户。 款项结算、贷款的支付使款项结算、贷款的支付使用、发放工资奖金、支取用、发放工资奖金、支取现金等。现金等。 一般存款账户 在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。临时存款账户临时存款账户 企业因临时经营活动需要企业因临时经营活动需要开立的账户。开立的账户。 （有效期最（有效期最长不超过长不超过2 2年。）

5、年。）办理转账结算；根据国家办理转账结算；根据国家现金管理的规定存取现金。现金管理的规定存取现金。专用存款账户专用存款账户 企业因特定用途需要开立企业因特定用途需要开立的账户。的账户。 银行存款账户银行存款账户 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，可以一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，可以开立多个一般存款帐户开立多个一般存款帐户测试根据银行账户管理办法的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理。该银行账户是 ( )。 A一般存款账户 B基本存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户答案：答案：B B（二）货币资金的内容9第

6、一节第一节 货币资金概述货币资金概述一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容（三）货币资金的管理与控制原则10岗位相互牵制收支两条线内部稽核制度定期轮岗实物牵制把保险柜的钥匙交给两个以上的工作人员持有。机械牵制 银库的大门非按正确程序操作就打不开，甚至会自动报警。 体制牵制把每项业务都分别由不同的人或部门去处理，以预防错误和舞弊的发生。（不相容职务）簿记牵制定期将明细帐与总帐进行核对。内部牵制内部牵制 授权批准职务与执行业务职务相分离； 执行业务职务与监督审核职务相分离； 执行业务职务与会计记录职务相分离； 财产保管职务与会计记录职务相分离； 执行业务职务与财产保管职务相分离。不相容职

7、务出纳不得监管稽核会计档案保管收入、费用、债权债务账目的登记工作测试 下列做法中，不符合内部控制制度要求的有( )。 A单位财务专用章和单位负责人印章由出纳人员保管 B单位财务专用章和单位负责人印章由会计主管人员保管 C. 单位财务专用章和单位负责人印章由会计机构负责人保 管 D单位财务专用章和单位负责人印章由单位负责人保管 E单位财务专用章和单位负责人印章由会计档案保管人员保管 全国会计大赛试题 答案ABCDE第一节第一节 货币资金概述货币资金概述二、库存现金的管理二、库存现金的管理（一）现金管理的规定141、现现金金的的使使用用范范围围第一节第一节 货币资金概述货币资金概述二、库存现金的管

8、理二、库存现金的管理（一）现金管理的规定15第一节第一节 货币资金概述货币资金概述二、库存现金的管理二、库存现金的管理（一）现金管理的规定16库存现库存现金限额金限额一般：企业申请，开户银一般：企业申请，开户银行核定行核定3-53-5零星开支零星开支特殊：特殊：5-15天零星开支天零星开支3、库存现金限额库存现金限额：指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额 不足限额提取，超限额交存银行不足限额提取，超限额交存银行 企业在组织现金收支工作中，应企业在组织现金收支工作中，应做到六不准：做到六不准：“白条”顶库 “ 公 款 私 存 ” 设置 “小 金 库 ” 谎报 用途 套取

9、现金用银行账户代其他单位和个人存取现金擅自坐支现金凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”企业一般不得从现金收入直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经（ ）审查批准。A.工商行政管理部门B.上级主管部门 C.税务部门 D.开户银行 答案：D测测 试试第一节第一节 货币资金概述货币资金概述二、库存现金的管理二、库存现金的管理（二）现金收付存的日常管理20第一节第一节 货币资金概述货币资金概述二、库存现金的管理二、库存现金的管理（三）现金管理的内部控制21非出纳员不得经管现金收付业务和

10、现金保管业务钱账分管出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作第一节第一节 货币资金概述货币资金概述三、银行存款的管理三、银行存款的管理22银行存款账户的管理：银行存款账户的管理： 企业不准出租、出借或转让账户。 不得巧立名目套取现金 必须要有足够的资金保证支付 除允许使用现金之外其他必须转账结算银行转账结算银行转账结算：指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。四、银行转账结算的基本方式与程序支支付付结结算算原原则则单位、个人和银行

11、办理支付结算必须遵守下列原则：单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。四、银行转账结算的基本方式与程序支付结算非票据支付结算票据支付结算（三票：支票、本票、汇票）信用卡（一卡）汇 兑托收承付委托收款信用证（一证）票据票据支付结算：支付结算：通俗讲：票据是具有流通性的书面债权债务凭证指由出票人签发的、约定由自己或委托他人于见票时或确定的日期，向持票人或收款人无条件支付一定金额的有价证券。 票票 据据支票支票银行本票银行本票银行银行汇票汇票商业商业汇票汇票第一节第一节 货币资金概述货币资金概述结算方式按照支付结算适用

12、的区域不同分为同城结算方式、异地结算方式、同城异地通用结算方式按照支付结算适用的区域不同分为同城结算方式、异地结算方式、同城异地通用结算方式三大类。结算方式三大类。251、支票的出票人：付款人（单位和个人）2、付款期限：自出票日起10日3、适用范围：同城结算4、程序：5、特点：一律记名，起点金额100元6、使用的会计科目：收支确认后，双方均使用“银行存款”科目。付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行退回进账单回单 填进账单并连支票交银行发出商品或提供劳务传递凭证划转款项支票结算程序付款人签发支票付款人签发支票 按照支付票款的方式，目前支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 支票上印有

13、“现金”字样的为现金支票，其只能用于支取现金。 支票上印有“转账”字样的为转账支票，其只能用于转账。 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。 1、银行本票的出票人：银行2、付款期限：不得超过两个月。3、特点：一律记名，允许背书，不予挂失，可转账4、适用范围：同城结算5、程序：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。据。银行本票定额本票不定额本票100010

14、00元元50005000元元1000010000元元5000050000元元付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行 签发本票 申请签发本票退回进账单回单办理收款入账 持本票办理收款 填制进账单持本票办理结算 划转款项寄解讫通知银行本票结算程序5 5、账务处理：、账务处理：（1 1）购货方购货方 通过通过“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”核算核算银行本票) ) 申请银行本票时：申请银行本票时：借：借：其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款) 购买货物时，购买货物时， 借：原材料等借：原材料等 贷贷：其他货币资金：其他货币资金银行本票银行本票) 多退

15、多退,借借:银行存款银行存款 贷贷: 其他货币资金其他货币资金-银行本票银行本票（2）销货方销货方 收到银行本票收到银行本票借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费等应交税费等银行本票核算举例银行本票核算举例【例例】 2012年年3月月5日，日，M公司申请办理银行本票，将公司申请办理银行本票，将银行存款银行存款20 000元转入银行本票存款。元转入银行本票存款。2012年年3月月15日，日，M公司使用银行本票从公司使用银行本票从N公司采购商品付款公司采购商品付款19 890元，其中，元，其中，商品价款商品价款17 000元，增值税元，增值税2 890元。商品已验收入

16、库。元。商品已验收入库。2012年年3月月25日收到供货单位退回的银行本票余款日收到供货单位退回的银行本票余款110元，元，存入银行。编制如下会计分录：存入银行。编制如下会计分录：申请办理银行本票申请办理银行本票 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 购进商品购进商品 借：库存商品借：库存商品 17 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 890 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 19 890 收到退回的银行本票余款收到退回的银行本票余款 借：银行存款借：银行存款 110 贷：其他

17、货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 1101、出票人：银行2、付款期限：自出票日起一个月4、特点：一律记名，可背书转让，金额起点500元，不受是否在银行开户的限制，票随人走，人到款到，可提现也可转账3、适用范围：理论上同城异地通用，实务中只用于异地结算4、程序：付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行申请办理签发汇票和解讫通知签发汇票和解讫通知退回进账单回单 送汇票和解讫通知填制进账单 持汇票和解讫通知办理结算 划转款项寄解讫通知银行汇票结算程序5、账务处理：（与银行本票类似）（1）购货方为“其他货币资金银行汇票”（2）销货方收到银行汇票，存入银行，根据进账单回单，用“银行存款”

18、 科目银行汇票银行汇票核算举例银行汇票核算举例:(1)宏泰股份公司向银行提交宏泰股份公司向银行提交“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款并将款项项80 000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得银行汇票已取得银行汇票. (2)公司持银行汇票往异地向采购乙材料，实际使用银公司持银行汇票往异地向采购乙材料，实际使用银行汇票支付材料价款行汇票支付材料价款60 000元，增值税元，增值税10 200元元.(3)银行汇票多余款银行汇票多余款9 800元已退回企业开户银行。元已退回企业开户银行。 要求要求:编制会计分录编制会计分录.编制的会计分录如下编制的会计

19、分录如下: :(1)(1)根据银行盖章退回的根据银行盖章退回的申请书存根联申请书存根联: : 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 80 00080 000 贷贷: :银行存款银行存款 80 00080 000(2)(2)根据根据发票账单发票账单等有关凭证：等有关凭证： 借借: 原材料原材料乙材料乙材料 60 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 10 200 贷贷: 其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票 70 200(3)(3)根据银行转来的根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知银行汇票第四联（多余款收账通知):): 借：银行存款借：银行

20、存款 9 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 9 800（四）商业汇票（四）商业汇票 商业汇票商业汇票是一种由出票人签发的，委托是一种由出票人签发的，委托付款人付款人在指定日期在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（1 1）商业承兑汇票：）商业承兑汇票：商业承兑汇票是由商业承兑汇票是由银行以外银行以外的付款人的付款人承兑承兑的票据的票据 （2 2）银行承兑汇票）银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑汇票由银行承兑银行承兑的票据的票据商商业业汇汇票票“承兑承兑”，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 在

21、银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行（8 8）通知款已收妥（5传递凭证办理结算（6 6）划拨款项（7 7）通知款已付（2）发运商品商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序（1）开出并承兑票据应付票据应收票据3 3到到期期委委托托银银行行收收款款（4 4）到期付款收款收款单位单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行（4-2） 送交承兑汇票8收妥入账6到期委托银行收款7 银行内部转账1签发汇票并申请承

22、兑2订立承兑契约3支付手续费5到期交付票款（4-1）货物付款人签发付款人签发银行承兑汇票银行承兑汇票7、账务处理：（1）购货方为“应付票据”科目，购货时， 借：原材料等 贷：应付票据（2） 销货方为“应收票据”科目，销货时，借：应收票据 贷：主营业务收入等商业汇票 2 21212年年1010月月1 1日，日，M M公司销售一批产品给公司销售一批产品给N N公司，货已发出，发票公司，货已发出，发票上注明的产品价款上注明的产品价款200 000200 000元，增值税额元，增值税额34 00034 000元。收到元。收到N N公司商公司商业承兑汇票一张，期限为业承兑汇票一张，期限为6 6个月，票面

23、年利率为个月，票面年利率为1010。借：应收票据借：应收票据NN公司公司 234 000234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 (销项税额销项税额) 34 000M M公司销售业务公司销售业务借借:在途物资在途物资 200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 (进项税额进项税额) 34 000 贷：应付票据贷：应付票据-M公司公司 234000 N N公司购进业务公司购进业务1、出票人：收款人或付款人。2、分类： 按按承兑人承兑人不不同同商业承兑汇票银行承兑汇票3、商业汇票的付款期限：交易双方商定，不得超过6个月。4、适

24、用范围：同城、异地签有购销合同5、一律记名，可背书转让，可贴现。6、银行承兑汇票，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。企业记入“财务费用”科目。1、分类：分为信汇（邮寄凭证）和电汇（拍发电报）两种，由汇款人根据对汇款快慢的要求选择使用。2、适用范围：异地结算方式3、特点：没有金额起点限制，不受在银行开户的限制，不受款项用途限制。4、使用的会计科目：收支确认后，双方均使用“银行存款”科目。5、程序：（五）汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（也就是俗称的人的结算方式。（也就是俗称的“汇款汇款”） 汇款单位收款单位汇款单位开户银行收款

25、单位开户银行通知收款通知收款 划转款项划转款项委托银行办理汇款委托银行办理汇款汇兑结算程序1、概念：委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（是一种建立在商业信用基础上的结算方式，银行不负责审查付款单位拒付理由。）2、分类：邮寄和电报两种，由收款人选用。3、适用范围：同城、异地均可 还适用于收取水电费、电话费、天然气费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。4、特点：没有金额起点限制，也没有最高限额5、程序：付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行 退回回单 委托收款 通知款收妥承付款项 划转款项传递凭证通知承付委托收款结算程序全 称账 号开户银行委收千 百 十 万 千

26、 百 十 元 角 分金额￥ ￥ 2 23 34 40 00 00 00 0货货 款款委托收款凭据名称 单位主管 会计 复核 记账委托日期 2 20 00 08 8 年 0 03 3月 0 07 7日行号贰贰 万万 叁叁 仟仟 肆肆 佰佰 元元 整整收款人委委托托收收款款 凭证 (回 单)1 1人民币（大写）开户银行 账 号或地址付款人全 称 款项收妥日期年 月 日款项内容 附寄单证张数临临 海海 商商 贸贸 有有 限限 公公 司司1 14 41 14 40 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 1临临 海海 市市 商商 业业 银银 行行收款人开户银行盖章 月 日第 号委托

27、号码北北 京京 市市 中中 环环 电电 器器 公公 司司此联收款人开户银行给收款人的回单 备注：工工 行行 北北 京京 长长 安安 里里 支支 行行8 81 14 45 51 10 05 58 86 67 75 50 08 81 10 00 00 0委委邮邮委托收款的账务处理委托收款的账务处理6 6、使用的会计科目：、使用的会计科目：（1 1）销货方）销货方委托银行收款委托银行收款时，时， 借：借：应收账款应收账款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等 收到划转收到划转的款项时，的款项时， 借：借：银行存款银行存款 贷：应收账款贷：应收账款（2 2）购货方使用）购货方使用“银行存款银行存款”科

28、目。科目。2、适用范围：根据经济合同异地的商品交易及劳务供应等款项结算注意：代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 3 3、托收承付结算程序包括、托收承付结算程序包括托收、承付托收、承付两个阶段。两个阶段。（1 1）托收：收款人办理托收，必须具有商品确托收：收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件已发运的证件（2 2）承付：分验单付款和验货付款，验单付款承付：分验单付款和验货付款，验单付款期期3 3天，验货付款期天，验货付款期1010天。天。1 1、概念概念：托收承付，又称异地托收承付，是根据：托收承付，又称异地托收承付，是根据购销合同购销合同由收由收款人发货后委托银行向异地付款人

29、收取款项，由付款人向银行款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（是承认付款的结算方式。（是一种较为严格的结算方式一种较为严格的结算方式，开户银，开户银行应认真审查拒绝付款理由，查验合同，付款单位不得无理由行应认真审查拒绝付款理由，查验合同，付款单位不得无理由拒付。）拒付。）托收承付托收承付 7 7、程序：、程序： 6 6、账务处理、账务处理：同委托收款：同委托收款 4 4、托收承付结算款项的划回方法，分托收承付结算款项的划回方法，分邮邮寄寄和和电报电报两种，由收款人选用。两种，由收款人选用。5 5、每笔的金额起点为每笔的金额起点为1 1万元万元，新华，新华书

30、店系统每笔的金额起点为书店系统每笔的金额起点为1 1千元千元。付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行 退回回单 向银行办理托收 通知款收妥承付款项 按合同发运商品划转款项传递托收凭证及单据通知承付托收承付结算程序1.1.概念：概念：信用卡信用卡指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。2、优点：有利于减少现金使用，节约流通费用，扩大银行转账结算范围，增加银行信贷资金来源，同时也方便购物消费，有利于维护支付人的资金安全，还可以简化收款手续，节约社会劳动。（八）信用卡（八）信用卡1、分类（1）按使用对象分为单位卡和个人卡。注意：

31、注意：单位卡账户的资金一律从其单位卡账户的资金一律从其基本存款账户基本存款账户转账存入，不得转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入该账户，不得用于交存现金，不得将销货收入的款项存入该账户，不得用于1010万元万元以上以上的款项结算，不得支取现金的款项结算，不得支取现金 （2 2）按信誉等级分为金卡和普通卡按信誉等级分为金卡和普通卡透支透支：指银行允许其存款户在事先约定的限额内超过存款余额支：指银行允许其存款户在事先约定的限额内超过存款余额支用款项的一处放款形式。用款项的一处放款形式。2、适用范围：同城、异地均可4、使用的会计科目： 购货方使用“其他货币资金”科目， 销货方使用“银行存

32、款”。【例】2 12年10月，北方公司发生信用卡存款收付业务如下：将银行存款30 000元存入信用卡；信用卡支付业务招待费2 500元；收到信用卡存款的利息50元。编制如下会计分录：（1）将资金存入信用卡 借：其他货币资金信用卡存款 30 000 贷：银行存款 30 000(2)信用卡支付业务招待费 借：管理费用 2 500 贷：其他货币资金信用卡存款 2 500（3）收到信用卡存款的利息 借：其他货币资金信用卡存款 50 贷：财务费用 信用证是国际结算的一种主要方式。经批准也可以办理国内结算。使用的会计科目： 购货方使用“其他货币资金”科目 销货方使用“银行存款”科目。 62结算方式支票银行

33、本票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用卡概念P15P17P18P20P22P23P24P26种类现金/转账/普通定额不定额商业承兑银行 承兑信汇电汇邮寄电报邮寄电报单位/个人普卡/金卡是否记名记名记名不予挂失记名记名背书转让转账支票可背书转让允许允许允许起点金额100定额：1千5千 / 1万5万500无无1万，新华书店1千付款期限10天不超2月1个月不超6月验单付3天验货付10天适用范围范围同城同城通用通用异地通用异地通用涉及账户销银行存款银行存款银行存款应收票据银行存款应收账款应收账款银行存款购银行存款其他货币资金其他货币资金应付票据银行存款银行存款银行存款其他货币资金第二节第二节 货

34、币资金的核算货币资金的核算一、库存现金的核算一、库存现金的核算库存库存现金现金1. “现金现金”账户及其结构账户及其结构借方借方 “库存库存现金现金”账户账户 贷方贷方 现金付出现金付出 现金收入现金收入 期末余额：库存现金实有数期末余额：库存现金实有数2. “现金现金”总分类账总分类账 必须设置，出纳人员以外的会计人员登记必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。 登记登记 根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记凭证定期汇总登记3.例题例题（一）、库存现金的总分类核算（例题）库存现金主营业务收入2 000元2 000元（例1

35、）销售商品收到货款 2 000元。第二节第二节 货币资金的核算货币资金的核算（一）、库存现金的总分类核算（例题）库存现金 其他应收款管理费用（例2）办公室李某预借差旅费1 000元。（例3）李某出差归来，报销旅费950元，交回现金50元。1 000元1 000元50元1 000元950元（例4）拨付企业内部机构定额备用金5 000元， 用于零星费用支出。库存现金其他应收款管理费用5 000元5 000元4 900元4 900元（一）、库存现金的总分类核算（例题）（例5）该内部机构使用备用金后，定期报账 时（假设4 900元），企业再拨付现金补足备用金。库存现金其他应收款管理费用（例6）假如该内

36、部机构因故撤消，交回费用凭证共计210元，交回未用现金4 790元。5 000元5 000元210元4 790元5 000元(2)（一）、库存现金的总分类核算（例题）课堂作业：课堂作业： 1 1、企业销售商品所得收入、企业销售商品所得收入800800元元, ,现金收讫。现金收讫。2 2、职工张三预借差旅费、职工张三预借差旅费15001500元，以现金支付。元，以现金支付。3 3、2 2日，销售部购买办公用品日，销售部购买办公用品150150元，现金付讫。元，现金付讫。4 4、5 5日，销售部支付小额广告费日，销售部支付小额广告费300300元，现金付讫。元，现金付讫。5 5、6 6日，销售部为

37、招待客户以现金支付日，销售部为招待客户以现金支付580580元。元。6 6、9 9日，销售部支付运输费日，销售部支付运输费400400元，以现金支付。元，以现金支付。形式形式现金日记账现金日记账订订本本式式账账簿簿按按币币种种分分设设 格式格式：三栏式三栏式要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对 第二节第二节 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算银行银行存款存款货币资金的核算货币资金的核算1. “银行存款银行存款”账

38、户及其结构账户及其结构借方借方 “银行存款银行存款”账户账户 贷方贷方 存款支出数存款支出数存款收入数存款收入数期末余额：期末余额：存款结余数存款结余数货币资金的核算货币资金的核算2. “银行存款银行存款”总分类账总分类账 必须设置，出纳人员以外会计人员登记必须设置，出纳人员以外会计人员登记。 登记登记 根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记凭证定期汇总登记货币资金的核算货币资金的核算3.例题例题例例2-22-2：某企业某企业2 2月发生如下业务月发生如下业务（1 1）4 4日交纳上月所得税款日交纳上月所得税款280028

39、00元。元。（2 2）1010日将现金日将现金12001200元存入银行元存入银行（3 3）1111日销售产品一批，价款日销售产品一批，价款1000010000元，增值税元，增值税17001700元，款项通过元，款项通过银行收妥。银行收妥。（4 4）2222日支付管理部门电话费日支付管理部门电话费18001800元元（5 5）2525日外购材料一批，货款日外购材料一批，货款60006000元，增值税元，增值税10201020元，已开出转元，已开出转账支票。账支票。（6 6）2828日购入不需要安装的设备一台，价款计日购入不需要安装的设备一台，价款计1500015000元。元。货币资金的核算货币

40、资金的核算1.形式形式银行存款银行存款日记账日记账订本式账簿订本式账簿格式：三栏式格式：三栏式(外币存款为专用格式外币存款为专用格式)按开户行、币种，分存款账户设置按开户行、币种，分存款账户设置货币资金的核算货币资金的核算2.要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，定期与逐日逐笔顺序登记，定期与“银行对账单银行对账单”核对核对货币资金的核算货币资金的核算含义含义 现金、银行存款之外现金、银行存款之外 属货币资金属货币资金 由于存放地点、存在方式不同或用途限制等原因产生由于存放地点、存在方式不同或用途限制等原因产生外埠存

41、款外埠存款等等 货币资金的核算货币资金的核算内容内容其他货其他货币资金币资金外埠存款外埠存款存出投存出投资款资款信用证信用证保证金保证金信用卡信用卡存款存款银行本银行本票存款票存款银行汇银行汇票存款票存款在途货币资金在途货币资金结结算算方方式式形形成成 正常存款户以外、正常存款户以外、专项用于证券投专项用于证券投资资 外地存款、采购外地存款、采购等专用等专用 货币资金的核算货币资金的核算1.结构结构借方借方 “其他货币资金其他货币资金”账户账户 贷方贷方 减少数减少数增加数增加数期末余额：期末余额：实际持有的其他货币资金实际持有的其他货币资金 货币资金的核算货币资金的核算2.明细账户明细账户

42、按其他货币资金种类开设。按其他货币资金种类开设。 1.1.形成形成 借：其他货币资金借：其他货币资金存款存款 贷：银行存款贷：银行存款货币资金的核算货币资金的核算 借：借：材料采购（在途物资，原材料，材料采购（在途物资，原材料， 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存款存款 2.使用使用3.余款转回余款转回 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存款存款 （一）外埠存款 1、含义： 到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 2、会计处理：（与银行汇票相似）（1）开立临时采购专户时， 借：其他货币资金

43、外埠存款 贷：银行存款注意：只付不收回忆一下：银行汇票如何核算的？（2）收到发票账单等结算凭证时外埠存款 借：在途物资（或原材料、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款（3）汇回多余的外埠存款借：银行存款 贷： 其他货币资金外埠存款（二）银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算1、申请银行汇票、本票、信用证时， 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票（银行本票、信用证保证金等）（银行本票、信用证保证金等） 贷：银行存款贷：银行存款2 2、使用银行汇票、本票、信用证时、使用银行汇票、本票、信用证时， 借：在途物资（或原材料、库存商品）借：在途物资（或原材料

44、、库存商品） 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票（银行本票、信用证保证金等）（银行本票、信用证保证金等）3 3、收到退回的多余款、收到退回的多余款 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票（银行本票、信用证保证金等）（银行本票、信用证保证金等）（三）存出投资款 1、含义： 企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金2、会计处理：（1）企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 （2）购买股票、债券等时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款货币资金的核算

45、货币资金的核算形式形式 出纳员自查出纳员自查 清查小组盘点查核清查小组盘点查核 清查结果清查结果账款相符账款相符账款不符账款不符账存数账存数实存数实存数短款短款 通过通过“待处理待处理财产损溢财产损溢”账账户核算户核算 借：借：库存现金库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1.长款长款发现时：发现时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款(应退少付、多收应退少付、多收) 营业外收入营业外收入(无法查明原因的溢余款无法查明原因的溢余款) 查明原因、审批后：查明原因、审批后：1.长款长款库存现金营业外收入待处理财产损溢（例）在现金清查中发现溢余300元， 原因不明待查。（例）以上溢余，原因无法查明，经 领导批准做企业收益处理。300元300元300元300元库存现金的会计处理（例题） 借：待处理财产损溢借